税务会计思考与练习答案--刘雅琴4.doc

答案4：一、简答题（略）二、单项选择题1D 2D 3A 4D 5B 6A 7B三、多项选择题1BD 2AB 3ABCD 4ABD 5BC 四、 判断题1 2 3 4 5 6 7 8五、实务题12006年3月份：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300 0008.2（17%15%）=49 200（元）当期免抵退税额=300 0008.215%=369 000（元）当期内销货物进项税额=5 000 00017%=850000（元）当期内销货物销项税额=3 000 00017%=510 000（元）当期内销货物应纳税额=510 000（850000-49200）=-290800（元）当期免抵税额=369000-290800=78200（元）当期期末留抵税额290800小于免抵退税369000，则：当期应退税额=290800（元）2006年4月份：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=6000008.3（17%15%）=99600（元）当期免抵退税额=6000008.315%=747000（元）当期内销货物进项税额=450000017%=765000（元）当期内销货物销项税额=250000017%=425000（元）当期内销货物应纳税额=425000（76500099600）=-240400（元）当期免抵税额=747000-240400=506600（元）当期应退税额= 240400（元）2购进材料 借： 库存商品 400000 应交税费应交增值税（进项税额） 68000 贷：.银行存款 468000实现外销收入 借：银行存款 713800 贷：主营业务收入 713800不得免征或抵扣的税额=860008.3（17%13%）=？元）借：主营业务成本 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） ？出口应退税额=860008。313%=？（元）借：应收补贴款 贷：应交税费应交增值税（出口退税） ？收到出口退税款 借：银行存款 ？ 贷：应收补贴款 ？3A化妆品厂：销售化妆品时 借：银行存款 819 000 贷：主营业务收入 700 000 应交税费应交增值税（销项税额）119 000结转销售成本 借：主营业务成本 550 000 贷：库存商品 550 000计提消费税 借：营业税金及附加 210 000 贷：应交税费应交消费税 210 000B外贸公司：收购化妆品 借：库存商品 700 000 应交税费应交增值税（进项税额） 119 000 贷：银行存款 819 000出口化妆品时 借：银行存款 913 000 贷：主营业务收入 913 000出口应退增值税额=700 00017%=119 000（元）出口应退消费税额=700 00030%=210 000（元） 借：应收补贴款 329 000 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 119 000 主营业务成本 210 0004购进商品时 借：库存商品 220 000 应交税费应交增值税（进项税额）37 400 贷：银行存款 257 400出口货物时 借：银行存款 124 500 贷：主营业务收入 124 500出口不得免征和抵扣税额=150008.3（17%9%）=？（元）借：主营业务成本 ？ 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）？出口应退税额=150008。39%=11205（元） 借：应收补贴款 11205 贷：应交税费应交增值税（出口退税）11205六、综合题（1）1月份：外购材料 借：原材料 8 500 000应交税费应交增值税（进项税额）1 445 000贷：银行存款 9 945 000外购动力时 借：在建工程（1500000+255000）*20% 351 000 生产成本 1500000*80% 1 200 000应交税费应交增值税（进项税额） 204 00 贷：银行存款 1 755 000支付加工费 借：委托加工物资 300 000应交税费应交增值税（进项税额） 51 000贷：银行存款 351 000支付加工货物的运输费 借：委托加工物资 93 000 应交税费应交增值税（进项税额） 7 000贷：银行存款 100 000内销货物 借：银行存款 3 510 00贷：主营业务收入 3 000 000应交税费应交增值税（销项税额） 510 000支付销售货物运输费 借：销售费用 167 400应交税费应交增值税（进项税额）12 600 贷：银行存款 180 000出口货物 借：银行存款 5 000 000 贷：主营业务收入 5 000 000计算出口货物当期不予抵扣或退税的税额，调整出口商品成本：免抵退税不得免征和抵扣的税额=5 000 000（17%15%）=100 000（元）免抵退税额=5 000 00015%=750000（元）内销货物应纳税额=510 000（1 445 000204 00051 0007 00012 600100 000）=1109600（元）当期实际免抵税额=0应退税额=750 000（元）结转下期抵扣税额=359600（元）结转当期不予抵扣或退税的税款：借：主营业务成本 100000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 100000出口抵减内销产品销项税额，结转应收退税额：借：应收补贴款 750000 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 750000（2）2月份：出口货物实现销售：借：银行存款 6000000贷：主营业务收入 6000000内销货物实现销售：借：银行存款 14040贷：主营业务收入 1200000应交税费应交增值税（销项税额） 204000自产货物用于基建工程：借：在建工程 468000贷：主营业务收入 400000 应交税费应交增值税（销项税额）68000计算出口货物当期不予抵扣或退税的税额，调整出口商品成本：免抵退税不得免征和抵扣的税额=6000000（17%15%）=120000（元）免抵退税额=600000015%=900000（元）内销货物应纳税额=20400068000（0120000）-359600=32400（元）当期实际免抵税额=6000000*15%=900000（元）结转当期不予抵扣或退税的税款：借：主营业务成本 120000 贷：应交税费应交增值