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成本费用分析与考核成本费用考核流程 部门步骤总裁实施奖惩编制成本费用预算评估业绩相关部门财务总监编制成本费用预算及预算标准审批财务经理编制成本费用实际与预算对比表审核财务部工作人员审核下达企业年度经营战略目标各部门按照预算标准进行支出月末制出各部门实际费用表将各部门实际费用与预算表对比编制各部门成本费用实际与预算对比表进行部门成本费用月度业绩考评形成各部门月度业绩考评方案按责任书进行奖惩兑现审核审核审核审核审批1 11.6.2 成本费用分析制度制度名称成本费用分析制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1条 成本费用分析目的。1.检查成本费用预算完成情况。2.分析产生差异的原因。3.寻求降低成本费用的途径和方法。第2条 成本费用分析要求1.重点突出，抓住关键。2.实事求是，分析透彻。3.措施具体，讲求实效。第3条 成本费用分析内容。1.根据成本费用目标检查和评估实际成本费用执行情况，分析成本费用差异的原因。2.分析成本费用预算指标完成情况和成本费用支出的变动情况，明确成本费用控制中存在的问题，寻求降低成本费用的措施。第4条 成本费用分析对象及方式。1.成本费用分析对象是报告期内各项成本费用指标及预算，与基期的差异。2.对比基期采用的方式是与上月可比数据和上年同期可比数据，还可以根据需要与国内外同行业先进成本费用水平、本单位历史最好水平进行对比分析。第5条 成本费用分析方法。1.企业应采用比较分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法等对成本费用进行分析。2.根据工资、材料、燃料、电力、折旧以及其他各要素费用的变化情况，通过同主要消耗定额和开支标准进行对比，计算各因素的影响程度。3.生产费用（产品成本）降低额与降低率计算公式如下。（1）生产费用（产品成本）降低额（负数为超支额）=基期平均单位费用（成本）计算的总生产费用（成本）-本期实际总生产费用（成本）。（2）生产费用（产品成本）降低率=本期生产费用（产品成本）降低额/基期平均单位费用（成本）计算的总生产费用（成本）100%第6条 成本费用分析的实施。成本费用分析采取日常分析、定期分析、专项分析、动态分析等多种形式。1.日常分析主要用于控制支出进度2.定期分析主要用于较全面的分析，为下一步改进管理提供信息资料。3.专题分析主要用于针对成本费用某项突出问题进行调查，分析研究，及时扭转偏差。4.动态分析主要用于分析任务等因素变化对成本的影响及变动趋势。第7条 编制成本费用内部报告财务人员根据成本费用分析结果编制成本费
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