加强企业税管人员.doc

加强企业税管人员年度税法继续教育的必要性随着国家税务管理水平的不断提升，对企业的税务监管越来越深入。一个财务管理不善的单位，所提供的资料，不但满足不了财务信息使用者的要求，也无法作为税务管理机关征税的依据。税务机关从高套用税率或采用从宽税基，都会给企业增加不必要的经济负担和声誉影响。同时，增加了税务机关的检查成本（检查人员和工作日增加，不必要的调查取证成本），税企双方均有所失，而且税务机关也无法对辖区内所有企业进行检查。因此，加强对企业税务主管人员和经营决策人员（董事长、总经理、分管财务副总经理或财务总监、财务科（处）长）的税务知识教育显得尤为必要。所有企业树立自觉纳税意识，会增加税收收入，降低税务机关检查成本。当企业管理当局有依法纳税意识后，企业税务管理人员的知识结构和管理水平，能不能承担起依法纳税的责任，对依法纳税起着重要作用。当前，企业财务人员每年都要用近一周的时间，脱产进行会计继续教育，掌握会计准则的新变化，只有财务人员知识更新了，才能认真执行新的变化，随着我国经济的发展，各种经济类型企业的增多，为解决新情况新形式下的纳税问题及不断提升税务管理水平，国家税务总局的补充规定也越来越多，如何适应税务方面的新要求？更新企业税管人员的涉税知识，我们认为，只有通过培训来实现。本文就企业税管人员年度税法继续教育的必要性进行简述：一、国家颁布的税法众多，细则更新较快，要求企业税管人员必须持续教育培训，及时更新，在遵循税法的前提下，实现企业价值最大化众所周知，目前国家征收的税种有23个（不含已停征的固定资产投资方向调节税），每个税种的实施细则、减免税条款、解释比较多。企业的税务管理人员往往是会计知识丰富系统，税务知识虽有但不系统。如此众多的税法和诠释，非一日之功可掌握。企业也没有全面的信息收集官方渠道，急需编成官方的正面税务资料（XX年企业税务人员继续教育手册），安排脱产时间组织系统学习，只有企业税管人员税务知识适时更新了，才有可能自觉遵守最新规定。而且年复一年的继续教育培训，税务知识点点滴滴的积累，也容易为企业税管人员消化，掌握变化的来龙去脉。我们知道，财政部规定的会计人员继续教育，不但是所有会计人员参加，各会计师事物所、审计师事物所、政府企业审计机构工作人员均参加培训，作为取得会计从业资格证书年审的必须条件之一。而税务机关强调税务人员内部每年继续教育培训，每年都有不少税务干部脱产短则一周，长则三个月的培训，对税务人员知识更新、执法水平提高起到重要作用，而企业税管人员由于没有脱产系统学习的条件，知识陈旧，满足不了税务监管的要求，造成相同企业相同业务产生了税法执行上的差异。因此建议，没有税务师事物所代理纳税申报的企业，其税管人员应参加税务机构认可的培训，合格后才能从事企业税务管理工作，每年必须参加税务机构认可部门,组织的继续教育培训一周，才能继续从事该单位的税务管理工作。对税法知晓的深度、广度和时间差异，产生信息获得不均衡，使企业间税负不公平，对企业对国家均有影响，通过税法继续教育培训，也是消除逃避缴纳税款的重要预防性措施。相信必将获得企业管理当局的支持。二、企业税务人员更换，要求参加税法继续教育培训企业税务管理人员根据工作需要进行岗位轮换，新从事企业税务管理的人员对众多税法及其之间的联系掌握需要一个过程，参加税法继续教育是提高其税法知识的重要途径。这部分内容要增加三、企业税管人员日常工作繁多，日常没有足够的学习时间，离岗学习，有利于提高学习效果随着国地税监管手段的创新，企业税管人员工作日益繁重。增值税发票认证、开具销货退回证明、重点税源分析、优惠政策的报批、税前扣除的审批、所得税调整数据的统计、税务稽查的配合、客户单位违法业务的资料收集等等。一般企业，企业税管人员相对较少，有的是兼职，日常疲于应付日常业务。国地税主管局这么多主管人员所要资料要经过企业税管人员的收集或协调获得，因此只有通过脱产继续教育才能给企业税管人员知识更新的一个平台。即使自学，未必能够真正掌握税法的精髓，断章取义错误的理解和错误的使用税法，给企业和国家带来不利后果。给愿意遵守税法的公民提供准确、全面掌握并能正确使用税法的平台，我们认为是税务机关的责任。企业税管人员实行税法年度继续教育是普及税法的重要途径。四、企业业务繁杂，税务案例教育有助于提高企业对税法的遵从度，将偷漏税方案消灭在萌芽状态，减少国家税收流失很多企业业务较多，涉及税种比较多，一项业务涉及几个税种，有一些税种的遗漏可能是税管人员税务知识的缺陷造成的，并非企业管理当局恶意操纵。如企业给职工廉价供应的液化气，按照增值税管理条例，应当视同销售处理，按照同期公允市场销售价格计提增值税；同时，根据所得税规定，在年终所得税汇算清缴时，还要将职工自用的液化气相应实现的利润计入应纳税所得额，计缴企业所得税；在计算个人所得税时，还应将职工使用液化气按照同期公允市场销售价格计算为个人收入，并入薪金计算扣缴个人所得税。有的企业税管人员，单纯用财务的观点来看问题，将液化气按照成本进福利费。或漏计增值税、或漏所得税、或漏个人所得税。这些可能就是缺少系统税法知识，善意偷漏税，一经查出，连补带罚加滞纳金，对企业经济损失比较大。只有当企业税管人员有足够的税法知识，并掌握企业的核算方式，企业的所有业务流转环节，才能知道什么环节是什么税的计征环节，方能避免不必要的善意偷漏税。从税法的角度来看，企业税管人员应该是精通财务、税务、法律知识和熟悉本单位供产销的人员来担任，他们应该是企业关键的经营管理人员之一，他们能帮助企业规避税务风险，使用税务政策组合，在税法允许下，充分享受优惠政策，使企业税负最低化。 实践证明，对税法一知半解的企业税管人员往往给管理当局建议一些偷漏税节税方案，自认为如此可以避税，结果查出后连补带罚。通晓税法的税管人员，一方面不会建议偷漏税节税方案，另一方面管理当局其他部门有此萌芽思想时，他会用案例告知该方案的违法性及对企业的后果，自觉与违反税法行为斗争，而不是主动参与策划。因此，对企业税管人员进行岗前、岗中培训，称职的税管人员管理企业税务业务，对企业对国家都是有利的。正面教育与税务稽查应该并重，而不能只重视税务稽查，或过于强调税务人员的继续教育，忽略了企业税管人员的培训，大量的税务违法案件一方面增加了税务机关的稽查成本，另一方面被查出企业受到经济损失，稽查期间经营活动也受影响，没有稽查出的企业，给国家造成税收损失，也滋长了继续偷漏税的思想，同时对其他企业起到不良示范作用。只有企业认识到魔高一尺，道高一丈，税务机关有一套反偷税检查测试手段，才能震慑偷漏税企业。而这些信息必需通过企业税管人员反馈给企业管理当局，他们才能感觉到震慑威力，走依法纳税之路。五、企业税务律师不到位，培训企业税管人员是依法治税的重要形式我国目前税务代理没有被法律强制推行，企业纳税申报和税务管理工作还是依靠企业财务人员办理，与熟练税务师比，他们税务经验缺乏，但是他们对企业的所有业务很熟悉，如何使本企