财考网2016年注册会计师《会计》第十一章精华练习题(六).pdf

财考网财考网注会注会 会会计计 第第十十一一章章精华习题精华习题 2 甲股份有限公司 本题下称 甲公司 为上市公司 主要从事大型设备及配套产品的生产和销售 甲 公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 除特别注明外 销售价格均为不含增值税价格 假定不 考虑增值税以外的其他相关税费 要求 根据上述资料编制甲公司 2013 年 12 月份相关会计分录 答案中的金额用万元表示 甲公司上述交易涉及结转成本的 按每笔交易结转成本 甲公司 2013 年 12 月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下 1 12 月 1 日 甲公司采用分期收款方式向广源公司销售 A 产品一台 销售价格为 6 000 万元 合同约 定发出 A 产品当日收取款项 1755 万元 该款项包括价款 1500 万元 增值税 255 万元 余款分 3 次于每年 12 月 1 日等额收取 第一次收款时间为 2014 年 12 月 1 日 A 产品的成本为 5 000 万元 产品已于同日发出 假 定在合同约定的收款日期 发生有关的增值税纳税义务 收取的 1755 万元价款已存入银行 该产品在现销方 式下的公允价值为 5 509 5 万元 甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益 年实际利率为 6 正确答案 1 12 月 1 日 借 银行存款 1 755 长期应收款 4 500 贷 主营业务收入 5 509 5 应交税费 应交增值税 销项税额 255 未实现融资收益 490 5 借 主营业务成本 5 000 贷 库存商品 5 000 12 月 31 日 借 未实现融资收益 20 0475 贷 财务费用 20 0475 4 500 490 5 6 12 2 12 月 1 日 甲公司与海洋公司签订合同 向海洋公司销售 B 产品一台 销售价格为 4 000 万元 同 时双方又约定 甲公司应于 2014 年 5 月 1 日以 4 200 万元将所售 B 产品购回 甲公司 B 产品的成本为 3 000 万元 同日 甲公司发出 B 产品 开具增值税专用发票 并收到海洋公司支付的款项 无确凿证据表明售后回 购交易满足销售商品收入的确认条件 甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用 正确答案 2 借 银行存款 4 680 贷 其他应付款 4 000 应交税费 应交增值税 销项税额 680 借 发出商品 3 000 贷 库存商品 3 000 12 月 31 日 借 财务费用 40 4 200 4 000 5 贷 其他应付款 40 3 12 月 5 日 甲公司向慧聪公司销售一批 C 产品 货物已发出 销售价格为 500 万元 并开具增值税 专用发票 为及早收回货款 双方合同约定的现金折扣条件为 2 10 1 20 n 30 假定计算现金折扣时 不考虑增值税 甲公司 C 产品的成本为 380 万元 12 月 14 日 甲公司收到慧聪公司支付的货款 正确答案 3 借 应收账款 585 贷 主营业务收入 500 应交税费 应交增值税 销项税额 85 借 主营业务成本 380 贷 库存商品 380 12 月 14 日收到货款 借 银行存款 575 财务费用 10 贷 应收账款 585 4 12 月 10 日 甲公司与宏远公司签订产品销售合同 合同规定 甲公司向宏远公司销售 D 产品一台 并负责安装调试 合同约定总价 包括安装调试 为 4 680 万元 含增值税 安装调试工作为销售合同的重 要组成部分 双方约定宏远公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款 甲公司 D 产品的成本为 3 500 万 元 12 月 25 日 甲公司将 D 产品运抵宏远公司 甲公司 2014 年 1 月 1 日开始安装调试工作 2014 年 1 月 25 日 D 产品安装调试完毕并经宏远公司验收合格 甲公司 2014 年 1 月 25 日收到宏远公司支付的全部合同价款 正确答案 4 借 发出商品 3 500 贷 库存商品 3 500 5 12 月 15 日 委托大海公司代销 E 产品一批 总价款 6 000 万元 受托方在对外销售时可以自行定 价 增值税税率 17 成本 4 000 万元 当月收到代销清单注明已销售 E 产品 50 该部分货款已收到 假定 代销协议约定 大海公司销售不出去的商品可以退回甲公司 正确答案 5 12 月 15 日在发出商品时 借 发出商品 4000 贷 库存商品 4000 借 应收账款 3510 贷 主营业务收入 3000 应交税费 应交增值税 销项税额 510 借 主营业务成本 2 000 贷 发出商品 2 000 借 银行存款 3 510 贷 应收账款 3 510 6 12 月 16 日 采用以旧换新方式 销售给长江公司 F 产品 1 件 单价为 2 574 万元 含税价格 单 位销售成本为 1 000 万元 同时收回 1 件同类旧商品 每件回收价为 100 万元 不考虑增值税 实际收入款 项 2474 万元 正确答案 6 借 银行存款 2474 库存商品 100 贷 主营业务收入 2200 应交税费 应交增值税 销项税额 374 借 主营业务成本 1 000 贷 库存商品 1 000 7 12 月 18 日 众恒企业要求退回本年 11 月 25 日购买的 20 件 G 产品 该产品销售单价为 2 000 万元 单位销售成本为 1 000 万元 其销售收入 40 000 万元已确认入账 价款尚未收取 经查明退货原因系发货错 误 同意众恒企业退货 并办理退货手续和开具红字增值税专用发票 正确答案 7 借 主营业务收入 40 000 应交税费 应交增值税 销项税额 6 800 贷 应收账款 46 800 借 库存商品 20 000 贷 主营业务成本 20 000 8 12 月 20 日 甲公司与庚园公司签订合同 合同约定 甲公司接受庚园公司委托为其提供大型设备安 装调试服务 合同价格为 150 万元 至 12 月 31 日止 甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本 30 万元 均为职工薪酬 由于系初次接受 委托为其他单位提供设备安装调试服务 甲公司无法可靠确定劳务的完工程度 但估计已经发生的劳务成本能 够收回 正确答案 8 借 劳务成本 30 贷 应付职工薪酬 30 借 应收账款 30 贷 主营业务收入 30 借 主营业务成本 30 贷 劳务成本 30 9 12 月 21 日 收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 6 000 万元 款项已收存银行 正确答案 9 借 银行存款 6 000 贷 预收账款 6 000 10 12 月 28 日 甲公司与辛辛公司签订合同 合同约定 甲公司向辛辛公司销售 H 产品一台 销售价 格为 3 000 万元 甲公司承诺辛辛公司在两个月内对 H 产品的质量和性能不满意 可以无条件退货 12 月 31 日 甲公司发出 H 产品 开具增值税专用发票 并收到辛辛公司支付的货款 由于 H 产品系刚试 制成功的新产品 甲公司无法合理估计其退货的可能性 甲公司 H 产品的成本为 2 600 万元 正确答案 10 借 银行存款 3 510 贷 应交税费 应交增值税 销项税额 510 预收账款 3 000 借 发出商品 2 600 贷 库存商品 2 600 11 12 月 31 日 清远企业来函提出 11 月 3 日购买的 I 产品质量