供热成本监审管理办法.doc

XX股份有限公司规章制度发布通知【2014】年第XXX号XX有限公司供热成本监审管理办法（试行）已于2014年X月X日通过公司制度建设领导小组审批，现予发布，本办法自发布之日起执行。 签发人：XX 2014年X月X日规章制度控制表制度名称 供热成监审管理办法（试行）版本 起草人部门主任制度建设办公室分管领导审核制度建设领导组签发人是否修订签发日期下次评审日期2014 此 次 修 订 的 主 要 内 容 解释 部门 营销部实施 及完 善执 行人 热力营销管理XX有限公司供热成本监审管理办法（试行）（营销【2014】第 号）1 目的规范公司供热成本监审工作，提高公司供热价格管理的科学性、合理性。2 适用范围 公司本部及所属供热公司、各热源厂。3 职责 3.1 营销部3.1.1 贯彻执行有关政府成本监审管理的相关规定和要求。3.1.2 负责编制公司成本监审报告，并向政府相关部门上报。3.1.3 负责组织热源厂、供热公司编制本单位的供热成本监审报告并进行检查、指导。 3.1.4 负责对供热公司售热量、供热面积进行审核。3.2 财务部3.2.1 负责指导热源厂、供热公司编制供热成本监审报告财务成本部分。3.2.2 负责汇总编制公司供热成本监审报告。3.3 燃料物资部3.3.1负责指导热源厂、供热公司编制供热成本监审报告燃料成本部分。3.3.2负责审核热源厂、供热公司燃料市场价格历史变动情况； 3.3.3负责审核热源厂、供热公司燃料未来价格变动趋势预判并汇总月、年度购入燃料统计表。3.4 生产技术部3.4.1 负责指导热源厂统计设备基本情况、供热量，编制供热成本监审报告生产数据部分并进行审核。3.4.2 负责对售热量进行审查并汇总全公司供热量及加权计算单耗。3.4 热源单位3.4.1 负责供热生产成本基础核算。3.4.2 负责统计设备基本情况、供热量；3.4.3负责编制本单位成本监审报告。3.4.4负责对燃料未来价格变动趋势预判并编制月、年度购入燃料统计表。3.5 供热公司3.5.1 实时准确掌握供热面积和供出热量。3.5.2 对售热过程中的输配成本进行基础核算。3.5.3 负责编制本单位成本监审报告。3.5.4负责对燃料未来价格变动趋势预判并编制月、年度燃料购进统计表。4 管理原则4.1合法性原则。计入定价成本的各项费用应当符合有关法律、法规和国家统一的会计制度规定。4.2相关性原则。计入定价成本的费用，应当与供热生产经营过程直接相关或间接相关。4.3 合理性原则。计入定价成本的费用应当反映生产经营活动正常需要，并按照合理方法和合理标准核算。5 管理内容和程序5.1 供热定价成本由生产成本和期间费用两部分构成。5.1.1生产成本是指供热生产过程中发生的直接合理费用支出。包括直接原辅材料费用、水电费用、直接工资及福利费和制造费用。直接原辅材料费用是指供热生产过程中实际消耗的原煤、燃气、燃油、盐等项费用支出。外购热源的，包括外购热源费用支出。5.1.2 期间费用是指为组织和管理供热生产经营活动而发生的合理费用，包括管理费用、营业费用和财务费用。5.1.3固定资产折旧原则上按照监审核定的固定资产原值和财务制度规定的分类折旧年限核算。固定资产实际可使用年限超过财务制度规定的固定资产分类折旧年限上限的，其折旧年限由价格主管部门根据实际情况具体确定。5.1.4无形资产从开始使用之日起、在有效使用期限内平摊计入定价成本。其中，土地使用权费用如果已计入地面建筑物价格且无法分离的，随建筑物提取折旧；其他均按土地使用权年限分摊。其他无形资产，有明确受益期限的按受益年限分摊，未明确受益年限的按不低于10年摊销。 5.1.5 供热成本应当依据正常生产经营活动过程中发生的合理费用进行核算。下列费用不得列入定价成本。5.1.5.1经营者非持续、非正常生产经营活动造成的不合理费用；5.1.5.2固定资产盘亏、报废、毁损、闲置和出售的净损失，滞纳金、违约金、罚款和公益性捐赠；5.1.5.3各种资本性支出；5.1.5.4对外投资等。5.1.5.5向行政主管部门上交的利润性质的管理费等。5.2 非供热季节从事其他业务的费用分摊，按收入比例进行分摊核算。5.3 供热成本监审提供的数据,以经会计师事务所审计的年度财务会计报告及审计无误的账簿和原始凭证为基础，做到真实、准确、完整、合理。5.4 供热面积的确定。供热面积是指各类供热面积的总和，包括居民、工商企业、行政事业、社会组织等。6 检查与考核6.1 市场营销部负责成本监审过程及报告的及时性、报告内容的完整性、数据的准确性进行检查、考核； 6.2财务部负责对热源厂、供热公司编制供热成本监审报告财务成本部分进行检查、考核；。6.3燃料物资部负责对热源厂、供热公司编制供热成本监审报告燃料成本部分进行检查、考核；6.4生产技术部负责对热源厂、供热公司供热成本监审报告生产数据部分并进行审核检查、考核。7 主要风险与关键控制7.1 主要风险7.1.1 发票等原始票据不合规，费用超标准。7.1.2 成本归集范围不准确，导致成本计算失真。7.1.3 计算口径不一致，导致数据矛盾。7.2 关键控制7.2.2 各单位对成本归集的范围和准确性负责。7.2.3 供