税法一·翟继光解析班·第四讲.doc

11.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（）。（2009年）A烟酒B食品C化妆品D办公用品 第二章第十节教材第150页【答案】D【解析】商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。11下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”待遇的有（）。（2008年）A加工企业来料加工复出口的货物B对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物第二章第十一节教材第159页【答案】B【解析】A、C、D选项享受免税不退税的政策；B享受免税并退税待遇。免退税的前提是已经纳税，免税不退税一般是针对并未纳税或者本来就不抵扣进项税额的小规模纳税人。17根据消费税有关规定，下列说法正确的是（）。（2008年）A植物性润滑油属于润滑油征收范围B以石油为原料加工的矿物性润滑油不属于润滑油征收范围C以柴油组分为主、经调合精制可以作为柴油发动机的非标油品，属于柴油征收范围D以动植物油为原料，经提纯、精制、合成等工艺生产的生物柴油，属于消费税征收范围第三章第三节教材第189页【答案】C【解析】润滑油的征收范围包括以石油为原料加工的矿物性润滑油，矿物性润滑油基础油。植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围。以柴油组分为主、经调合精制可以用作柴油发动机的非标油品，也属于柴油的征收范围。以动植物油为原料，经提纯、精炼、合成等工艺生产的生物柴油不属于消费税征收范围。注意，根据新教材，润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。因此，在新教材下，A、C是正确的。18.根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（）。（2009年）A电动汽车B用厢式货车改装的商务车C用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车D车身12米并且有25座的大客车 第三章第三节教材第190页【答案】C【解析】用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车应当征收消费税。电动汽车、用厢式货车改装的商务车不征收消费税。乘用车座位不超过9个，商务车座位不超过23个。因此，车身12米并且有25座的大客车，不征收消费税。19纳税人生产销售下列轮胎（非子午线轮胎）不缴纳消费税的是（）。（2008年） A翻新轮胎 B公共汽车轮胎 C摩托车轮胎 D汽车与农用拖拉机通用轮胎 第三章第三节教材第190页【答案】A【解析】B、C、D选项都应缴纳消费税。17.关于消费税的税率，下列表述错误的是（）。（2009年）A消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的B消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基C消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范D消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产 第三章第三节教材第191页【答案】C【解析】消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的。消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基。消费税对啤酒实行定额税率是因为其价格差异不大，计量单位规范。对价格差异大，计量单位不规范的实行比例税率。20.根据消费税的现行规定，下列卷烟征收消费税适用税率错误的是（）。（2009年） A白包卷烟不分征税类别一律按照45%的比例税率征税，同时按定额税率征税 B残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率 C委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税 D手工卷烟不分征税类别一律按照40%的比例税率征税，同时按定额税率征税第三章第三节教材第194页【答案】D【解析】手工卷烟不分征税类别一律按照56%的比例税率征税，同时按定额税率征税。自2009年5月1日起，白包卷烟不分征税类别一律按照56%的比例税率征税，同时按定额税率征税。残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。27某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本90元套，护肤品的生产成本50元套。2007年3月将100套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税（）元。（2008年） A2700 B4200 C4050 D6300 第三章第六节教材第201页【答案】D【解析】将护肤品和化妆品组成成套化妆品出售，应按照化妆品税率计算纳税。没有同类价格的，组成计税价格纳税。应纳消费税=（90+50）（1+5%）/（1-30%）10030%=6300（元）22.2008年5月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费20万元；当期月初库存外购粮食酒精余额90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳消费税（）万元。（2009年） A55.52 B96.00 C99.42 D109.42 第三章第三、四、六节教材第188、196、202页【答案】D【解析】应纳消费税1000.14802020（117）20109.42万元。注意三点：粮食白酒是复合税率，每吨1000元定额税率。价外费用应作为含税销售额，先转化为不含税销售额，再计算。外购酒精所纳消费税不能抵扣。20某酒厂2007年4月购进酒精（酒精所用原料为粮食），取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税85万元，生产领用其中的70用于生产A酒；本月销售白酒20吨，取得不含税销售额40万元，并收取包装物押金468万元。该酒厂2007年4月应纳消费税（）万元。（2008年） A8.25 B10 C9.05 D10.80 第三章第三、四、六节教材第188、196、202页【答案】D【解析】40万元+4.68万元/（1+17%）20%+20吨0.1万元/吨=10.8万元。注意，白酒押金一定并入销售额，但属于含税销售额。白酒属于复合税率。购进酒精生产白酒不能抵扣消费税。21.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税（）元。（以上款项均不含增值税）（2009年） A17142.86 B19285.71 C20142.86 D20250.00 第三章第七节教材第203页【答案】B【解析】组成计税价格（材料成本加工费）（1消费税税率）。应纳税额（30000100005000）（130）3019285.71。注意，公式中的加工费应当包括代垫辅助材料款。21企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（）。（2008年）A用自产的应税消费品换取生产资料B用自产的应税消费品支付代扣手续费C直接销售委托加工收回的已税的应税消费品D在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励第三章第六、七节教材第200、204页【答案】C【解析】A、B、D选项均应计算缴纳消费税；C选项不需要缴纳消费税。自产的应税消费品只有用于连续生产应税消费品的才不纳税。消费税是单环节纳税，委托加工的应税消费品在委托加工环节纳税。直接销售委托加工收回的已税的应税消费品不纳税。18某烟草公司2007年8月进口100箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20，消费税适用比例税率为45，定额税率为150元大箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税（）万元。（2008年） A6450 B13868 C13895 D14018 第三章第八节教材第206页【答案】D【解析】注意元与万元的换算。组成计税价格（关税完税价格关税消费税定额税率）（1消费税比例税率）。应纳税额140（1+20%）+150100/10000/（145%）45%+150100/10000=138.68+1.5=140.18（万元）19.某金店采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是（）。（2009年）A同类新金银饰品的销售价格B实际收取的含增值税的全部价款C新金银饰品的组成计税价格D实际收取的不含增值税的全部价款 第三章第九节教材第208页【答案】D【解析】采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是实际收取的不含增值税的全部价款。24.2009年3月，某娱乐公司餐厅经营收入40万元，台球室经营收入44万元，网吧经营收入25万元（均分别核算）。该公司当月应纳营业税（）万元。（2009年） A5.45 B9.20 C15.80 D21.80 第四章第二节教材第217页【答案】B【解析】应纳营业税40544525209.2万元。27.关于营业税扣缴义务人，下列表述正确的是（）。（2009年）A境内单位出租物品等动产以承租方为扣缴义务人B单位转让境内的土地使用权，以受让者为扣缴义务人C境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人D单位或个人进行演出由他人售票的，演出单位或个人为扣缴义务人 第四章第二节教材第215页【答案】C【解析】境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人。境内单位出租物品等动产没有扣缴义务人。单位转让境内的土地使用权，如果该单位是境内单位，也没有扣缴义务人。单位或个人进行演出由他人售票的，售票者为扣缴义务人。26.2009年3月，某运输企业取得客运收入84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5万元；取得货运收入82万元、装卸费6万元、建设基金12万元；本月发生营运费用56万元。2009年3月该企业应纳营业税（）万元。（2009年） A4.17 B5.52 C5.70 D5.85 第四章第三节教材第222223页【答案】D【解析】应纳营业税：（846582612）35.85万元。注意，各项价外费用均应并入营业额之中。22某装修公司2007年8月采用清包工形式承包了一项装修工程，客户提供的装饰材料价款8万元，向客户收取人工费2万元、管理费3万元、辅助材料费06万元。该装修公司上述业务应纳营业税（）万元。（2008年） A0.06 B0.15 C0.168 D0.408 第四章第四节教材第225页【答案】C【解析】（2+3+0.6）3%=0.168（万元）。客户提供的材料费不计入计税营业额中。装饰劳务以收取的全部价款和价外费用为计税营业额。其他建筑业，建设单位提供的材料和设备不计入营业税。25.2008年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元（其中包括工本费2万元）。2008年第三季度该商业银行应纳营业税（）万元。（2009年） A24.85 B24.95 C63.7 D63.95 第四章第五节教材第228页【答案】B【解析】应纳营业税：400555（860780）514524.95万元。注意，工本费不能扣除，证券买卖按差价计算营业税。罚息作为利息收入计算营业税。23某典当行2007年6月销售死当物品取得销售收入42万元，取得咨询收入15万元，手续费收入11万元。该拍卖行应纳营业税（）万元。（2008年） A130 B210 C290 D368 第二章第三节教材第86页、第四章第九节教材第235页【答案】A【解析】死当物品销售应纳增值税，咨询和手续费收入应纳营业税（15+11）5%=1.3（万元）。28某远洋运输企业2007年9月取得营运收入380万元，其中承接一项联运业务，全程运费收入80万元，支付给其他联运合作方运费30万元；另将配备操作人员的一艘轮船出租，租期为半年，租金按月支付，本月租金20万元。该企业2007年9月应纳营业税（）万元。（2008年） A11.10 B11.50 C12 D12.40 第四章第三、九节教材第223、236页【答案】A【解析】（380-30+20）3%=11.1（万元）注意，支付给其他联运合作方运费可以扣除，轮船出租配备人员，按交通运输业缴纳营业税。25根据营业税有关规定，下列说法正确的是（）。（2008年）A土地租赁按“服务业租赁业”税目计税B出租房屋按“服务业”税目征税，营业税税率统一为5C远洋运输企业的“期租”业务按“服务业租赁业”税目计税D经批准从事融资租赁业务单位的融资租赁业务按“服务业租赁业”税目计税第四章第九节教材第236、238、239页【答案】A【解析】B选项的税率分为5%和3%，个人出租住房税率为3，自2008年3月起，个人出租住房税率为1.5；C选项按照交通运输业征税；D选项按照金融保险业征税。28.关于营业税的计税依据，下列表述正确的是（）。（2009年）A单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入为计税营业额B非融资租赁业务以租金收入总额减去发生的支出后的余额为计税营业额C试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入为计税营业额D纳税人从事无船承运业务，按服务业计算纳税，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额 第四章第五、九、十节教材第228、237、238、242页【答案】D【解析】单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时的作价为计税营业额。非融资租赁业务以租金收入总额为计税营业额，融资租赁业务，以租金收入总额减去发生的支出后的余额为计税营业额。试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去分给其他单位的价款为计税营业额。纳税人从事无船承运业务，按服务业计算纳税，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额。23.2009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税（）万元。（2009年） A20 B30 C32.50 D70 第四章第十一节教材第243页【答案】D【解析】应纳营业税：1400570万元。注意建造的按销售额计算营业税，购置再销售的，按照差价计算营业税。29甲某2007年4月出售一处普通住宅，取得销售收入50万元，该住房于2004年4月购进，买价30万元，购买时支付税费合计15万元。甲某出售住房应纳营业税（）万元。(2008年） A0 B0.925 C1 D2.5 第四章第十一节教材第243页【答案】C【解析】2006年6月1日起，个人将购买不足5年的普通住房转让的，差额征收营业税。（5030）5%=1（万元）。注意，2009年1月1日至12月31日期间，上述期限为2年。超过5年的普通住房，免营业税。非普通住房超过5年，差额征税；不足5年，全额征税。 24外商投资企业发生的下列业务，应缴纳营业税的是（）。（2008年）A处置债权重置资产B处置股权重置资产C债转股方式处置重置资产D处置其所拥有的不动产重置资产第四章第十一节教材第243页【答案】D【解析】按照营业税政策，A、B、C选项不予征收营业税，D选项应纳营业税。26某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，2007年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2007年4月应纳城市维护建设税（）万元。（2008年）A280B308C252D581第五章第一节教材第249页【答案】B【解析】城建税进口不征，出口不退；出口棉涤的增值税应计缴城建税。应纳城建税=（40+4）7%=3.0830根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是（）。（2008年）A铁道部应纳城市维护建设税的税率按铁道部所在地确定B对出口产品退还增值税、消费税的同时退还已缴纳的城市维护建设税C外商投资企业以增值税、消费税、营业税税额为城市维护建设税的计税依