《中级财务会计(2)》练习题参考答案.doc

练习题参考答案一、 单选题1、C 2、D 3、A 4、A 5、A 6、D 7、D 8、C 9、D 10、D 11、B 12、A 13、C 14、D 15、C 16、D 17、A 18、D 19、C 20、C 21、D 22、A 23、D 24、A 25、C 26、C 27、D 28、A 29、B 30、D 31、C 32、A 33、C 34、D 35、B 36、B 37、B 38、C 39、B 40、D 41、B二、多选题 1、ABCD2、AB 3、ABCD 4、AC 5、BC 6、AC 7、ABCD 8、ACD9、CD 10、AC 11、ABD 12、BD 13、ABC 14、ABD 15、ABCD 16、ACD17、AD 18、AD 19、CD 20、BCD 21、BCD 22、AD 23、BD 24、ABCD25、ABC 26、ABC 27、AD 28、ABCD 29、AD 30、AC 31、ABC 三、判断题 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、11、 12、 13、 14、 15、 16、 17、 18、 19、 20、21、 22、 23、 24、 25、四、业务题1、【参考答案】（1）将报废固定资产转入清理时：借：固定资产清理45 000累计折旧 315 000 固定资产减值准备 90 000贷：固定资产 450 000（2）收回残值变价收入时：借：银行存款18 000贷：固定资产清理18 000（3）支付清理费用时：借：固定资产清理1 200贷：银行存款1 200（4）结转报废固定资产发生的净损失时：借：营业外支出非流动资产处置损失28 200贷：固定资产清理28 2002、【参考答案】（1）借：研发支出资本化支出 150 费用化支出 130 贷：银行存款 280 （2）借：管理费用 130贷：研发支出费用化支出 130 （3）借：无形资产 150 贷：研发支出资本化支出 150 （4) 2011年7月专利权摊销金额1505122.5(万元)借：管理费用 2.5贷：累计摊销 2.5 （5）借：银行存款 126累计摊销 12.5营业外支出 17.8 贷：无形资产 150 应交税费一应交营业税 6.33、【参考答案】（1）借：投资性房地产写字楼60 000贷：银行存款 60 000 （2）借：银行存款 1 800贷：其他业务收入1 800 （3）借：其他业务成本2 000贷：投资性房地产累计折旧 2 000（6000030） （4） 2008年末资产负债表“投资性房地产”项目金额60000-200058000（万元）（5）借：银行存款67000贷：其他业务收入67000借：其他业务成本52 000投资性房地产累计折旧 8 000 （20004）贷：投资性房地产60 0004、【参考答案】 （1）借：生产成本3贷：应付职工薪酬非货币性福利3 借：应付职工薪酬非货币性福利3贷：累计折旧3 （2）借：应付职工薪酬工资1.5贷：应交税费应交个人所得税 1.5 （3）应计入生产成本的金额1602.2（117%）411.84 （万元） 应计入管理费用的金额402.2（117%）102.96 （万元） 借：生产成本 411.84管理费用 102.96贷：应付职工薪酬非货币性福利 514.8借：应付职工薪酬514.8 贷：主营业务收入 440（2002.2）应交税费应交增值税（销项税额） 74.8 （44017%）借：主营业务成本320 （2001.6）贷：库存商品 320 （4）借：管理费用2贷：应付职工薪酬非货币性福利2 借：应付职工薪酬非货币性福利2贷：累计折旧2 5、【参考答案】（1）借：原材料 100应交税费应交税费（进项税额） 17贷：预付账款 117 （2）借：交易性金融资产成本 480 投资收益 10 贷：银行存款 490 借：公允价值变动损益 30 （480-607.5） 贷：交易性金融资产公允价值变动 30 （3）借：长期股权投资-成本 10 000 贷：银行存款 10 000 借：长期股权投资-成本 500 （35 00030%10 000） 贷：营业外收入 500 借：长期股权投资-损益调整 1 800 （6 00030%）贷：投资收益 1 800 （4）借：生产成本 120 制造费用 30管理费用 50贷：应付职工薪酬-工资 200 （5）借：生产成本 30 （50120/200）制造费用 7.5 （5030/200） 管理费用 12.5 （5050/200） 贷：应付职工薪酬-社会保险费 50（6）借：应付职工薪酬-工资 8 贷：应交税费应交个人所得税 8 （7）借：应付职工薪酬-职工福利 1 贷：库存现金 1 （8） 借：管理费用 2 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 2 借：应付职工薪酬-非货币性福利 2 贷：累计折旧 2 （9）借：管理费用 4 贷：应付职工薪酬-非货币性福利 4 借：应付职工薪酬-非货币性福利 4 贷：银行存款 4 6、【参考答案】（1）2009年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录： 借：银行存款 500 000 贷：短期借款 500 000 借：在建工程 500 000 （468 000+32 000） 应交税费应交增值税（进项税额） 79 560 贷：银行存款 579 560 借：财务费用 12 000 （500 0009.63/12） 贷：银行存款 12 000 【注】由于该生产线的安装期限是3个月，不足1年，不符合借款费用资本化条件。因此该短期借款的利息费用不应计入生产线在建工程成本，而应当计入当期财务费用。借：在建工程 53 600 贷：库存商品 53 600借：在建工程 46 400 贷：应付职工薪酬-工资 18 000 银行存款 28 400借：固定资产 600 000 贷：在建工程 600 000 （2）2010年与短期借款有关的会计分录 2010年3月31日 借：财务费用 12 000 （500 0009.63/12） 贷：银行存款 12 0002010年6月30日借：财务费用 12 000（5000009.63/12） 贷：银行存款 12 0002010年9月30日借：财务费用 12 000（5000009.63/12） 短期借款 500 000 贷：银行存款 512 000（3）2010年度计提折旧和计提减值准备的会计分录： 2010年度计提折旧固定资产账面净值年折旧率6000002/5240000（元）借：制造费用 240 000 贷：累计折旧 240 000 2010年度计提减值准备=（600000-240000）-300000=60000（元） 借：资产减值损失 60000 贷：固定资产减减值准备 60000 （4）2011年计提折旧=3000002/5=120000（元） 借：制造费用 120 000 贷：累计折旧 120 000固定资产减值准备一经计提，不得转回。7、【参考答案】（1）借：银行存款1 000 贷：长期借款本金1 000（2）借：在建工程56 贷：应付利息 56（1 0005.6%）【注意】根据题目条件“办公楼达到预定可使用状态前发生的借款利息可全部予以资本化”得出2010年是资本化期间，应该将计提的长期借款利息资本化记入到在建工程。（3）办公楼完工交付使用时的入账价值=700300561056（万元） 建造完毕转办公楼成本的会计分录借：固定资产1 056贷：在建工程1 056（4）计算办公楼2011年应计提的折旧额。2011年应计提的折旧额10562 / 2584.48（万元）编制计提办公楼2011年折旧额的会计分录。借：管理费用84.48贷：累计折旧84.48（5）编制2011年12月31日计提长期借款利息的会计分录：借：财务费用56贷：应付利息568、【参考答案】（1）取得借款时：借：银行存款4 000 000贷：长期借款本金4 000 000（2）支付设备款、保险费时：借：固定资产3 100 000应交税费应交增值税（进项税额）510 000贷：银行存款3 610 000（3）209年12月31日计提长期借款利息的会计分录：借：财务费用 28 000贷：应付利息 28 000209年12月31日计提的长期借款利息4 000 0008.4%1228 000（元）210年1月至212年10月月末预提利息分录同上。（4）212年11月30日，企业偿还该笔银行借款本息。该企业的有关会计分录如下：借：财务费用 28 000长期借款本金4 000 000贷：银行存款 4 028 0009、【参考答案】（1）2008年1月1日借：银行存款 2 000 贷：长期借款本金 2 0002008年12月31日借：财务费用 100 贷：应付利息 1002009年1月1日借：应付利息 100 贷：银行存款 1002009年12月31日借：财务费用 100贷：应付利息 1002010年1月1日借：应付利息 60 贷：银行存款 602010年12月31日借：财务费用 100 贷：应付利息 1002011年1月1日借：长期借款 2 000应付利息 100 贷：银行存款 2 100（2）借：固定资产 1 520 应交税费应缴增值税（进项税额） 255 贷：银行存款 1 77510、【参考答案】（1）2008年1月1日发行债券：借：银行存款 2 000 000贷：应付债券面值 2 000 000（2）2008年6月30日、2008年12月31日和2009年6月30日均计提利息：借：在建工程 60 000贷：应付债券应计利息 60 000（3）2009年12月31日、2010年6月30日和2010年12月31日均计提利息：借：财务费用 60 000贷：应付债券应计利息 60 000（4）2011年1月1日支付本金和利息：借：应付债券面值 2 000 000应计利息 360 000贷：银行存款 2 360 00011、【参考答案】（1）计算本月应付电费：借：制造费用 40 000 管理费用 10 000 贷：应付账款 50 000（2）购入一批材料：借：原材料 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：应付账款 117 000（3）生产车间委托外单位修理机器设备：借：管理费用 2 000 应交税费应交增值税（进项税额） 340 贷：银行存款 2 340（4）建造厂房领用生产用原材料：借：在建工程 23 400 贷：原材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 3 400（5）出售一栋办公楼：注销固定资产原值及已提折旧：借：固定资产清理 600 000 累计折旧 200 000 贷：固定资产 800 000收到出售收入640000元：借：银行存款 640 000 贷：固定资产清理 640 000支付清理费用10000元：借：固定资产清理 10 000 贷：银行存款 10 000计算应交营业税：应交营业税640000532000（元）借：固定资产清理 32 000 贷：应交税费应交营业税 32 000结转销售该固定资产的净损失：借：营业外支出-处置非流动资产损失 2 000 贷：固定资产清理 2 00012、【参考答案】（1）借：银行存款 84 240 贷：主营业务收入 72 000 应交税费应交增值税（销项税额） 12 240借：主营业务成本 50 000 贷：库存商品 50 000借：应收账款 70 200 贷：主营业务收入60 000 应交税费应交增值税（销项税额）10 200借：银行存款 69 000 财务费用 1 200 贷：应收账款70 200借：主营业务收入 7 200 应交税费应交增值税（销项税额） 1 224 贷：应收账款 8 424（2）甲公司3月份的主营业务收入72 000+60 000-7 200124 800（元）。13、【参考答案】（1）借：应收账款 2 574 贷：主营业务收入 2 200 应交税费应交增值税（销项税额） 374借：主营业务成本 1 100 贷：库存商品 1 100 借：银行存款 2 541 财务费用 33 贷：应收账款 2 574借：主营业务收入 234 应交税费应交增值税（销项税额） 39.78贷：应收账款 273.78 （注意：这是提供修理劳务（需要计算缴纳增值税！），且提供劳务的交易结果不能可靠计量，已发生的成本只能得到部分补偿的情形。）借：劳务成本 190 贷：应付职工薪酬 190借：主营业务成本 190 贷：劳务成本 190借：应收账款 210.6 贷：主营业务收入 180 应交税费应交增值税（销项税额） 30.6（这是委托代销销售方式下的完全买断销售。）借：应收账款 1 170 贷：主营业务收入 1 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600预收款销售方式借：银行存款 200 贷：预收账款 200借：主营业务收入 440 应交税费应交增值税（销项税额） 74.8 贷：银行存款 508.2 财务费用 6.6 借：库存商品 220 贷：主营业务成本 220（2）主营业务收入= 2200+234+180+1000-440=3174(万元)主营业务成本= 1100+190+600-220=1670(万元)。14、【参考答案】（1）借：应收账款 333.45贷：主营业务收入285应交税费应交增值税（销项税额） 48.45借：主营业务成本210贷：库存商品210 借：管理费用14.04贷：应付职工薪酬-非货币性福利 14.04借：应付职工薪酬-非货币性福利 14.04贷：主营业务收入12应交税费应交增值税（销项税额） 2.04借：主营业务成本 9贷：库存商品 9 借：银行存款 20贷：其他业务收入 20 借：银行存款81.9贷：其他业务收入70应交税费应交增值税（销项税额） 11.9借：其他业务成本52贷：原材料52 借：预收账款 27.5贷：主营业务收入 27.5 （=15065%70）借：主营业务成本 13.5 （=9065%45）贷：劳务成本13.5 借：管理费用50财务费用15营业外支出 9贷：银行存款74 （2） 营业收入=28512207027.5414.5（万元）营业成本=21095213.5284.5（万元）营业利润=414.5284.514.04501550.96（万元）利润总额=50.96941.96（万元）15、【参考答案】（1）借：应收账款 795.6 贷：主营业务收入 680 （800（115%） 应交税费应交增值税（销项税额） 115.6 借：主营业务成本 480贷：库存商品 480借：主营业务收入 340 （=680/2） 应交税费应交增值税（销项税额）57.8 贷：应收账款397.8 借：库存商品 240 （=480/2） 贷：主营业务成本 240借：生产成本 234 （5000.41.17）管理费用 18.72 （400.41.17）销售费用 28.08 （600.41.17）贷：应付职工薪酬-非货币性福利 280.8 借：应付职工薪酬-非货币性福利 280.8贷：主营业务收入 240 （5004060）0.4应交税费应交增值税（销项税额） 40.8 借：主营业务成本 180 （5004060）0.3贷：库存商品 180借：主营业务收入 60 应交税费应交增值税（销项税额） 10.2贷：银行存款 70.2（2）主营业务收入的总额68034024060520（万元）16、【参考答案】(1)劳务完成程度64 00080 00010080(2)2010年度应确认的劳务收入100 0008080 000（元）(3)会计分录：借：劳务成本 64 000贷：银行存款 64 000借：银行存款 75 000贷：预收账款 75 000借：预收账款 80 000贷：主营业务收入 80 000借：主营业务成本 64 000贷：劳务成本 64 00017、【参考答案】(1)编制会计分录如下：借：库存现金 1 500贷：待处理财产损溢 1 500借：待处理财产损溢 1 500贷：营业外收入 1 500(2)结转损益类科目借：主营业务收入 950 000其他业务收入 200 000投资收益 15 000营业外收入 41 500贷：本年利润 1 206 5