注会增值税、消费税、营业税真题.doc

增值税、消费税、营业税练习题1.张女士为A市甲超市财务管理人员，她从2014年1月份开始建立家庭消费电子账，6月份从甲超市购买了下列商品。(1)粉底液一盒，支出400元。(2)白酒1000克，支出640元。(3)食品支出1010元，其中：橄榄油2500克，支出400元;淀粉1000克，支出10元;新鲜蔬菜50千克，支出600元。同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下：粉底液白酒橄榄油淀粉新鲜蔬菜供货商B市化妆品厂B市白酒厂A市外贸公司A市调料厂A市蔬菜公司供货方式自产自销自产自销进口销售自产自销外购批发不含增值税供货价300元/盒260元/500克60元/500克3元/500克3元/500克(其他相关资料：化妆品的消费税率为30%，白酒消费税20%加0.5元/500克)根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算初合计数。(1)计算甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。(2)计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。(3)计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。(4)计算张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。(5)计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。 2.某市一民营客运公司组织优秀员工50人赴深港五日游，公司用自有客车将他们送到深圳某口岸，然后委托可从事跨境业务的深圳甲旅游公司承接后面的行程。按每人8000元共支付给甲旅游公司旅游费40万元。甲公司发生的支出如下：(1)向深圳乙车行租赁了两辆拥有深港两地运营牌照的大巴用于在香港的运输，均由乙车行配备司机，共支付10万元。(2)支付给香港旅游公司在香港接团费用9万元。(3)支付给深圳门票费4万元、食宿费5万元、购买旅游保险2万元、导游工资2万元。(其他相关资料：客运公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票价为每人200元，所有经营主体非小规模纳税人，当月无可以抵扣进项税额。)根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。(1)计算甲旅游公司取得旅游收入应缴纳的营业税，并请说明其计税依据确定的理由。(2)乙车行取得的租车收入是否需要缴纳增值税或营业税?请说明理由。如需要，请计算其应缴纳的税额。(3)该民营客运公司用自有客车将员工送至深圳口岸是否需要缴纳增值税或者营业税?请说明理由。如需要，请计算其应纳税额。(4)甲旅游公司在计算缴纳营业税时，就其境外支付的可扣除部分，应向主管税务机关提交何种材料?若税务机关有疑义，还应补充提交何种材料? 3.位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人，2014年3月发生以下业务：(1)进口原油5000吨，支付买家2000万元。运抵我国境内运输地点起卸前运输费用为60万元，保险费无法确定。(2)开采石油9000吨，其中当月销售6000吨，取得不含税销售收入2700万元，同时还向购买方取得延期付款利息3.51万元;取得运输业增值税专用发票注明的运费9万元，税额0.99万元。(其他相关资料：假定原油的资源税税率为10%，进口关税税率为1%，相关票据已经通过主管税务机关的对比认证。)根据上述材料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。(1)计算当月进口原油应缴纳的关税;(2)计算当月进口原油应缴纳的增值税;(3)计算当月销售原油的增值税销项税额;(4)计算当月向税务机关缴纳的增值税;(5)计算当月应缴纳的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加;(6)计算当月应缴纳的资源税。4.某啤酒屋2014年6月世界杯期间发生如下业务：(1)店堂点餐消费收入400000元，含销售瓶装啤酒2吨收入50000元，用自有设备酿啤酒0.5吨收入20000元。(2)KTV包房取得收入150000元，含观看通宵球赛包房收入80000元、零食收入40000元、瓶装啤酒1吨收入30000元。(1)打包外卖餐费收入100000元，含销售听装啤酒0.2吨收入60000元。(4)当月外购食材200000元，其中部分取得增值税专用发票，注明价款80000元、税额13600元，无法区分食材的具体用途。(其他相关资料：啤酒的消费税税率为250元/吨，娱乐业营业税税率为20%，啤酒屋按增值税小规模纳税人缴纳相关增值税。)要求：根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。(1)啤酒屋应缴纳的服务业营业税。(2)啤酒屋应缴纳的娱乐业营业税。(3)啤酒屋应缴纳的消费税。(4)啤酒屋应缴纳的增值税。5.某旅游开发有限公司2006年8月发生有关业务及收入如下：(1)旅游景点门票收入650万元;(2)景区索道客运收入380万元;(3)民俗文化村项目表演收入120万元;(4)与甲企业签订合作经营协议;以景区内价值2 000万元的房产使用权与甲企业合 作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定旅游公司每月收取20元的固定收入;(5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票;(6)处理已使用过的旧车一批，其中机动车1辆，原值15万元，售价5万元;电动观光车10辆，原值4.2万元/辆，售价0.8万元/辆。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数(1)计算门票收入应缴纳的营业税;(2)计算索道客运收入应缴纳的营业税;(3)计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税;(4)计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税;(5)计算商店应缴纳的营业税;(6)计算商店应缴纳的增值税;(7)计算旧车处理应缴纳的增值税。6.张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2007年初，自行核算餐馆2006年度销售收入为400 000元，支出合计360000，副食加工店2006年度销售收入为800 000元，支出合计650 000元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：(1)将加工的零售价为52 000元的副食品用于儿子婚宴;成本已列入支出总额，未确认收入;(2)6月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款3510元。当月开始使用，但未做任何账务处理;(3)支出总额中列支广告费用20 000元，业务宣传费10 000元;(4)支出总额中列支了张某的工资费用40 000元。其他相关资料：副食加工店为增值税小规模纳税人;税控收款机经税务机关核准的使用年限为3年，无残值。要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：(1)计算2006年副食加工店应补缴的增值税;(2)计算2006年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加;(3)计算2006年副食加工店应调整的收入;(4)计算2006年副食加工店购置税控收款机应调整的税前扣除额;(5)计算2006年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额;(6)计算2006年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额(不考虑工资附加三费);(7)计算2006年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额;(8)计算2006年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。7.某中外合资房地产开发公司，2006年发生以下业务：(1)1月通竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6 000万元，缴纳相税费240万元;(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3;(3)住宅楼开发成本3 000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元;(4)写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额;(5)与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有;(6)9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15 000万元;将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算公司应缴纳的房产税;(2)计算公司应缴纳的营业税：(3)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额;(4)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额;(5)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目;(6)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金(7)计算公司应缴纳的土地增值税。 8.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月发生如下业务：(1)从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，发生运费支出3万元、装卸费支出1万元，并取得公路内河货运发票。(2)因保管不善，购进的粮食霉烂变质了10吨。(3)购买水电等发生支出5万元，但尚未取得增值税专用发票。(4)提供20万元的原材料委托另一企业加工药酒2吨，收回时支付辅料费5万元、加工费2万元，并取得增值税专用发票，发票上注明增值税额0.85万元，受托加工企业已代收代缴消费税。(5)将委托加工收回药酒的20%赠送给有长期业务往来的客户，同类药酒的售价为100元/500克(不含增值税)。(6)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得价款187.2万元(含增值税)，另收取包装物押金8万元。(其他相关资料：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克;药酒的消费税税率为10%;该白酒生产企业期初无增值税留抵税额;所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月进行认证并通过。)要求：(1)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该白酒生产企业6月增值税销项税额。(2)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该白酒生产企业6月应缴纳的增值税。(3)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算受托加工药酒企业6月应代收代缴的消费税。(4)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该白酒生产企业6月应缴纳的消费税。9. 经中国人民银行批准经营融资租赁业务的某集团公司，2012年5月发生如下业务：(1)取得融资租赁租金收入7万元。该租金源自2012年1月1日起出租的一套大型设备，该设备实际成本为1000万元，租期到期日为2017年12月31日，租金按月收取。全部租金收入为1760万元，此外一并收取设备质量担保费40万元。(2)卖出某股票，卖出总价为130万元，支付税费4万元;该股票的买入价为85万元，买入时支付税费2万元，股票持有期间取得股息3万元。(3)购进3台税控收款机，取得普通发票，发票上注明的价税合计为4680元。(4)以某专利技术作价300万元投资于另一企业，占其20%的股份，与其他股东共担风险并参与利润分配。(5)为解决下属企业融资难的问题，集团公司统一向金融机构借款，委托所属财务公司代理统借统还贷款业务，财务公司按照支付给金融机构的借款利率向集团下属企业收取利息，再转付给集团公司，由集团公司统一归还金融机构。当月集团公司从财务公司收取利息80万元。要求：(1)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(1)当月租金收入应缴纳的营业税。(2)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(2)卖出股票应缴纳的营业税。(3)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(3)购进税控收款机可以抵免的应纳营业税税额。(4)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算业务(3)购进税控收款机可以抵免的应纳营业税税额。(5)根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。业务(5)中集团公司取得的利息是否应缴纳营业税，如应缴纳营业税，计算应纳营业税额。10.地处县城的某房地产开发公司，2012年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米。该项目的开发和销售情况如下：(1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10%，该公司按规定缴纳了契税。(2)该公司为该项目发生的开发成本为12000万元。(3)该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。(4)4月销售20000平方米的房屋，共计取得收入40000万元。(5)将5000平方米的房屋出租给他人使用(产权未发生转移)，月租金为45万元，租期为8个月。(6)2012年8月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算。(其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%。)要求：(1)根据