《税法》模拟试题(5).doc

CPA注册会计师考试税法模拟试题（5）一、单项选择题1.下列有关税收执法原则的表述中，错误的是（www.TD）。A.层次高的法律优于层次低的法律B.同一层次的法律中特别法优于普通法C.国际法优于国内法D.实体法从新，程序法从旧解析实体法从旧，程序法从新。2.某增值税一般纳税人2009年5月外购材料10000公斤，每公斤不含税价格25元，取得了增值税专用发票。在运输途中因管理不善被盗1000公斤。运回后以每3公斤材料生产成1盒工艺品，共3000盒，其中2200盒用于直接销售，300盒用于发放企业职工福利，500盒因管理不善被盗；另外该企业当月购入一台生产设备，专用发票注明增值税额为8500元。那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（www.DTopS）。A.42500元 B.28050元 C.31875元 D.40375元解析允许抵扣的进项税（1000010005003）2517850040375（元）。3.某商场为增值税一般纳税人，2009年3月份从小规模纳税人处购入货物，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款8000元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入2925元；销售货物取得含税销售收入35100元。该企业3月份应缴纳的增值税为（www.TopAom）。A.5285元B.4860元C.4098元D.4935元解析商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。取得税务机关代开的专用发票，准予抵扣进项税。 该商场3月份应缴纳的增值税35100（117117）17 5285（元）。4.某酒厂2009年3月份以自产特制白酒4000斤用于某庆典活动，每斤白酒成本为15元，市场上无同类白酒售价。则此业务应纳消费税（www.TopSagD）元。（成本利润率为10）A.0 B 16500 C.18500 D.19000解析定额消费税40000.52000（元）；从价定率征收消费税400015（110）2000/（120）2017000（元）；应纳消费税20001700019000（元）。5.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（wwBw.TopS）。A.纳税人销售不动产应向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.公路运输单位提供运输劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税C.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人跨省从事建筑安装工程作业应向其机构所在地主管税务机关申报纳税解析选项A，应该向不动产所在地主管税务机关申报纳税；选项C，应在分公司所在地主管税务机关缴纳；选项D，应该向劳务发生地主管税务机关缴纳。6.某市一酒店自设非独立核算的啤酒屋，利用自有的设备自制啤酒销售，某月销售自制啤酒10吨，取得销售收入30000元，假设无其他纳税事项。则该酒店当月应纳城建税和教育费附加为（wwwC.TopS）元。A.310 B.340 C.400 D.250解析酒店自设啤酒屋销售自制啤酒，按250元/吨的税率计征消费税；销售收入按酒店适用税率征收营业税，不征收增值税。应纳消费税102502500（元）应纳营业税3000051500（元）应纳城建税和教育费附加（25001500）（73）400（元）7.某企业2年前经批准免税进口了一套设备，进口时的完税价格为1200万元，关税税率为5；由于市场发生变化，该企业决定将已实际使用2年的该设备出售，海关规定的监管年限为6年，转让之日的关税税率为10，该企业应补缴关税为（www.TopSaD）。A.40万元 B.60万元 C.65万元 D.80万元解析按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。应补缴关税12001261080（万元）。8.某纳税人本期以自产液体盐40000吨和外购液体盐15000吨（每吨已缴纳资源税2元）加工固体盐18000吨对外销售，取得销售收入1000万元。已知固体盐税额为每吨8元，该纳税人本期应缴纳资源税（www.ATopS）。A.11.4万元 B.12万元 C.12.5万元 D.16万元解析纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税180008150002114000（元）。9.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1200万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为80万元，房地产开发成本为220万元，房地产开发费用为60万元，该公司发生的借款利息不能提供有效借款凭证，该项目所在省政府规定开发费用扣除比例按10计算，转让房地产有关的税金为50万元。该公司应缴纳的土地增值税为（www.TopSC）万元。A.248 B.285 C.314 D.367解析扣除项目金额80220（22080）1050（80220）20440（万元）增值额1200440760（万元）增值率760440172.73应纳税额7605044015314（万元）10.某县城的一印刷企业，2008年用于生产经营的厂房的原值为300万元，已计提折旧80万元，另外一间原值为100万元的仓库用于出租，全年共取得租金10万元。已知房产余值扣除比例为20。该工业企业全年应纳的房产税（www.TopSaB）元。A.38280 B.40800 C.49600 D.49760解析该工业企业全年应纳的房产税3000000（120）1.21000001240800（元）。11.下列各项中，减半征收耕地占用税的是（www.ToCpS）。A.军事设施占用耕地 B.公路线路占用耕地 C.农村居民占用耕地新建住宅 D.纳税人临时占用耕地解析选项A，军事设施占用耕地，免征耕地占用税；选项B,公路线路占用耕地、减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项C，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项D，纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税。12.根据现行车辆购置税规定，下列说法正确的有（www.ToCpS）。A.汽车厂销售小汽车代收的保险费不征收车辆购置税B.长期来华定居专家自用小汽车免征车辆购置税C.底盘和发动机发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70D.纳税人自产自用应税车辆应以该车辆发票上注明的价格为计税价格选项A，代收款项应区别征税：凡使用代收单位（受托方）票据收取款项，应视为代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税；选项B，长期来华定居专家1辆自用小汽车免征车辆购置税；选项D，纳税人自产自用应税车辆发票上价格低于国家税务总局的最低计税价格，且无正当理由的，应按全国统一核定的同类型应税车辆最低计税价格确定征税。13.某工厂与某运输公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为60000元（运费和保管费未分开记载）。则合同双方各应缴纳的印花税为（www.TopSpSaD）元。A.18 B.30 C.45 D.60解析应纳印花税600000.160（元）。14.某居民企业2008年度取得产品销售收入总额为4000万元，产品销售成本为2800万元、财务费用180万元、管理费用420万元（其中含业务招待费20万元），上缴增值税70万元、消费税120万元、城市维护建设税和教育费附加19万元，“营业外支出”账户中列支被消防管理部门罚款6万元、通过公益性社会团体向贫困地区捐赠15万元。该企业在计算2008年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的支出是（www.TB）万元。A.9 B.15 C.52.8 D.55.2解析企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12的部分，准予扣除。利润总额4000280018042012019615440（万元）公益性捐赠支出扣除限额4401252.8（万元），实际发生15万元，可以据实扣除。15.根据企业所得税的规定，下列有关收入确认表述不正确的是（www.DTopS）。A.以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用B.售后回购满足收入确认条件的，应作销售和购进核算C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入解析选项D，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。16.2008年9月，中国公民张某由中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张某工资1600元和8000元。按照协议，张某向派遣单位缴纳2200元，能够提供相关的证明。则张某9月份应缴纳的个人所得税为（www.TopSagD）元。A.420 B.445 C.580 D .705解析雇佣单位上交派遣单位的部分能够提供证明的，可以扣除。应纳个人所得税（1600800022002000）20%375705（元）。17.按照个人所得税法的有关规定，下列关于稿酬的表述不正确的是（www.DTopScom）。A.若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬，则三次稿酬应合并为一次征税B.若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税C.若因作品加印而获得稿酬，应合并为一次征税D.稿酬所得适用加成征收的规定选项A，个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税；选项B，在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。选项C，个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。选项D，稿酬所得不适用加成征收的规定。18.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处以（www.CTopS）的罚款额。A.1万元以上5万元以下B.10万元以上C.骗取税款的1倍以上5倍以下D.骗税款的3倍以上解析以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处以骗取税款的1倍以上5倍以下罚款，构成犯罪的追究刑事责任。19.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当向（www.TBopS）申请行政复议。A.最高人民检察院B.国家税务总局C.国务院D.全国人大常务委员会解析对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当向国家税务总局申请行政复议。20.在企业所得税代理申报中，根据税法规定，代理人应在纳税人月份或季度终了后（www.TDopS）内报送申报表及月份或季度财务报表，履行月份或季度纳税申报手续。年度终了后（www.TopS）内向其所在地主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表和有关资料，办理结清税款手续。A.7日，45日B.10日，3个月C.15日，3个月D.15日，5个月根据税法规定，代理人应在纳税人月份或季度终了后15日内报送申报表及月份或季度财务报表，履行月份或季度纳税申报手续。年度终了后5个月内向其所在地主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表和有关资料，办理结清税款手续。二、多项选择题1.下列各项行为或业务中，应当征收增值税的有（wwwCD.TopS）。A.诊所提供医疗服务并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.空调专卖店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并销售零配件A.B两项属于营业税征收范围。2.某日化厂为增值税一般纳税人，2008年10月购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元；从小规模纳税人生产企业购进已税香水，取得税务机关代开的专用发票，注明不含税金额50万元，全部领用生产应税化妆品；支付购货运费10万元、装卸费1万元，并取得运输企业开具的运费发票；销售口红取得销售额80万元，销售香粉取得销售额33万元（包括销售痱子粉取得收入3万元），销售化妆礼品盒取得销售额45万元（其中包括价值25万元的化妆品和20万元的护肤护发品，并且分别核算）；将200套化妆（套装）礼品盒抵顶供货商货款；月末盘点发现因管理不善丢失上月从一般纳税人购进的一部分化妆品，账面成本2万元，成本中外购货物的比重为50。对上述业务税务处理正确的有（www.ToBCpS）。（套装化妆礼品盒的平均售价为400元/盒，最高售价为420元/盒，题中的价格除特别说明外均为不含税价格，本月取得的相关凭证均已在本月认证）A.本月购进业务准予抵扣的进项税额为30.6万元B.本月转出进项税额0.17万元C.本月应纳消费税34.02万元D.本月应纳增值税0.29万元将自产（套装）化妆盒抵顶供货商货款属于视同销售业务，增值税按平均价格计算，消费税按最高售价计算。进项税转出额250170.17（万元）可以抵扣的进项税30.65061070.1734.13（万元）应纳消费税（803334542020010000）30503034.02（万元）应纳增值税（80334520040010000）1734.135.91（万元）3.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的有（wwwAD.TopS）。A.日化厂用自产化妆品移送生产高档化妆品B.汽车厂赞助拉力赛的自产汽车C.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产柴油D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝解析自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税。4.下列项目中，不应征收营业税的有（www.TopABDS）。A.金融机构往来利息收入B.人民银行对金融机构的贷款业务C.人民银行对企业贷款业务D.金融机构出纳长款收入解析人民银行对企业贷款的业务应当征收营业税。5.下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有（www.TopSAB）。A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物D.因进口货物的缴纳人确有困难的解析海关对进口货物酌情减免关税有三种情况，其中有选项A.B，第三种为“海关查验时，已经破漏，损坏或腐烂，经证明不是保管不慎造成的，”因而选项C提法错误。6.下列关于资源税的说法，不正确的是（www.TopSaCD）。A.进口矿产品不征资源税，出口矿石不退资源税B.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人C.与原油同时开采的天然气不属于资源税的征税范围D.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，一律按照收购地应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税解析专门开采或与原油同时开采的天然气均属于资源税的征税范围；独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。7.纳税人发生以下情形时，在计算土地增值税时需要对房地产进行评估的有（www.TABCDopS）。A.隐瞒、虚报房地产成交价格B.提供扣除项目金额不实C.转让旧房屋及建筑物D.转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由解析纳税人缴纳土地增值税应以土地增值额为计税依据，但纳税人发生上述选项中的情形之一的，以房地产评估价格计征土地增值税。8.下列属于免征城镇土地使用税的有（www.TopADS）。A.公园内管理部门的办公用地B.农副产品加工场地C.中学校办工厂用地D.港口的码头用地解析只有直接用于农、林、牧、渔业生产用地才能免税；学校操场、教学楼等用地免税，经营用地不免税。9.车船税的纳税地点应当按以下（www.TopSAC）确定。A.车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定B.车船税的纳税地点，由纳税人根据情况确定，一经确定不得随意更改C.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地D.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的使用地解析车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定；跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。10.下列账簿属于印花税征税范围的有（www.ToADpS）。A.从事生产经营活动的事业单位用于会计核算的账簿B.企业董事会设置的股东信息登记簿C.企业财务部门设置的应收票据备查簿D.企业采用分级核算形式，财务部门在车间设置的明细分类账簿解析一些事业单位实行企业化管理，从事生产经营活动，其账簿应视同于企业账簿，缴纳印花税；而一些企业单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿，不反映生产经营活动，不属于“营业账簿”税目的适用范围。11.下列各项中，按照税法规定应当缴纳契税的有（www.TopSABD）。A.农民承包荒山用于开办面粉加工厂的土地B.银行承受企业抵债的房产C.大学接受捐赠用于教学的房产D.房地产公司的职工因业绩突出而取得公司奖励的住房解析承受荒山等土地使用权，直接用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。国家机关、事业单位等单位承受土地、房屋用于办公、教学、科研的，免征契税。12.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（www.TopABDS）。A.股息B.租金C.财产转让所得D.特许权使用费所得解析转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。13.根据企业所得税法相关规定，应当计提折旧的固定资产有（www.ToACpS）。A.未使用的房屋、建筑物B.以融资租赁方式租出的固定资产C.以融资租金方式租入的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地解析单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧。14.根据企业所得税法的规定，下列关于生产性生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有（www.TopSABD）。A.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础B.外购的薪炭林，以购买价款和支付的相关税费为计税基础C.自行开发的无形资产，以开发过程中所有的支出为计税基础D.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础解析薪炭林属于生产性生物资产，外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。15.下列各项中，应按“财产转让所得”项目计征个人所得税的有（www.TABCopS）。A.个人销售无偿受赠的不动产的所得 B.职工将改制中取得的量化资产转让C.员工将行权后的股票再转让获得的高于购买日公平市场价的差额 D.股份制企业为个人股东购买轿车而支出的款项解析D项，按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。16.下列各项中，可减征个人所得税的有（www.TopABS）。A.残疾、孤老人员和烈属的所得B.因严重自然灾害造成重大损失的C.保险赔款D.抚恤金解析其他两项免征个人所得税。17.国际重复征税一般包括（www.ToABCpS）。A.法律性国际重复征税 B.经济性国际重复征税 C.税制性国际重复征税 D.习惯性国际重复征税解析国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税三种类型。18.根据征管法的规定，可以处不缴或者少缴的税款50以上5倍以下的罚款的行为有（wwBCDw.TopS）。A.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的行为B.纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为C.纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的行为D.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，不缴或者少缴应纳税款的行为解析纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下罚款。19.税务行政处罚的类型有（www.ABDTopS）。A.罚款 B.没收非法所得 C.扣押税务登记证 D.收缴和暂停供应发票解析税务行政处罚的类型有四种：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票。20.税务筹划的特点有（www.ToABCpS）。A.合法性 B.筹划性 C.目的性 D.非倡导性解析非倡导性属于避税的特点，不是税务筹划的特点。三、计算题1.某市一卷烟厂2009年5月份发生下列业务（1）从农民手中收购烟叶8吨，经税务机关批准使用的收购凭证上注明收购价款为80000元，另外按规定支付了价外补贴。将收购的烟叶全部送临县某烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付运费1000元，取得符合规定的运费发票。（2）烟丝加工厂将收到的烟叶加工成烟丝，收取加工费3000元，辅料费2000元，均开具增值税专用发票。（3）卷烟厂将加工收回的烟丝的80用于生产卷烟。（4）本月购进卷烟用的纸张和香精，取得增值税专用发票注明的增值税为1700元。（5）为车间工人购进劳保用品，取得增值税专用发票上注明的增值税为510元；为办公室购进办公用品，取得增值税专用发票上注明的增值税为170元。（6）卷烟厂当月销售给某烟草专卖店40标准箱卷烟，共取得不含税销售额600000元。假设有关票据均在当月通过认证，已知烟丝消费税税率为30，烟丝加工厂为一般纳税人。根据上述资料，按下列顺序回答以下问题，每问需计算出合计数（1）烟叶收购金额收款价款（110）80000（110）88000（元）烟叶税烟叶收购金额20880002017600（元）准予抵扣的进项税（烟叶收购金额烟叶税）13（8800017600）1313728（元）运费准予抵扣的进项税1000770（元）所以，烟叶准予抵扣的进项税137287013798（元）（2）烟叶的成本烟叶收购价款价外补贴运费进项税880001000176001379892802（元）委托加工组成计税价格（9280230002000）/（130）139717.14（元）代扣代缴的消费税139717.143041915.14（元）代扣代缴的城建税和教育费附加41915.14（53）3353.21（元）所以，烟丝厂代扣代缴的消费税、城建税和教育费附加41915.143353.2145268.35（元）（3）卷烟厂当月销售给某烟草专卖店40标准箱卷烟，共取得不含税销售额600000元，则每标准箱不含税单价为1500元，由此可知每标准条不含税单价为60元，大于50元/标准条，所以适用的消费税税率为45。委托加工收回的已税烟丝生产卷烟，按领用数量扣除已纳消费税。应纳消费税600000454015041915.1480242467.89（元）（4）销项税60000017102000（元）进项税13798（30002000）17170051017017028（元）应纳增值税1020001702884972（元）（5） 应纳城建税和教育费附加（242467.8984972）（73）32743.99（元）2.某市一经营娱乐项目的公司经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，2009年发生如下业务（1）门票收入60万元，卡拉OK歌厅收入500万元，电子游艺厅收入120万元。（2）保龄球馆和台球厅取得收入200万元。（3）美容美体中心取得收入180万元。（4）餐饮收入340万元，另外餐厅自设的啤酒屋利用啤酒设备生产啤酒，销售自制啤酒40吨，取得收入100万元。（5）业内举办一届发型设计大赛，该娱乐公司为该活动提供场所，取得租金收入20万元。（6）娱乐公司实施量贩式管理，设立一超市并独立核算，该超市全年取得商品销售收入51.5万元。已知该超市为小规模纳税人。根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数（1）应纳营业税60550020120202005180534051005205169（万元）餐厅自设的啤酒屋销售自制的啤酒，与餐饮业收入一并征收营业税，不征收增值税。（2）应纳消费税4025010000（元）1（万元）餐厅自设的啤酒屋销售自制的啤酒，单位税额为250元/吨。（3）超市应纳增值税51.5/（13）31.5（万元）（4）应纳城建税和教育费附加（16911.5）（73）17.15（万元）3.某企业2008年度有关资料如下（1）与某机械厂签订设备安装合同一份，注明设备价款200万，按设备价款的2支付安装费用（2）与某加工企业签订设备租赁合同，租入生产设备一台，价值120万元，双方约定总的租金为20万元（3）5月份资本公积增加50万元，另外当年新设其他营业账簿12本（4）与某物流公司签订保管合同，合同注明保管存货的价值为800万元，按存货的2收取保管费（5）与某技术开发企业签订技术开发合同，委托其开发一项技术，约定该企业提供专项资金500万元用于购买研发设备，支付开发企业的研发费用为80万元。根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（以元为单位）（1）计算该企业安装设备合同应缴纳的印花税 应纳印花税20020.31000012（元）（2）计算该企业租赁合同应缴纳的印花税 应纳印花税20110000200（元）（3）资本公积增加50万元，记载资金的账簿应就增加部分贴花。 应纳印花税500.510000125310（元）（4）计算该企业本年仓储合同应缴纳的印花税 应纳印花税8002110000160（元）（5）计算该企业本年技术合同应缴纳的印花税 应纳印花税800.310000240（元）4.某县一个人独资企业为增值税一般纳税人，2008年发生如下业务（1）销售自产产品取得不含税销售额20万元，随同货物销售向客户收取的运杂费为5850元。（2）将一批自产产品用于无偿赠送，该批产品市场价格为4万元，账面成本为2万元，企业未对该笔业务做账务处理。（3）采购原材料50000元，取得增值税专用发票并通过认证，税率为17。（4）销售货物发生运费2000元，采购原材料发生运费1000元，均取得运费发票。（5）发生销售成本8万元。（6）发生管理费用3万元，其中包括投资者的生活费用1万元。（7）发生营业费用2万元。（8）投资者个人全年从个人独资企业取得工资2.5万元（假设不包括在上述成本、费用中）。 已知该个人独资企业适用17的增值税税率，取得的票据均通过认证。根据上述资料，回答以下问题（1）随同货物销售向客户收取的运杂费属于价外费用，视同含税销售额；将自产产品用于无偿赠送，视同销售。销售收入2000005850/（117）40000245000（元）销项税2450001741650（元）进项税5000017（20001000）78710（元）应纳增值税41650871032940（元）应纳城建税和教育费附加32940（53）2635.2（元）（2）销售成本8000020000100000（元）投资者及其家属发生的生活费用，不得在税前扣除，所以准予扣除的管理费用为300001000020000（元）税前准予扣除的成本和期间费用1000002000020000140000（元）（3）投资者取得的工资所得，不得在税前扣除，并且与生产经营所得一并按五级税率计征个人所得税，但生计费准予扣除。自2008年3月1日起，生计费从每月1600元调整为每月2000元。2008年应纳税所得额2450001400002635.2（16002200010）79164.8（元）（4）应纳个人所得税79164.835675020957.68（元）5.某市一内资房地产开发公司2008年建造普通标准住宅出售，取得销售收入1400万元，已知该公司取得土地使用权支付金额10万元；支付契税3万元，支付有关拆迁补偿费27万元，支付前期开发费15万元，支付建筑安装工程费450万元，支付基础设施费100万元，支付开发间接费20万元；销售楼房时签订相关合同，并按规定缴纳了有关税金；该房地产开发企业为该工程从银行贷款，发生利息支出28.75万元，可按项目分摊并能够提供符合规定的凭证，已知房地产开发费用扣除比例为5。根据所给资料，回答下列问题（1）营业税1400570（万元）城建税和教育费附加70（73）7（万元）该企业为房地产开发公司，所以发生的印花税不得在计算土地增值税时扣除。允许扣除的税费70777（万元）（2）房地产开发成本3271545010020615（万元）（3）房地产开发公司允许扣除的项目包括取得土地所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、允许扣除的税金（不含转让房产发生的印花税）、加计20扣除额。房地产开发费用28.75（10615）560（万元）允许扣除项目金额615106077（61510）20887（万元）（4）增值额1400887513，增值率513/88757.84，适用40的税率和5的速算扣除率。应纳土地增值税513408875160.85（万元）四、综合题1.某市一制药公司2008年度发生以下经营业务（1）销售药品取得收入9000万元，销售成本为6500万元（2）出租闲置仓库取得租金收入200万元（3）全年发生管理费用1300万元（其中业务招待费56万元），销售费用500万元（含广告费320万元）（4）实际发放工资共计500万元，向工会拨缴工会经费11万元、发生职工福利费78万元、职