2010年自考经济类管理会计复习资料九.doc

2010年自考经济类管理会计复习资料九第三节利润预测中的敏感分析目标利润=目标销售量(预计单位售价-预计单位变动成本)-固定成本1、单位价格变动的影响2、变动成本变动的影响3、销售量变动的影响4、固定成本变动的影响5、多因素同时变动的影响6、税率变动的影响以下总结的有关规律不要死记硬背：因素增加 单位贡献毛益 盈亏临界点 目标销售量 安全边际 利润单价 + - - + +单变成本 - + + - -销售量 0 0 0 + +固定成本 0 + + - -推荐例题1：江苏省淮安市清江电机厂股份有限公司只产销一种产品，1997年销售量为8000件，单价为240元，单位成本为180元，其中单位变动成本为150元，该企业计划1998年利润比1997年增加10%.要求：运用本量利分析原理进行规划，从哪些方面采取措施，才能实现目标利润(假定采取某项措施时，其他条件不变)。(1)如果采取提高销售量的措施：1997的利润=2408000-1808000=480000元1998的利润=480000(1+10%)=528000元单位贡献毛益=单价-单位变动成本=180-150=30元销售量=(固定成本总额+目标利润)(单价-单位变动成本)=(308000+528000)(240-150)=8534件销售量增加=8534-8000=534件98年应增加销售量534件，才能实现目标利润。(2)如果采取降低固定成本的措施2408000-1508000-528000=192000元308000-192000=48000元98年应降低固定成本48000元，才能实现目标利润。(3)如果采取降低单位变动成本的措施新的单位变动成本=(2408000-308000-528000)8000=144元150-144=6元98年单位变动成本应降低6元，才能实现目标利润。(4)如果采取提高单价的措施新的单价=单位变动成本+(固定成本+目标利润)/销售量=150+(240000+528000)8000=246元246-240=6元 98年应提高单价6元，才能实现目标利润。推荐例题2：江苏省淮安市清江电机厂股份有限公司1998年销售收入为180 000元，销售成本为160 000元，其中固定成本为88000元，若1999年计划增加广告费3200元，产品单价仍为40元/件。要求：(1)预测1999年该公司的保本点;(2)若1999年计划实现目标利润52 800元，则目标销售额应为多少?(1)销售量=销售收入单价=180000/40=4500件单位变动成本=变动成本总额销售量=(160000-88000)/4500=16元/件保本量=(88000+3200)(40-16)=3800件保本额=保本量单价=380040=152 000元(2)目标销售额=目标销售量单价=(88000+3200+52 800)/(40-16)40=240000元推荐例题3：江苏省淮安市清江电机厂股份有限公司2004年预计销售某种产品5万件，若该产品变动成本率为50%，安全边际率为20%，单位贡献毛益为15元。要求：(1)预测2004年该公司的保本销售额;(2)2004年该公司可获得多少税前利润?(1)销售收入=贡献毛益总额/贡献毛益率=(515)/(1-50%)=150万元单价=销售收入/销售数量= 150/5=30元/件保本量=预计销售量(1-安全边际率)=5(1-20%)=4万件保本额=430=1 20万元(2)固定成本=154=60万元税前利润=150-155-60=15万元第四节不确定情况下的本量利分析教材91页第8行修改为：2600(20-17)=7800元推荐例题：教材101页习题八解答：(1)期望值=20000.1+25000.2+30000.4+35000.2+40000.1=200+500+1200+700+400=3000元(2)预计利润=3000(10-6)-10000=2000元第五节 本-量-利依存关系的分析在经营决策中的应用一、应否购置某项生产设备的选择提示：对两种方案的单位变动成本、单位贡献毛益、固定成本、盈亏临界点销售量和可实现的利润等进行衡量比较，看看谁利润大。教材93页例题的另类思考：购买后比购买前增加的固定成本=增加新设备所增的年折旧=20000/4=5000元购买后比购买前减少的变动成本=1000035%=3500元购买后比购买前减少的净收益=5000-3500=1500元与教材结果保持一致，教材中之所以是1495是由于保留小数位数造成的。二、某种新产品是否投产的选择提示：考虑这种新产品的市场需求量是否大于该产品的保本点销售量。三、某种设备购置或租赁的选择(重点内容)提示：考虑一个时点，在短期内一般租赁合算，而超过这一时点，在长远看来是购置划算。设天数为X，将两种方案设为方程左右边，求出X.要求能够进行必要的决策推荐例题：教材100页习题七解答：第一种情况下：设备A的年使用成本=(1400-200)/4+0.85400+120=760元设备B的年使用成本=550/4+1.40400=697.5元应该选择使用B设备。第二种情况下：设备A的年使用成本=(1400-200)/4+0.85600+120=930元设备B的年使用成本=550/4+1.40600=977.5元应该选择使用A设备第六章预测分析第一节 预测的基本程序与方法预测：是根据反映客观事物的资料信息，运用科学方法来预计和推测客观事物发展。一、预测的基本程序确定预测目标 收集整理资料 选择预测方法综合分析预测 计算预测的误差二、预测方法(一)非数量方法(定性分析法)：它是依靠人们的主观分析判断来确定未来的估计值。常见有经验分析法、直接调查法、集合意见法、集体思考法。(二)数量方法(定量分析法)：是根据过去比较完备的统计资料，应用一定的数字模型或数理统计方法对各种数量资料进行科学的加工处理。分两类：1、趋势预测法：是以某项指标过去的变化趋势作为预测的依据，是把未来作为“过去历史的延伸”。常见的有：简单平均法，移动平均法，指数平滑法等。2、因果预测法：是从某项指标与其他有关指标之间的规律性联系中进行分析研究，根据它们之间的规律性联系作为预测的依据。常见的有：回归分析法，相关分析法等。三、预测特点：预测具有一定的科学性、近似性、局限性。第二节销售预测销售预测是指在充分调查、研究的基础上预计市场对本企业产品在未来时期的需求趋势。(区别定性预测和定量预测)一、算术平均法：计划期销售预测数=各期销售量总和/期数注意优缺点和适用范围计算简单、差异平均化、只适用于销售基本稳定的产品。二、趋势平均法：N年平均数+(N-1)趋势平均数尽可能缩小偶然因素，适用于各期产品的生产量和销售量逐渐增加的企业。教材第107页的表格第3列“五年平均”应该修改为“五月平均”或者“五期平均”。表格中三期趋势平均数的最后一个1.53=(2.0+1.4+1.2)/3=1.53三、指数平滑法：是根据前期销售量的实际数和预测数，以加权因子为权数，进行加权平均来预测下一期销售量的方法。预测期销售量=平滑系数上期实际销售量+(1平滑系数)上期预测额注意平滑系数与实际销售量对应，可以借助谐音“滑际”(滑稽)进行记忆。经常将套用该公式的小型计算作为单项选择题目来进行考核，也有可能要求根据其他资料去倒求平滑系数注意教材109页指数平滑法与趋势平均法的比较：采用趋势平均法，计算以前若干期的平均数和趋势平均数时，前后各个时期的权数相同(简单平均);而采用指数平滑法对未来进行预测，考虑到近期资料的影响程度比远期为大，因而对不同时期的资料取不同的权数，越是近期的资料，权数越大，越是远期的资料，权数越小，这样计算更能符合客观实际。这是指数平滑法对趋势平均法的一个重要改进。四、直线回归预测法：使用数学模型： y=a+bx 其中y代表销售量，x代表年份(期数)。注意;教材110页最上面第二个公式也就是关于b的计算公式的分子漏写了一个n，请你们补充在分子第一个西格玛符号之前注：x要从0算起。教材第110页的这个题目也可以这样求解：首先套用公式直接计算出bb=nxy-xy nx2-(x)2=(6692-15242)/(6