BA04会计报表编制管理办法.doc

年程科技股份有限公司TECSTAR TECHNOLOGY CO., LTD.文件編號BA04制訂版別A文件名稱 會計報表編製管理辦法頁次1/71 目的 1.1 為使公司之財務狀況及經營成果，適時且正確的表達。 1.2 使管理階層從各項財務報表中，獲悉各項情況，作為加強管理、擬訂決策或改善措施之依據，進而提昇公司之經營體質及獲利能力。2 範圍公司各項經營過程及成果之會計帳務處理及編表作業。3 權責 3.1 會計部門統計、分析各項會計資訊，以編製報表提供內部或外部之需求。4 定義無。5 作業說明 5.1 會計報表編製原則 5.1.1 會計報表之編製，以簡明、易懂、適用為原則。 5.1.2 會計報表分對外報表及內部報表，對外報表依一般公認會計原則、證券發行人財務報告編製準則及外界所需要明瞭事項編造。 5.1.3 內部報表對企業經營實績，應有充分而確實之表達。 5.1.4 內部報表應便於預算之控制及經營績效之衡量與考核。 5.1.5 內部報表應分別管理層次高低，以不同需要之內容編造。 5.1.6 內部報表儘量以例外或重要性原則編造。 5.1.7 內部報表可用估計、統計及數理方法，提供分析性、預測性資料，以協助管理及決定經營政策。 5.1.8 內部報表視管理上之需要，隨時編造。 5.1.9 會計報表之會計期間、方法及會計科目如有變動，應予說明，若影響分析比較時，應另附補充資料或轉換為同一基礎表達。 5.2 會計報表簡介 5.2.1 會計報表依所需要對象可分為對外報告及對內報告，前者係提供股東或因應各主管機關規定所編製，其種類、格式、份數及編製時間，統由會計部視其需要辦理之。後者係提供內部管理階層需要之報告。 5.2.2 會計報表依其編製時間可分為定期報告及不定期報告。 5.2.3 定期報告係經事前編定須按期編製之報告，種類、格式、份數及編製時間均有一定之規定，可資遵循。依其編製期限可分為日報、月報及年報。 5.2.3.1 年報於年度結束後第二(三)個月編送，其內容(報表)包括資產負債表、損益表、股東權益變動表、現金流量表、財務年程科技股份有限公司TECSTAR TECHNOLOGY CO., LTD.文件編號BA04制訂版別A文件名稱 會計報表編製管理辦法頁次2/7報表附註、重要查核說明、各科目明細表及財產目錄。 5.2.3.2 半年報於年度第七個月終編送，其內容(報表)包括資產負債表、損益表、股東權益變動表、現金流量表、財務報表附註、重要查核說明、各科目明細表及財產目錄。 5.2.3.3 季(月)報於次月(季)開始十五日內編送，其內容(報表)包括、損益表及財務報表附註。 5.2.3.4 日報於翌日編送，其內容(報表)為現金結存表。 5.3 會計報表之內容，以能表達下列事項為基本原則。 5.3.1 真實詳盡表達公司之財務狀況、經營成果及財務狀況變動情形。 5.3.2 明確記載會計事實，對於利害關係人不致發生錯誤判斷。 5.3.3 證券管理委員會對財務報表之編製訂有準則者，從其規定編製。 5.3.4 主要報表採二年度對照方式編列，將本年度及上一年度之各科目金額併列，以茲比較。 5.3.5 財務報表之科目，得視實際需要，或依法律規定，作適當之分類及歸併，前後期之科目分類必須一致；上期之科目分類，如與本期不一致時，應重新予以分類並附註說明之。 5.4 資產負債表之編製資產負債表之編製應注意下列事項，科目編列或整理編列。 5.4.1 銀行存款中有題供保證者，應轉列“存出保證金”科目。 5.4.2 與營業有關者，應予畫分，非營業者一律列為“其他應收款”。 5.4.3 備抵呆帳應列為“應收票據”、“應收帳款”及“其他應收款”之減項。 5.4.4 應收票據及應收帳款逾期一年以上在催收之中者，應自流動資產轉為“其他資產”之“催收款項”，並提列適當之備抵呆帳。 5.4.5 有價證券中已題供質押或存出保證之證券，應列入其他資產之“存出保證金”。 5.4.6 存貨應於定期實地盤點，註明存貨估價方法，若有盤損或盤盈情事，應予註明列帳，若有損壞、變質者，應以淨變現值評價，存貨提供質押者應予註明。 5.4.7 預付款項之“預付工程設備款”及“預付購置設備款”，應列入固定資產項下。 5.4.8 遞延費用之性質應予註明，除具有未來經濟效益或能由營業收回及法律規定者得遞延外，應作為當期之費用。 5.4.9 屬於本期之應收收益如應收利息、應收佣金等應予以列明，並年程科技股份有限公司TECSTAR TECHNOLOGY CO., LTD.文件編號BA04制訂版別A文件名稱 會計報表編製管理辦法頁次3/7於次年度收取時核時調整。 5.4.10 基金應按其性質分項列明。 5.4.11 長期投資之性質及入帳基礎應予列明。 5.4.12 資本公積轉增資配股，只增加本期股數，不影響投資金額。 5.4.13 固定資產按土地、房屋及建築、機器設備、運輸設備等分別列明，入帳基礎應予註明。如經依法重估者，其重估差額應併入各該資產，並合併計算其折舊金額。 5.4.14 固定資產之累計折舊 ，列為各該固定資產之減項。 5.4.15 無形資產限於出價取得者，方得列入，應以合理而有系統之方法攤銷之。 5.4.16 其他資產中暫付性質之款項應於結算時整理或列入適當科目。 5.4.17 向股東、員工及同業借款，應註明性質及利率，並設算利息。 5.4.18 屬於本年度應付費用，應予列明，並於次年度支付時核實調整。 5.4.19 預收款項應按其性質列明。 5.4.20 屬於本暫收性質之款項，應於結算整理或列入適當之科目。 5.4.21 長期借款將於一年內到期部份，應轉列流動負債。 5.4.22 向股東、員工及同業入之長期借款，應分別列明。 5.4.23 股東權益包括股本、資本公積、及保留盈餘(或累積虧損)，保留盈餘係指由於營業結算而產生之權益，包括法定盈餘公積，特別盈餘公積，及未分配盈餘(或累積虧損)。 5.4.24 其他應行整理編列事項。 5.5 損益表之編製損益表之編製，就下列事項。科目編列或整理編列： 5.5.1 營業損益事項與非營業損益事項應予畫分。 5.5.2 營業收入應按其收入性質分別列明，銷貨退回及折讓應列為營業收入之減項。 5.5.3 營業成本應另編營業成本明細或生產成本明細表，以資計算。 5.5.4 凡基於非常原因發生之損失，如災害損失，應列為非常損失，不應分攤。 5.5.5 本期純益應分稅前純益減預計應納所得稅，為稅後純益。 5.6 現金流量表之編製 5.6.1 現金流量表應按現金及約當現金(以下稱現金)確實編製。 5.6.2 現金流量表應報導在特定期間之營業、投資及理財活動所產生之現金流入與流出，其格式應按營業活動、投資活動及理財活動劃分，並應分別報導此三種活動之淨現金流量及其合計數。 5.6.3 現金流量表應說明在特定期間內現金變動情形。現金流量表所列示之期初期末現金餘額，應與資產負債表中之現金餘額相符。年程科技股份有限公司TECSTAR TECHNOLOGY CO., LTD.文件編號BA04制訂版別A文件名稱 會計報表編製管理辦法頁次4/7 5.6.4 報導營業活動之現金流量時，應揭露自“本期損益”調整當期不影響現金之損益項目、與損益有關之流動資產及流動負債項目之變動金額、資產處分及債務清償之損益項目，以求算當期由營業產生之淨現金流入或流出。 5.6.5 投資及理財活動影響財務狀況而不直接影響現金流量者，應於現金流量表中作補充揭露。投資及理財活動同時影響現金及非現金項目者，應於現金流量表中列報影響現金之部份，並對交易之全貌作補充揭露。 5.7 股東權益變動表之編製股東權益變動表為表示業主權益組成項目變動情形之報告，應列明股(資)本及保留盈餘(或累積虧損)之期初餘額：本期增減項目與金額；期末餘額等資料。如股本或資本公積無變者，得僅就保留盈餘部份編製保留盈餘表情(或累積虧損表)，列明下列各項： 5.7.1 期初餘額。 5.7.2 前項損益調整項目，前期損益項目在計算。記錄與認定上，以及會計原則與方法之採用上發生錯誤，而為更正者。 5.7.3 本期稅後純益或本期純損。 5.7.4 提列法定盈餘公積、特別盈餘公積及分派股利等撥補項目。 5.7.5 應轉列資本公積之處分固定資產收益淨額。 5.7.6 期末餘額。 5.8 詮釋事項 5.8.1 會計處理方法及入帳基礎等主要會計政策之彙總說明。 5.8.2 會計方法之變更，其理由及對於財務報表之影響。 5.8.3 債權人對於特定資產之權利。 5.8.4 重大之承諾事項及或有負債。 5.8.5 對於盈餘分配所受之限制。 5.8.6 資本及業主權益之重大事項。 5.8.7 重大之期後事項。 5.8.8 其他為避免閱讀者之誤解，或有助於財務報表之公正表達，所必需說明之事項。 5.8.9 其他。 5.9 重大期後事項重大期後事項係指資產負債表日後至查核報告日止所發生之重大事項，應加詮釋： 5.9.1 資產負債表日後至查日間有無重大或有事項或承諾。 5.9.2 資產負債表日後至查日間資本、長期負債或營運資金等有無重大變動。年程科技股份有限公司TECSTAR TECHNOLOGY CO., LTD.文件編號BA04制訂版別A文件名稱 會計報表編製管理辦法頁次5/7 5.9.3 受查期間財務報表中，會計處理所依據之估計或判斷基礎，至查詢日止有無重大變動。 5.9.4 資產負債表日後至查詢日間受查者帳上有無異常之調整事項。 5.9.5 重大訴訟、賠償及稅捐課徵等事項。 5.9.6 其他。 5.10 會計報表應有之附註 5.10.1 會計處理與一般公認會計原則不符，應註明原因及差異數額。 5.10.2 註明選擇公認會計處理的方法。 5.10.3 會計原則變更，應註明變更理由及對前後期財務報表的影響。 5.10.4 如有必要，註明入帳之基礎。 5.10.5 財務報告所列各科目，如受有法令、契約或其他的約束限制者，應註明其情形與時效及有關事項。 5.10.6 重大的承諾事項及或有負債。 5.10.7 資本結構之變動。 5.10.8 長短期借款之舉借。 5.10.9 主要資產之添置、擴充、營運、租用、廢棄、閒置、出售、轉讓或長期出租。 5.10.10 對其他事業之主要投資。 5.10.11 與關係機構或關係個人之重大交易事項。 5.10.12 重大災害損失。 5.10.13 重要訴訟案件之進行或終結。 5.10.14 重要契約之簽訂、完成、撤銷或失效。 5.10.15 重要組織之調整及管理制度之改革。 5.10.16 因政府法令變更而發生之重大影響。 5.10.17 其他為避免使用者之誤解，或有助於財務報表之公正表達所必須之說明。 5.11 重大期後事項之附註 5.11.1 資本結構之變動。 5.11.2 鉅額長短期之債款之舉借。 5.11.3 主要資產之添置、擴充、營建、租用、廢棄、閒置、出售、質押、轉讓或長期出租。 5.11.4 生產能量之重大變動。 5.11.5 產銷政策之重大變動。 5.11.6 對其他事業之主要投資。 5.11.7 重大災害損失。 5.11.8 重要訴訟案件之進行或終結。 5.11.9 重要契約之簽訂、完成、撤銷或失效。年程科技股份有限公司TECSTAR TECHNOLOGY CO., LTD.文件編號BA04制訂版別A文件名稱 會計報表編製管理辦法頁次6/7 5.11.10 重要組織之調整及管理制度之重大改革。 5.11.11 因政府法令變更而發生之重大影響。 5.11.12 其他足以影響今後財務狀況與經營續效之重要事故或措施。6 作業流程無。7 參考資料無。8 附件 8.1 資產負債表。(BA04AA) 8.2 現金及約當現金明細表。(BA04BA) 8.3 短期投資明細表。(BA04CA) 8.4 應收票據明細表。(BA04DA) 8.5 應收帳款明細表。(BA04EA) 8.6 其他應收款明細表。(BA04FA) 8.7 存貨明細表。(BA04GA) 8.8 預付款項明細表。(BA04HA) 8.9 其他流動資產明細表。(BA04IA) 8.10 基金變動明細表。(BA04JA) 8.11 長期股權投資變動明細表。(BA04KA) 8.12 固定資產變動明細表。(BA04LA) 8.13 固定資產累計折舊變動明細表。(BA04MA) 8.14 其他資產明細表。(BA04NA) 8.15 短期借款明細表。(BA04OA) 8.16 應付短期票券明細表。(BA04PA) 8.17 應付票據明細表。(BA04QA) 8.18 應付帳款明細表。(BA04RA) 8.19 預收款項明細表。(BA04SA) 8.20 其他應付款明細表。(BA04TA) 8.21 其他流動負債明細表。(BA04UA) 8.22 長期借款明細表(BA04VA) 8.23 應付公司債券明細表。(BA04WA) 8.23 其他負債明細表。(BA04XA) 8.24 股本明細表。(BA04YA) 8.25