浅谈企业货币资金的管理.doc

浅谈企业货币资金的管理【摘要】货币资金包括现金、银行存款及其他货币资金。资金管理使企业财务管理的核心内容，由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，加强货币资金的管理和控制，对于保障企业资产安全完整，提高资金的周转速度和使用效益，具有重要意义。本文就企业货币资金管理中存在的问题进行剖析，并提出加强货币资金管理的措施。【关键词】货币资金 管理 问题 措施 控制货币资金是一切经济活动的血液和生命线，是企业进行生产经营工作的最基本要素，任何经济活动都以货币资金流为主线。资金管理贯穿于企业整个生产经营的始末，具有举足轻重的作用，资金管理是财务管理的集中表现。只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。作为流动性最强的资产，也是惟一能转换成其他类型资产的资产，货币资金涉及面最广、应用最广泛，极其容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象，最容易被挤占和挪用，甚至产生舞弊行为。因此，加强资金的管理及控制具有十分重要的意义。1企业货币资金管理中存在的问题近年来，企业货币资金管理中的问题非常突出，随着企业集团的发展和母子公司体制的建立，企业财务资金管理中的问题愈加突出，财务风险日益暴露，主要表现在以下几个方面：1.1缺乏资金管理意识，缺乏投资决策的科学性分析管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性，有时导致项目资金链条断裂，不能如期完成，给企业带来破产的可能性；有时由于过度筹集资金使企业陷入负债经营的恶性循环之中，使企业之间、企业与银行之间形成多角债务链。加之许多企业在投资前并不对所投资项目进行科学合理的可行性分析，对投资的方向及结构缺乏必要的了解和把握，从而照成企业资金状况的恶化，使企业陷入不利的境地，为财务危机的发生提供了条件。1.1.1现金收支中常出现的问题（1）任意涂鸦修改凭证。会计人员利用工作之便，“刮、凃、抹”原始凭证上的会计信息，大量挪用资金。（2）票据联次内容不一致。业务人员常常利用职务之便，将票据一、二联分开填写，导致票据联次内容不一，从而贪污差额款。（3）将备用金作为现金核算。备用金的拨付虽然通过“现金”科目，但备用金不是现金，在会计核算中应设置“其他应收款”科目进行核算，而不能与现金混淆。（4）存在收入不入账、坐收坐支等不规范行为，有可能少记收入和支出。1.1.2银行存款收支中常出现的问题（1）涂改银行对账单。企业记账人员同时负责银行对账单的领取和银行余额调节表的编制时，容易出现私自涂改银行对账单的行为，从而侵吞企业资金。（2）擅自提现。（3）公款私存。将企业资金私自存入自己的户头，侵占企业资金的行为，给企业带来损失。1.2信息失真，缺乏透明与对称现代企业管理的根本是信息管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。但是，目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称，致使企业的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清基层单位的真实情况而做出错误的决策。信息的不真实，不但直接影响了企业的科学决策，也影响了政府宏观调控管理和社会监督的效果。1.3监控不力，缺乏事前、事中的严格监督和事后控制1.3.1内部制度的失效目前企业在货币资金管理上所存在的问题有很多是由于内部控制制度的失效所引起的。在企业的日常会计工作中，时常出现一些职责分工不明确的现象，例如出纳、记账、保管等岗位不能被明确分开，一人两岗或一人多岗的现象显然会给财务舞弊行为的发生带来方便。1.3.1内部会计管理的混乱企业在进行内部会计管理时，常常因为不严格遵守会计管理制度造成货币资金的混乱，从而使企业的货币资金的安全性缺乏相应的保障。企业在对涉及货币资金的项目进行相应的审批时，往往会因审批制度的不严格或没有严格执行审批而造成对货币资金管理的混乱，从而大大地增加了财务舞弊行为和会计职业犯罪发生的几率。1.4资金分散，使用效率低下目前大部分企业在资金使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出，导致资金使用效率低下，有些企业不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新摊子，导致投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜；有的企业各个部门多头开户，资金失控，沉淀严重；为了筹集急需的小额资金而犯难，调剂资金余缺的能力较差，银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减。1.5企业财务人员素质参差不齐每个企业的财务人员都具有最起码的从业资格证书，但不一定就具有高素质的职业道德和业务水平。由于目前国家对企业财务人员的选拔、任用、交流、教育等方面还没有建立起一套科学规范的管理机制，加上领导重视程度不够、培训条件有限，财务人员自身认识不足、忙于事务性工作等原因，造成财务人员综合素质不能买主形式发展需要。2 企业应对货币资金管理中存在问题的改进措施加强货币资金的管理和控制对于保障企业资产安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益具有重要意义。2.1建立健全的货币资金内部控制制度2.1.1预算管理体制预算是一种控制机制和制度化的程序，完备的预算制度是企业生产经营活动有序进行的保证，是企业完善的法人治理结构的体现，也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。建立健全的预算管理体制，对生产经营环节实施预算的编制、分析、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。2.1.2不相容职务相互分离控制企业应合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。货币资金应实行钱账分管，对货币资金的审批记录和收付必须适当分离，不能由一人负责，即经济业务的授权者、审核者、记录者与执行者应当分离；财产、现金、有价证券等资产的保管应当分离。即任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。2.1.3授权批准制度对货币资金收付及保管业务采用授权批准控制措施，设立审批制度，明确规定会计业务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务，互相制约行使，保证货币资金收付及保管安全。2.1.4内部稽核制度实行内部稽核制度，每笔业务都必须经会计人员审核其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合法，一切现金、银行存款及时入账，检查授权批准手续是否健全，是否在越权审批的行为。以加强对货币资金的管理和监督，及时发现和纠正货币资金在处理过程中出现的问题。2.1.5盘点核对制度经常盘点库纯现金，保证账实相符。定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，做到账账相符、账实相符，及时发现双方在记录中的问题，以确保企业资金的安全。2.1.6定期轮岗制在工作中，对涉及货币资金管理和控制业务的业务人员实行定期轮换岗位，从而减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。2.1.7实施资金的集中管理，积极规避财务风险建立结算中心制度，严格控制多头开户和资金帐外循环，保证资金管理的集中统一，企业通过建立财务结算中心，实现了内部资金的集中管理、统一调度和有效监控。2.2加强对货币资金的内外监督检查工作企业应定期对资金业务进行监督检查，明确监督检查机构和人员的职责权限。监督检查内容主要是：1.资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查办理货币资金业务的不相容岗位的设置情况；2.资金授权审批的执行情况，重点检查货币资金支出授权审批职责、范围、程序等的履行情况；3. 印鉴的保管情况，票据的保管情况，库存现金情况，银行存款（内部存款）对账情况。4. 对监督检查过程中发现的资金内部控制的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。在外部，当地财政部门要加强对企业货币资金管理与使用的日常监督与检查，要对单位财务管理法规制度执行情况进行定期、不定期的专项稽查，在稽查时要注意事前、事中、事后的监督检查。2.3提高会计人员的整体素质，提升职业道德水平会计人员是货币资金管理的具体执行者，会计人员素质的高低直接影响货币资金管理的效果。提高会计人员的素质，首先要加强会计人员学习有关财务会计专业知识和企业会计制度、会计准则及其他相关的财经法规，丰富会计人员的业务水平和业务技能。奖励那些考取较高水平资格证书的人员，来带动学习的积极性。通过学习增强会计人员的法制观念，增强职业道德观念。市场经济越发展，对会计工作的职业道德水准要求越高，朱镕基曾经题写过“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的校训，这也是对广大会计工作者提出的基本职业道德要求，所以应该广泛开展会计职业道德宣传教育，全面提高会计职业素养和执业质量。3 结语综上所述，企业的货币资金“得控则强，无控则乱”，随着我国经济改革的不断深化和现代化企业制度的不断完善，通过加强对企业货币资金的管理，政府的措施，市场的监督和检查，从业人员素质的提高，降低企业货币资金使用成本，降低企业财务风险，监督货币资金使用的合理性，可以保障企业的各项生产经营活动的顺利进行，使企业能维持较好的财务状况，从而有灵活的应变能力，同时又可以使企业能抓住机会获得较高的收益。参考文献：1 李海英浅谈加强企业