2013年初级会计实务重点知识(安徽篇).doc

第一章 资产商品流通企业库存商品的账务处理商品流通企业发出存货，通常采用毛利率法和售价金额核算法进行核算。毛利率法销售成本销售净额销售净额毛利率期末存货成本期初存货成本本期购货成本本期销售成本售价金额核算法本期销售商品的实际成本本期商品销售收入本期已销商品应分摊的进销差价期末结存商品的实际成本期初库存商品的进价成本本期购进商品的进价成本本期销售商品的实际成本【例题32单选题】某企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2011年1月份实际毛利率为20%，本年度2月1日的存货成本为1200万元，2月份购入存货成本为2800万元，销售收入为300027元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为()万元。A1300B1840C2110D2200【答案】B【解析】2月末存货成本12002800(3000300)(120%)1840(万元)。【例题33单选题】甲商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。2010年5月初库存商品进价成本总额300万元，售价总额460万元；本月购进商品进价成本总额400万元，售价总额540万元；本月销售商品售价总额800万元。假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为()万元。A460B560C700D800【答案】B【解析】商品进销差价(160140)/(460540)30%；销售商品应该结转的实际成本800(130%)560(万元)。某企业因管理不善导致一批材料霉烂变质，该批材料价值16000元，进项税额为2720元。收到各种赔款1500元，残料入库200元。报经批准后，应计入“管理费用”账户的金额为()元。A17020B18620C14300D14400【答案】A【解析】应计入“管理费用”账户的金额160002720150020017020(元)【例题38单选题】A公司出资2000万元取得B公司20%的股权取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6000万元。如A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司计入长期股权投资的金额为()万元。A2000B1200C6000D4000【答案】A【解析】A公司能够对B公司施加重大影响，A公司对该长期股权投资采用权益法核算。由于初始投资成本2000万元大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额600020%1200(万元)，所以不需要调整长期股权投资。其会计分录为：借：长期股权投资2000贷：银行存款2000【例题40判断题】长期股权投资减值损失确认以后，如果以后会计期间长期股权投资的价值得以回升，则应将已经计提的减值准备转回。()【答案】【解析】长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。【例题42单选题】某企业自行建造管理用房屋一间，购入所需的各种物资100000元，支付增值税17000元(假定增值税不可以抵扣)，全部用于建造工程。另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本2000元，售价2500元，提取工程人员工资20000元，提取工程人员的福利费2800元，支付其他费用3755元。该企业适用的增值税税率为17%，则该房屋的实际造价为()元。A145980B145895C145555D143095【答案】A【解析】自行建造的固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，房屋属于不动产，产生的增值税不得抵扣，要计入资产的成本。房屋的实际造价100000170002000250017%2000028003755145980(元)。在具体计提折旧时，当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产当月照提折旧，从下月起不提折旧。折旧方法折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。a年限平均法b工作量法c双倍余额递减法年折旧率2预计使用年限100%(直线法折旧率的两倍)年折旧额固定资产账面净值年折旧率在固定资产折旧年限到期的最后两年内，将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。d年数总和法年折旧率尚可使用年限预计使用年限的年数总和100%年折旧额(固定资产原值预计净残值)年折旧率某项固定资产的原值为200000元，预计净残值为2000元，预计使用年限为5年。则在年数总和法下第四年的折旧额为()元。A26400B52800C40000D39600【答案】A【解析】年数总和法下，第四年的折旧率(53)/(54321)2/15；折旧额(2000002000)2/1526400(元)。无形资产应自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。无形资产的处置企业出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的账面价值之间的差额，计入当期损益(营业外收入或营业外支出)。【例题54单选题】甲公司出售所拥有的一项无形资产，取得收入300万元，营业税税率5%。该无形资产取得时实际成本为400万元，已摊销120万元，已计提减值准备55万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为()万元。A100B20C300D60【答案】D【解析】出售该项无形资产应计入当期损益的金额300(15%)(40012055)60(万元)。第二章 负债企业的短期借款利息应在实际支付时计入当期财务费用。（）【答案】【解析】实际支付利息时，已经预提的利息通过“应付利息”科目核算，当期应计利息，计入“财务费用”科目核算。进口应税消费品企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。【例题16多选题】下列税金中，应计入存货成本的有（）。A由受托方代收代交的直接用于对外销售的商品负担的消费税B由受托方代收代交的用于连续生产应税消费品负担的消费税C进口原材料交纳的进口环节消费税D一般纳税人进口原材料交纳的增值税【答案】AC长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定。利息费用应按以下原则计入有关成本、费用：不符合资本化条件且属于筹建期间的，记入“管理费用”；不符合资本化条件且属于生产经营期间的，记入“财务费用”；如果长期借款用于购建固定资产，在固定资产尚未达到预定可使用状态前所发生的应当资本化的利息支出数，应计入在建工程成本。长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息，记入“应付利息”科目。【提示】“资本化”是指发生的支出计入资产成本。第三章 所有者权益股份有限公司发行股票发生的相关交易费用，应计入当期损益。（）【答案】【解析】发行股票发生的相关手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票，应从溢价中抵扣，冲减“资本公积(股本溢价)”，无溢价或溢价金额不足以抵扣的，应将不足以抵扣的部分冲减“盈余公积”和“未分配利润”。甲股份有限公司以银行存款回购本公司股票时，应该借记的会计科目是（）。A股本B资本公积C库存股D银行存款【答案】C【解析】股份有限公司回购本公司股票时：借：库存股贷：银行存款对于未弥补亏损可以用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过5年，超过5年的可以用税后利润弥补，同时也可以用盈余公积弥补。第四章 收入采用支付手续费方式委托代销商品的处理采用支付手续费方式委托代销商品，是指委托方和受托方签订合同或协议，委托方根据合同或协议约定向受托方计算支付代销手续费，受托方按照合同或协议规定的价格销售代销商品的销售方式。在这种销售方式下，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用；受托方应在代销商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定代销手续费，确认劳务收入。某企业于2010年9月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，本年度预收款项16万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本10万元，完工程度按已发生的成本占估计总成本的比例确认。该项劳务在2010年度应确认的劳务收入为（）万元。A30B18C15D0【答案】B【解析】当年应确认的收入3015(1510)18(万元)第五章 费用企业发生的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等均应记入“营业税金及附加”科目。（）【答案】【解析】日常经营活动中发生的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等应通过“营业税金及附加”科目核算，而像出售固定资产或无形资产之类的非日常经营活动中发生的营业税等相关税费最终影响营业外收支。第6章 利润重点、难点讲解及典型例题 一、利润的构成利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。(一)营业利润【2011年多选题】营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益(公允价值变动损失)投资收益(投资损失)(二)利润总额利润总额营业利润营业外收入营业外支出(三)净利润净利润利润总额所得税费用【例题1单选题】下列各项中，不影响企业营业利润的项目是（）。A劳务收入B财务费用C出售包装物收入D出售无形资产净收益【答案】D【解析】选项A和C属于收入，选项B属于费用。均影响企业营业利润的计算。选项D计入营业外收入，属于利得，不在营业利润计算范围内。二、营业外收入和营业外支出的核算【2010年单选题、2009年多选题】营业外收入包括非流动资产处置利得、盘盈利得(除固定资产、存货盘盈外)、罚没利得、捐赠利得等。营业外支出包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。【例题3多选题】下列各项，按规定应记入“营业外支出”的有（）。A固定资产出售净收益B非常损失C固定资产盘亏净损失D计提的存货跌价准备【答案】BC【解析】固定资产出售净收益记入“营业外收入”科目；计提的存货跌价准备应记入“资产减值损失”科目。三、所得税费用的核算【2009年单选题、多选题】(一)应交所得税的计算应纳税所得额税前会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额应交所得税额应纳税所得额所得税税率(二)所得税费用的会计处理企业所得税核算应采用资产负债表债务法。企业应根据所得税准则的规定，计算当期所得税和递延所得税，据以确定应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。【例题4单选题】某企业2009年发生亏损100万元，2010年实现税前会计利润700万元，其中包括国债利息收入80万元；在营业外支出中有税收滞纳金60万元；所得税税率为25。假定不考虑其他因素则该企业2010年的所得税费用为（）万元。A130B150C175D145【答案】D【解析】根据税法的规定，国债利息收入免交所得税企业发生的税收滞纳金不能在税前扣除，所以企业的应纳税所得额7001008060580(万元)，应交所得税58025145(万元)，不存在其他因素的影响所以企业的所得税费用应交所得税145(万元)。第七章 财务报告资产负债表的编制【2011年多选题、综合题、2010年单选题、多选题、2009年综合题】 资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得： 1根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”等项目直接根据有关总账科目的余额填列；“货币资金”项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目期末余额的合计数填列。 2根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。 3根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 4根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收票据”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去相应的“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。 5综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。某企业“应付账款”科目月末贷方余额80000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额100000元“应付乙公司账款”明细科目借方余额20000元；“预付账款”科目月末借方余额60000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目借方余额100000元，“预付B工厂账款”明细科目贷方余额40000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）元。 A80000B180000C100000D140000【答案】D【解析】资产负债表中的“应付账款”项目应根据“应付账款”所属明细科目的贷方余额100000元和“预付账款”所属明细科目的贷方余额40000元合计填列。资产负债表中的“预收款项”项目应根据（）合计填列。 A“预收账款”总账余额 B“应收账款”所属明细账借方余额 C“应收账款”所属明细账贷方余额 D“预收账款”所属明细账贷方余额下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（）。 A库存现金 B其他货币资金 C3个月内到期的债券投资 D股票投资 【答案】ABC【解析