财务管理实施办法1.doc

财务管理实施办法第一章 总 则第一条 为规范的财务管理，根据财政部制定的企业财务通则、金融保险企业财务制度及国家税务总局制定的其他有关规定，结合本社实际，特制定本办法。第二条 本办法适用于经银行业监督管理委员会批准设立的本社及其分支机构。第三条 本社实行独立核算、自主经营、自负盈亏、自担风险。其财务管理应当以提高经济效益为中心，建立齐全内部财务管理制度，规范财务行为，如实反映经营状况，维护投资者和债权人的合法权益。第四条 本社的财务管理实行法定代表人负责制，同时接受广大股东的民主管理和监督。有关重大财务事项须经主任同意并报送理事会审批，定期向股东会报告其财务状况。本社管理部门对全社的财务工作负有管理、指导、监督职责。第五条 本社应当遵守国家法律、法规和财政、金融政策，并按现行税收法律、法规的规定，依法计算和缴纳国家税收，接受税务机关的税收、财务监督管理。第六条 本社收入、成本、费用的确认，应当遵循权责发生制原则（国家另有规定者除外）。第七条 本社的财务部门应认真履行财务管理职责，努力做好各项财务收支的计划、控制、考核和分析工作。第二章 所有者权益和负债第八条 所有者权益是投资人对本社净资产的所有权包括实收资本、资本公积、盈余公积、一般准备和未分配利润。第九条 本社的实收资本是指本社股东缴纳的股本金和本社按法定程序转增形成的资本金。第十条 本社的实收资本按投资主体可分为个人资本金和法人资本金。（一）个人资本金：是指社会自然人以其合法的货币资产投入本社形成的资本金。（二）法人资本金：是指各类具有法人资格的经济组织，以其依法可支配的货币资产投入本社形成的资本金。第十一条 投资者应按照出资比例或本社章程规定，分享收益和承担风险。本社股东经本社理事会同意后，可向符合规定要求的法人、自然人转让。法人、自然人股东均有根据经营状况依法取得分红的权利。第十二条 投资者投入本社的资本，应按实际投入数额计价。本社对实收资本依法享有经营权。第十三条 本社的资本公积包括：在筹集资本过程中，投资者实际缴付的出资额超出其认缴出资额的差额，接受捐赠的资产；按国家规定增加的资本公积。资本公积可按法定程序转增资本金。第十四条 本社的盈余公积包括本社从税后利润中提取的法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积可用于弥补亏损和转增资本金。法定盈余公积按规定转增资本金后，留存法定盈余公积不得少于实收资本的25%，法定盈余公积累计额达到注册资本的50%，可不再提取。任意盈余公积经社员（股东）代表大会审议通过，可以从税后利润中提取，并按规定用途使用。第十五条 一般准备是从事存贷款业务的金融企业按一定比例从税后利润中提取和按国家规定增加的一般风险准备。第十六条 未分配的利润是指本社留于以后年度分配的利润或待分配利润。第十七条 本社的固定资产净值与在建工程之和占所有者权益（不含未分配利润）比例最高不得超过40%。第十八条 本社的负债包括吸收的各项存款、各项借入资金、金融机构存放资金、各种应付和预收款项以及发行的债券和其他负债等。负债按承担经济义务的期限长短，分为流动负债和长期负债，其中：流动负债为1年期（含1年）以下的各项负债；长期负债为1年期以上的各项负债。各项负债按实际发生额计价。发行债券按债券面值计价，实际收到的价款高于或低于债券面值的差额，在债券到期前分期冲减或增加利息支出。发行债券发生的各种费用，计入当期损益。第十九条 本社以负债形式筹集的资金，按照国家规定的适用利率及提取应付利息的范围和方法，分档次计提应付利息，计入成本。实际支付给债权人的利息，冲减应付利息。当年实付利息大于应付利息余额的差额部分以及不提取应付利息的各项负债的实付利息，直接计入当期损益。第三章 固定资产第二十条 固定资产是指为经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度且单位价值在5000元以上（不含5000元），并在使用过程中保持原有物质形态的有形资产，包括房屋及建筑物、电子设备、运输设备、机器设备、工具器具等。当一项固定资产的某组成部分在使用效能上与该项资产相对独立，并且具有不同使用年限时，应将该组成部分单独确认为固定资产。本社因业务需要而购建的大、中型计算机网络（包括硬件购置费及软件开发、购置费），应作为固定资产进行管理。第二十一条 下列物品不论金额大小均为低值易耗品：经营管理活动过程中使用的桌椅、点钞机、铁皮柜、保险柜、捆钞机、非网络建设购置的微机及打印机、装订机、印鉴鉴别仪、票据鉴别仪、钞票扎把机、压数机、打孔机、利率牌、行（社）名标识牌等，低值易耗一次或分期摊入成本，单笔金额在10万元以上的，可实行分期摊销，摊销期限不得低于32年年。第二十二条 固定资产按下列原则计价：（一）自建的固定资产，入账价值包括建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应分摊的各种费用等。（二）外购的固定资产，入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项固定资产的运输费、装卸费、安装费、装修装潢费和专业人员服务费等。需要改装后才能使用的固定资产，还应加上改装费。本社用借款和发行债券购建固定资产时，在购建期间发生的利息支出和外币折价差额，计入固定资产价值。（三）农村信用社发生的固定资产改建支出满足以下两个条件时，应增加固定资产的价值。(1)改建支出达到取得固定资产原值的50%以上的修理费用；(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。在原有固定资产基础上改建、扩建的，按原固定资产的价值加上改建、扩建发生的实际支出，扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后的金额计价。农村信用社已提足折旧的固定资产的改建支出和租入固定资产的改建支出计入递延资产核算； （四）接受捐赠的固定资产，按所附票据或资产验收清单所列金额，加上由本社负担的运输、保险、安装等费用计价。无发票帐章的，根据同类固定资产的市价计价。（五）融资租入固定资产（房屋、建筑物等不动产除外），按租赁合同或协议确定的价款加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费、利息支出和外币折价差额等计价。（六）盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置价值（指按现行市场价格重新购置某项固定资产所需支付的金额）计价。（七）换取的固定资产，是指用本社的固定资产，交换取得其他企业、单位或个人资产，作为本社的固定资产。换取的固定资产，以重置价值为原值，以换出固定资产的合同或协议确定的价值加上（或减去）另外支付（或收取）的金额为净值。换出固定资产的合同或协议确定的价值与其帐面净值的差额作为当期损益。换取的固定资产按购建固定资产审批权限进行审批。本社购建固定资产缴纳的增值税和耕地占用税等应计入固定资产价值。第二十三条 本社要定期或不定期地对固定资产进行全面的盘点、清查，每年不得少于一次。对盘盈、盘亏、报废、毁损的固定资产，应查明原因，明确责任，及时处理。本社固定资产有偿转让、清理、报废、盘盈、盘亏、毁损的净收益或净损失计入营业外收入或营业外支出，对净损失审核备案权限分为：1、对于旗县联社自行扣除并列账的单笔损失金额在50万元（含）以上的资产损失，在完成有关申报或列账手续后，报自治区联社计划财务部备案；2、单笔金额在100万元（不含）以下的，由联社按照盟市国家税务局确定的审批权限，按要求准备相关材料，并向当地国家税务局上报正式申请，申报税前扣除；3、单笔金额在100万元（含）以上的，联社按要求准备相关材料（一式三份），并起草正式申请，主送内蒙古国家税务局，抄送自治区联社，先经自治区联社计划财务部审核备案，出具“资产损失审核确认书”，将有关资料一并上报内蒙古国家税务局审批。第二十四条 本社发生兼并、清算及固定资产产权转移等事宜时，均应对固定资产价值进行评估。第二十五条 本社在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按实际成本计价。第二十六条 在建工程发生毁损或报废，在扣除残料价值和过失人或者保险公司等赔款后的净损失，计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非常原因造成的毁损或者报废的净损失，在筹建期间发生的，计入开办费，在投入使用以后发生的计入营业外支出。第二十七条 虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，由交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并按规定计提折旧。竣工决算办理完毕后，按照决算数调整估价和已计提的折旧。第二十八条 本社应按月（或季）计提固定资产折旧，计入当期成本