我国开征社会保障税问题研究.doc

我国开征社会保障税问题研究摘要 社会保障与普通百姓的生活息息相关，社会保障金是一部分社会群体的生活保证。然而由于种种原因，目前社会保障覆盖面和征缴率不够理想，已引起收不抵支，难以确保社会保障金的及时、足额发放。本文从开征社会保障税的原因、障碍以及如何进行这一税种的征缴等三方面进行阐述，论证了开征社会保障税的现实性和可行性。关键词 开征 社会保障税 社会保障金On the Social Insurance Tax of ChinaAbstract Social insurance is close to peoples life, and social insurance funds insure a part of social groups life. However, social insurance cant cover enough, and the rate of collecting and paying isnt reasonable for some reasons. This article expounds and proves the reality and possibility of setting up social insurance tax , according to talk about reasons and obstacles of setting up this tax, and how to collect and pay it. Key words set up social insurance tax social insurance funds我国从1986年开始建立企业职工基本养老保险制度和失业保险制度。筹资办法是由企业和个人共同缴纳社会保险费，由于种种原因，目前社会保障覆盖面和征缴率不够理想，已引起收不抵支，难以确保社会保障金的及时、足额发放，影响了养老金领取者生活来源的稳定性。参加基本养老保险和失业保险的企业以国有企业和部分集体企业为主，而一些效益好、负担轻的企业、外商投资企业和私营企业还没参加社会保险。与此同时，为确保经济社会的协调发展，增加财政对社会保障的支出已是财政履行职能的重要内容。社会保障的主体由企业转为政府是完善社保体系的重要内容和努力方向，充实社会保障基金也就成为财政部门不得不考虑的问题。开征社会保障税，与现行的征缴方式相比，既有利于扩大征收面，又可以获得更稳定的社会保障金，财政部门研究开征此项税种也就在情理之中。一、 开征社会保障税的原因分析 长期以来，我国的社会保障制度是一种“低工资、高福利”、由政府和企业“统包”的社会福利制度，这在很大程度上消除了百姓的退休生活的后顾之忧。但是，进入二十世纪九十年代中期以来，经济体制进入加速改革阶段，旧的福利制度被打破，新的社会保障体系还不完善，出现了转轨期间社会保障功能弱化问题。没有社会保障及其可持续发展，就难以对企业尤其是国有企业实行破产、兼并和重组，难以进行产业、产品结构调整，但是目前社会保障收费制度越来越难以满足社会保障对资金的大量需求。目前我国社会保障收费制度存在诸多弊端。一是社会保障收费制度无法贯彻国家、单位、个人三方合理出资的原则，导致资金筹集严重不足；二是社会保障收费制度政出多门，管理混乱，制约了社会保障资金效益的充分发挥；三是目前的社会保障费收缴因地域、所有制不同而存在很大差异。一些个体工商户、私营企业、三资企业游离于社会保障统筹之外，这不仅造成国有企业和国有控股企业同其他企业在竞争中处于劣势，更严重的是给以后的社会保障留下隐患：那些在私营企业再就业的国有企业下岗职工、没有参加社会保险统筹的个体经营者在丧失劳动能力后将无法得到基本的生活保障。据统计，截止到2001年底，全国参加基本养老保险的职工不足职工总人数的50%。所以建立打破所有制、部门、企业界限的社会保障制度，将有效推动市场经济的发展。而通过征收社会保税来解决这个问题无疑是有效的。 二、开征社会保障税的障碍 我国开征社会保障税是大势所趋,但开征社会保障税所需的诸多社会经济条件还没有成熟，诸多障碍还须清除。 1、社会保障税利益分配上的障碍。涉及社会保障税的各种利益集团之间尚不能取得一种政治上的平衡。社会保障税的征收将面临巨大推力和阻力，这会使政府处于一种 极其尴尬的处境。不同“阶层”之间经济利益不平衡，这是一个政治问题。 2、社会保障能力不足的障碍。我国的社会保障能力还没有充分具备。主要表现在资金上的压力和社会保障税在全国范围内的调剂能力。 3、社会保障税税源不足的障碍。社会保障税是一种所谓的专项税，是支出与收入对应明显、整体有偿性 明晰的税收。社会保障税的实际税源与全社会的社会保障需要之间是否匹配，便成为开征社会保障税的一大约束条件。而我国目前的情况是太多的人需要，而太少的人愿意和有能力供给，在贡献者与受益者之间、“所征”与 “所用”之间存在着相当大的脱节和矛盾。所以，这样的一项税收必将遭遇很大的阻力。 4、社会保障税税制设计的障碍。社会保障税的税制设计存在不确定性。开征社会保障税后，对于原来未曾列入社会保障征缴范围的企业和个人而言，需要负担 至少相当于企业工资总额的20%以上、个人工资额的5%以上的税收。这对于许多企业和个人来讲是难以马上承受的。因为税负的提高而刺激社会矛盾，将是一件得不偿失的事情。 5、社会保障税的征管障碍。税收是可能具有强制性、规范性、稳定性的政府收入形式，但在实际执行中，有许多种不规范甚至违法的作法出现在税收工作之中。我国的税收管理有其目前暂时难以克服的困难，主要表现在地方保护使税收强制性得不到真正的体现；税收征管作法中还有许多相当不完善的地方，违背依法治税原则的不规范征税行为还屡有发生;接近现代化的管理手段同税务人员现有素质之间还需要进一步“磨合”等等，这些都有可能影响社会保障税的税收征管。 6、社会保障税自身的障碍。以税收形式征集社会保障资金，会产生诸如累退性、降低产出和就业水平、工人实际 工资降低等方面的负面影响。累退性效应使得中低收入阶层较痛切感受到纳税的“牺牲”感。降低产出和就业水平是同社会福利所具有的“奖懒罚勤”倾向相关联的。工人工资的实际降低是因为他们负担了工薪税，或是企业向职工转嫁税收负担的结果。这些效应也会在纳税人中产生敏感的反响。社会保障（主要是对失业者的保障）的“奖懒罚勤”倾向是一个国际性的问题。在高税收高福利的国家，经常出现人们不愿意去工作的现象。道理很简单，对于一个理性人，高福利会使懒汉坐享其成，高税收则使勤劳致富者丧失工作积极性。有趣的是，这种倾向在我国也已“露头”。 7、国家保障和社会保障认识上的障碍。发达国家的社会保障税实践正在得出新的结论。在许多研究社会保障税的文章中，普遍注意和引用了这样的事实:许多国家和地区(170个)开征了社会保障税，某些国家的社会保障税占其税收的比重很高(最高的达47.33%)。这成为人们论证我国也应该开征社会保障税的理由之一。但同时人们忽略了这样的事实，采取社会保障税方式支撑社会保障体系还存在许多缺陷，需要进一步调整和改进。以此观之，从整体思路来看，国际上社会保障建设呈现一个由 “国家保障”回归“社会保障”的态势，这与我国一些人主张的从社会保障转化为“国家保 障”的思路恰恰相反。 三、对策建议 1、将现有分散在各部门、各地区的社会保障费（退休费）改为对城市不同所有制职工（包括个体工商户）实施统一的社会保障税制度，并通过相应的社会保障法，由国税局进行强制性征收，作为中央专有收入，直接进入国库并列入中央专有支出项目，改变各部门自行规定、自行征收、自办金库的做法。 2、社会保障税应建立个人账户，对不同所有制职工强制性储蓄。个人账户包括个人缴纳的部分，如缴纳个人工资的8%；全国统筹部分，包括企业或雇主缴纳部分，如目前企业工资总额的20%，今后可以扩大为30%，以税收形式强制性征收进入国库。参照国际通行做法，将社会保障税预先在工资中扣除，并列出详细清单及累计金额。个人上缴社会保障税额作为当年计算个人收入的扣除项目。国家对社会保障费的最高额做出限制，在限额以内均免收个人所得税。 3、国家应当向公务员承诺保证公务员退休之后提供养老保险，并参照职工工资的平均水平以及通货膨胀率予以适时适度的调整，以免除其后顾之忧；同时也应规定凡公务员涉及腐败、触犯刑法，将取消其养老保险资格。 4、公共机构应实行与政府机构公务员有所区别的养老保险制度。国家仅对现已退休人员维持现行养老保险制度，并承诺和承担其必要的责任。对在职人员实行“新人新办法，中人中办法”。 5、大幅度提高老干部、老教授、老专家（对国家有突出贡献者）和老劳模（国家级劳动模范）的离退休金，以奖励他们对国家发展的重要贡献，应由国家财政支出专项资金予以特殊补助。 6、逐步扩大征收社会保障税单位的范围，优先在工商局注册登记的所有正规企业（包括私营企业）和事业法人单位（包括社会团体和民办非企业单位）中进行征收和代扣制，并把每年是否按时按额缴纳社会保障金作为衡量该单位是否符合登记资格的必要指标。 7、征收的社保税应列入中央收入支出专项基金，并采取各式各样的方法运作，以保值增值。例如购买长期国债，或者国家出面购买险小、收益长期稳定的有关国家（如美国等）的长期国家债券。从长远看，逐步扩大个人账户选择养老保险管理公司的范围，引入市场竞争机制，允许信誉良好的外国管理运作公司参与竞争。国家劳动和社会保障机构对其经营实行监督。 8、开辟多样化国家社会保障基金来源渠道。我国正处于社会变革、风险迅速增加、社会不稳定因素激增的特殊阶段，也是支付改革成本高峰的特定阶段，这就需要在全社会范围内以及改革的全过程中分摊改革成