Begins集团网络发票试用及建议_财务管理_经管营销_专业资料.docx

Begins网络有限公司网络发票的使用与建议摘 要：随着国家金税工程三期的建设启动，网络发票的推广使用成为大势所趋。2013年2月25日，国家税务总局公布网络发票管理办法，宣布于2013年4月1日起正式实施。一方面，网络发票可以有效的避免偷税漏税，保障国家税收收入；另一方面，不少消费者担心，网络发票是对网店征税的前兆，网店免税时代或将就此终结。本案例呈现了Begins网络有限公司在使用网络发票的过程中遇到的种种问题。通过对这一案例的分析，可以探索网络发票的发展前景以及改进措施。关键词：网络发票；电子商务；Begins集团0 引言随着网络发票在全国范围内推广使用，各方对网络发票的理解与反应各不相同。随着时间的推移，网络发票的好处与不足便逐渐凸显出来。【场景一】Begins网络有限公司财务部临时会议王骏，Begins网络有限公司财务总监。2013年4月的一个上午，王总监临时决议召开财务部紧急会议，刚打完卡进公司的会计主管陈素连早饭都没吃，匆匆忙忙捧着会议资料就奔进财务科会议室。王总监翻开手上的资料簿，有条不紊地宣布：“刚刚接到的一条通知，网络发票管理办法已经正式出台，公司被选为网络发票的试点地，从今天开始我们给消费者提供的发票必须改成网络发票，详细的规定都已经让小陈发到你们手里，你们先看一下。”王总监话音一落，下面的会议成员马上就该条文展开讨论。坐在会议厅左侧的销售主管刘振东说道：“这.难道是国家要开始对电商征税了？不知道会不会影响到销售量啊。”公司法律顾问宋铭立刻接话：“以我所见，这份条文并不是针对电商所下达的条文，它整体的导向是全国范围内的所有企业，我公司被选为试点，就说明了以后整体的趋向是从以前的发票形式改为使用这种网络发票，过一段时间应该会颁布更加详细的条款。”会计主管小陈认真的看着文件，心里却在鼓捣：这下可好，要购买新设备装新软件，还要重新进行人员培训，看来又得加好几个星期班了。会议持续了一个多小时，最后，王总监示意会计主管陈素负责做好调整工作，有任何情况马上反应上来，并让刘振东通知下面的货物配送人员发票变化的情况。会后，陈素回到了财务科室，仔细将网络发票管理办法阅读了一遍，他发现该办法确实没有“针对电商收税”的意思，而是面向所有行业的，其实仔细想想从去年开始公司已经有收到过少量的网络发票，只是当时公司并没有下达指令要使用网络发票，所以公司一直使用的是传统的机打发票。当天下午，陈素召集财务科室的会计出纳人员开了个会议，详细安排了相关的调整工作，并吩咐他们有遇到任何状况可以直接找他商量。1 电子商务行业背景随着信息技术在国际贸易和商业领域的广泛应用，利用计算机网络技术、通信技术和互联网实现商务活动的国际化、信息化、无纸化已经成为一大趋势。电子商务正是在这种环境下为了适应全球化市场的变化而出现的。1.1 行业发展随着Internet 被广泛应用于商业贸易活动，电子商务开始飞速发展，并迅速成为20世纪90年代初期美国、加拿大等发达国家的一种崭新的企业经营方式。20世纪90年代中期后，Internet迅速走向普及化，逐步从大学、科研机构走向企业和百姓家庭，其功能也已从早期的共享发展成为信息交换。经过近几年的高速增长，我国电子商务已经步入了大规模发展、应用和运营的阶段，主要表现为电子商务交易额快速增长、电子商务用户数量显著增加，并达到相当规模。2012年中国电子商务市场整体交易规模为8.1万亿元，增长27.9%，中国网购用户达2.2亿，预计在“十二五”末，中国网络零售额占社会消费品零售总额的比重将接近10%。1.2 相关税收政策由于电子商务的发展突飞猛进，而相关的税收政策制定相对落后，我国尚没有出台针对电子商务的税收政策法规。2 网络发票管理办法2.1 网络发票管理办法出台背景近年来，随着经济全球化和社会主义市场经济的推进，一方面我国经济平稳较快发展，另一方面，经济活动中也出现一些复杂情况，包括存在一些违法违规现象。比如，一些不法分子制售假发票，利用虚假发票抵扣税款、骗取退税，不仅严重侵蚀国家税基，干扰国家经济秩序，而且给滋生腐败和其他经济犯罪提供了便利，成为经济活动的一个顽疾。近几年，我国打击经济违法犯罪活动工作效果显著，制售、使用假发票违法活动受到一定遏制；但受虚假发票“买方市场”需求和“卖方市场”高额利润等因素的影响，发票违法犯罪多发、高发势头仍未得到根本遏制，在一些地区和领域问题仍然较为严重。网络发票探索是从2009年开始的，主要是摸索技术实现的途径和形式等。目前有47个省级国、地税局进行了试点，有283.7万户纳税人使用，开具网络发票15.82亿份，占机打发票约10%。涵盖工业、商业、建筑安装、房地产、服务业等。为有效惩处和制止制售、使用假发票等违法行为，进一步规范和加强我国发票管理，国务院2010年通过了国务院关于修改（中华人民共和国发票管理办法）的决定，该办法不仅加大了对发票违法行为的处罚力度，而且为了建立打击假发票的长效机制，第23条还专门规定：“国家推广使用网络发票管理系统开具发票，具体管理办法由国务院税务主管部门制定。”这就是税务总局制定网络发票管理办法的背景。2.2 网络发票管理办法并非针对“电商”网络发票管理办法出台后，一些媒体认为该办法主要针对电子商务的，目的是为“对电商征税”做准备，征税后成本会转嫁给网络购物的消费者。这是一种误解。网络发票是规范发票使用和税收征管，以及防控发票类违法犯罪的手段，而非针对网络购物和电子商务征税。电子发票是指纸质发票的电子映像和电子记录，是网络发票的电子形态或者说无纸化形式。网络发票的推行为使用电子发票奠定了基础。从长远看，电子发票有利于加快简化发票的流转、贮存、查验、比对，提升节能减排效益，降低纳税人成本，强化税务发票管理，为网络发票的电子形态或无纸化提供了广阔的发展前景，鼓励和支持条件成熟的地区和行业试点电子发票。【场景二】友人相聚吐苦水一个多月后，陈素接到大学同学小张的电话，小张邀请她一起吃个饭。说到这小张啊，当年跟陈素两人同样读会计专业，同窗四年，两人成为了无话不谈的好友。毕业后，陈素进入企业成为一名会计师，而小张则继续深造最后留在大学里当一名讲师。虽然已毕业多年，但两人仍时有来往。这不，今天就约在老地方“蕾丝妮”西餐厅里闲话家常，咳，或许应该说是陈素单方面在吐苦水。“你说国税局怎么那么爱折腾，这一个月来我被这网络发票弄得吃不好睡不好，都快烦死了！”这已经是陈素今天第三次抱怨网络发票了。瞧她那一副快怨气冲天的样子，小张笑着安抚道：“这网络发票管理办法我也有听说过，在我听来这可是一种节约成本便于管理的先进的发票开具形式啊，你就说说看怎么一个麻烦法？”陈素叹道：“你只知其一不知其二啊！先不说前期花了不少时间精力来了解和学会新的发票开具形式，但落到实际工作中时，它的各种毛病就出来了。一旦网络不畅，就没办法开具发票了，还有莫名其妙的跳号，弄得公司要多交税款，害得我还被老总骂了一顿！这个月的奖金也没了！而且少了存根联后内部财务管理麻烦了很多，我的工作量也加大了。最为夸张的是，在进行网络开票时，那些基本信息全部要人工输入，几千张发票下来，我已经头晕眼花了，出错率呈直线上升趋势，最后只能重新输入。小张啊，再这样下去，我哪一天突然倒在电脑前都说不定！”小张看着陈素憔悴的脸只能默默地为她打气。李会计睁着那双布满血丝的眼睛望向窗外的夜灯陷入了沉默中。3 Begins集团Begins网络有限公司为全球领先的B2B电子商务公司，也是Begins集团的旗舰业务。3.1 公司背景Begins网络有限公司是一家股份制的私营企业，成立于2000年，通过旗下三个交易市场协助世界各地数以百万计的买家和供货商从事网上生意。三个网上交易市场包括：集中服务全球进出口商的国际交易市场 集中国内贸易的中国交易市场，以及透过一家联营公司经营、促进日本外销及内销的日本交易市场（如下图1）。三个交易市场形成一个拥有来自240多个国家和地区超过6,500万名注册用户的网上社区。Begins亦通过“Begins软件”品牌向中国各地的小企业提供商务管理软件解决方案，并通过Begins学院为国内中小企业培育电子商务人才。图1Begins集团主要业务及关联公司B China Limited于2007年11月11日在香港联交所上市，发行股票90000万股，融资15亿元，其最大股东是Begins集团，持股比例达75%（如下图2）。图2Begins网络有限公司股权结构3.2 Begins集团上年度纳税情况所得税支出二零一一年二零一二年人民币千元人民币千元本期所得税支出206,014374，655递延所得税计入 26,986 55,564之前年度所得税补提/(拨回) 3,445 (2,323)合计236,445427,896本期所得税支出主要是指对在中国经营业务之附属公司计提的中国企业所得税拨备。这些附属公司根据中国相关税务法律及法规调整各自法定财务报表中的应课税利润，计算缴纳企业所得税。根据现行中国企业所得税法，境内企业级外资企业的企业所得税税率为25%。此外，中国企业所得税法规定被核定为高新技术企业的企业所使用的优惠税率为15%。本集团的主要营运实体Begins中国于二零一二年被正式核准为高新技术企业，因此，Begins中国二零一二年的中国企业所得税以15%的税率为基础计算。根据财税2008第1号文件，在中国企业所得税法下，国家规划布局内获正式确认的重点软件企业可享受10%的较低企业所得税率。于二零一一年，Begins中国获得国家发展和改革委员会、工业和信息化部、商务部及国家税务总局四部委确认为重点软件企业。故此，Begins中国于二零一一年全年可按10%计提企业所得税。相关政府机构尚未正式接受二零一二年重点软件企业的申请，假如Begins中国于二零一一年获准为重点软件企业的资格，二零一二年相应的税务调整(税率从15%到10%)将在二零一三年的财务报表中反映。此外，本集团于中国经营的另一主要附属公司Begins（中国）软件有限公司（Begins软件）已于二零零九年被确认为中国企业所得税法下的软件企业。根据该税务文件，软件企业可享自公司首个获利年度起两年免税期及其后三年减半征收企业所得税的优惠。由于二零零九年为Begins软件的首个获利年度，Begins软件于二零一二年以12.5%的税率计提中国企业所得税（二零一一年：12.5%）。本集团其余大部分的中国公司于二零一一年按25%（二零一一年：25%）缴纳标准企业所得税。根据中国企业所得税法，境内企业向境外投资企业分配股息红利时，应代扣代缴10%的股息预提所得税。根据中国内地与香港订立的协议，直接拥有内地支付股息公司至少25%权益的香港投资及符合相关条件或要求的企业，可以较低的协定税率5%计提股息预提所得税。由于Begins中国的唯一控股公司为一家香港成立之企业，因此本集团以5%计提预计派发的保留盈余相应的递延税负债。4 网络发票存在的问题4.1 操作能力要求高开具网络发票需配置网络专用票据电脑、专用平推式打印机、网络发票专用软件和办税系统软件，与传统发票相比，填开更加规范、完整，开票人需根据根据缴款内容，打出付款人名称、付款内容、付款金额、组织机构代码或者纳税登记证号等信息，这意味着网络发票对财务人员的专业技能和计算机操作能力的要求更高。熟悉传统发票开具的人现今转而开具网路发票很可能不适应，企业需要对财会人员进行培训。4.2 网络不畅企业开具网络发票必须登录互联网，因此网络的畅通和稳定是前提条件.一些企业由于带宽不足或其他意外事故而导致网络不畅甚至突然断网，就无法开具网络发票，有时候这甚至成为企业偷税漏税的理由。例如消费者在饭店吃饭后索要发票，工作人员以网络断了为由拒绝开具发票。另外，部分边远地区的企业或个体户由于网络条件限制，难以使用互联网，这使得网络发票的推广应用存在难度。网络不畅，还会出现“跳号”和发票打印不出来等现象，这时必须及时通过精确查找，找出“跳号”号，点击作废，才不会将要打印的数据传到税务主机上。如果不及时处理，就会将作废发票的数据传到税务主机上，造成单位多交税款。4.3 内部管理系统与网络开票系统冲突部分企业内部管理系统中有许多数据高度保密，因此实行内外网分离。而企业开具发票时需调用大量数据，开具发票的电脑无法既连接互联网又调用内部管理系统的相关数据。内外网冲突给企业开具网络发票造成了巨大麻烦，一旦处理不好很可能导致商业机密的泄露。4.4 大量信息必须人工输入由于网络开票系统是通过互联网进行登陆并实时开具的，企业在开具发票时需要录入发票的一些基本信息，如付款方信息、开票项目信息及整个的票面金额信息，录入的工作量比较大。由于系统与企业自身的软件完全不匹配，财务人员就必须将所有信息进行人工输入，工作量大、错误率增加，降低了工作效率。4.5 发票自动被锁由于税务部门的管理需要，网络发票有时自动被锁，给纳税人造成不便。例如，因网络申报或者税款划扣不成功，纳税人到大厅办理申报纳税，产生差异；还有开票金额与申报金额不一致，这样会自动被锁，无法购买发票。单位财务人员到地税局购买网络发票以及核销作废和冲红、被冲红的发票时，这期间如果当时开票人员出现错误，有作废的发票，因不能及时核销，那么就无法购买网络发票，只能采取不作废，这样给购票、开票都带来不便。4.6 缺少存根联不利于财务监督管理网络发票采用一式二联，缺少存根联。不利于企业加强内部控制以及财务监督管理，可能造成营私舞弊行为，存在财产管理上的漏洞，带来一定的财务风险。4.7 系统感染病毒和遭到黑客攻击依托于互联网而存在的网络开票系统必然存在着安全隐患，一旦感染了病毒，企业将无法正常开具或下载接收发票，影响了企业的日常经营活动。更甚者，如果不幸遭到黑客的恶意攻击，企业的商业机密很可能泄露或被窃取，将会给企业造成严重损失。【场景三】熟能生巧，其利自现自公司会议上董事长宣布逐步着手改用网络发票已经过去了整整一年，当初负责这块的会计小陈由于出色地完成了发票改制过渡的任务也已经被提拔为会计方面的主管人员。一年前接受培训时还磕磕绊绊的她，现在对新的办税系统已经能够运用自如了。由于Begins网络有限公司是网络发票试点重点单位，小陈作为公司的相关负责人受到了本地地税局的邀请，在本周末参加“网络发票试点反馈研讨会”。研讨会当天一大早，小陈就在家穿戴整齐准备出发，丈夫看到神采奕奕的妻子打趣问道，“今天难道要发生什么喜事了么？”小陈微微一笑，“喜事天天有，今天的格外不同。今天是要让大家评评看，是真喜事、还是假喜事。”在丈夫疑惑的眼神目送下小陈出了门。虽然提前了半个多小时，但已有许多参会人员到达会议现场。人群中，小陈一眼就认出了自己的大学同学，林鹏。当年与自己一同就读万门大学会计系的林鹏，在毕业后选择了参加杭州市的公务员考试，并顺利地通过了淘汰率极高的笔试和随后的面试，分配到杭州市地税局工作。出于工作上的联系，小陈与林鹏在毕业后也不时地打打交道。小陈走上前拍拍好友的肩膀，“没想到在这也能碰见你啊！当初我们不是还说，一个在公司，一个在税局，以后连心平气和的见面机会都难得呢。”“哈哈！怎么说我也是负责网络发票试点推广的工作人员之一啊！只是刚好没有分配在你们公司所在的那个片区而已啊。”YY还是像当年一样爽朗。在今天这样的场合，两人终于可以暂时抛开各自所代表的不同利益，而是就“网络发票”这个共同的话题侃侃而谈。谈起网络发票在公司试点这一年，小陈能谈起的除了最初接到通知的不安、刚刚上手时的陌生操作，更多的还是这一年来网络发票为工作带来的各种便利。“光是每个月省下的这笔专门去税局报税的车费，就不是个小数目了。更何况现在报税只需在网页上点几下就搞掂了，比起原来除了亲自汇总、排序一整本发票，还要特意标明作废的发票来，省下的时间和精力也不能小看啊！填开发票的程序一熟悉起来，就明白了新系统的便利所在啊。”听了小陈的话，林鹏若有所思地点了点头。“我去下试点通知的时候，也有一家和你们公司一样的电商抱着一样的恐慌，以为税制要发生什么翻天覆地的变化了。试点一期后，他们也开始对网络发票连连称赞了。其实啊，这网络发票不仅是便利了企业，对于我们税务管理来说，也解决了以往的许多难题啊。单说用假发票、涉税发票犯罪的问题，就够我们头疼的了。比起原先只能用过手感、外观来辨别发票真伪，现在只要登录网站，不管在哪里都能查明发票真伪。而且有了这二维识别码技术，伪造假网络发票的难度，可是又提升了一级大台阶啊。”小陈和林鹏就这样你一言我一语地聊起了网络发票试点这一年