2012 年会计师考试机考《税法.doc

3 / 42012年注册会计师考试税法真题回忆版单选题24个，一个1分1、房产税的计算（露天泳池、附于房屋的声控设备的更换）2、存货价值下跌，应用何种方式计价较好（加权平均、先进先出之类的选择）3、资源税销售量的简单计算4、以货易货补差价的印花税的计算5、提前退体40个月，还有当月工资，计个人所得税（没有给税率和速算扣除数无语）6、各种税的征收与管理（各个税前有前提的、有条件的一些描述，问你在哪交税，由谁管理，这个我也很无语，完全没有知识背景）7、玉米的期货交易，求增值税额（这题我也不会）8、税收保全延期至6个月，要经谁同意9、城镇土地使用税的简单计算10、城建税的计算（有增值税当期免抵税额、进口的增值税）多选题21个吧，一个1.5分？1、从量计税的有哪些（选项有游艇、润滑油、啤酒）2、税务诉讼满足的条件3、个人受赠（甲将自己的房产赠给自己的孙子）孙子再将房与他人交换，无补差价，应为等价，印花税、契税的计征办法4、关税税率的选择（选项有查获、暂时进口、暂缓）5、房产税的纳税人（集体所有、承典）6、企业所得税不得扣除的项目7、城建税的计税依据（罚款、补征、退库、少缴）计算题1、土地增值税（1）转让库房应交的营业、城建、教育、印花税的计算（2）存量房，无评估价，有购房发票，可扣除的项目金额（3）土地增值税的计算（4）若又无评估价，又无购房发票，税务机关要怎么征2、营业税（娱乐业和服务业的混合）3、增、消税（1）进口烟丝增值税（2）进口烟丝消费税（3）应交增值税（4）应交消费税（销售60元不含税卷烟600箱，进口80%移送用于加工卷烟）4、个人所得税（外籍个人，06年至今一直在中国）（1）实报实销的什么什么补贴和以现金形式征的什么什么补贴的征税方法（2）国外取得的特许权使用费用，交不交个人所得税（3）转让受赠房计个人所得税，给了受赠房受赠时的市价，受赠和转让的相关费用和税费（4）个人出租转租住房计征个人所得税（5）个人取得劳务报酬40000，捐了9000，又直接通过国家机关向农村义务教育捐了一部分（计不得多少了，反正两个捐赠都可以全额扣的），计征个人所得税四、综合题 31分，两题1、企业所得税：开头给了各种收入、成本、费用、税金、营业外收入、投资收益，然后有下列项目。主营收入2500，其他业务收入1300（1）调整其他业务收入（第一问没看懂，自己没学过会计，不知道是不是应该计入其他业务收入，以至于后面的广告费调整也没有做）（2）转让股权支付的特殊税务调整（3）撤资，含累积未分配利润（4）广告宣传、工资薪金的计提扣除（5）财务费用中关联方的借款利息，给了权益性投资额、当期的利率）每一个业务都是让你求应纳税所得额的调整额，最后求应纳的企业所得税（我直接按会计利润求出之后答的，估计都要错了，出了考场才想起来，无语）涉及到的事项有国债到期转让，持有期间的利息免税，要区分出来。转让高新技术，超过500万的，减安50%计算所得额。符合条件的特殊的那种企业合并，只有非股权支付的那个部分，计算损益题中好像是10%用的现金 26.5。 还有一些税收优惠，例如用于环保安全的设备，减少应纳税额 成本*10% ；还有一些何时确认收入的问题，到期还本付息，两年支付一次，当年收到. 税收筹划的真题1（1）新建商贸企业，会计核算健全，可否申请增值税一般纳税人（2）销售70万元不含税（下同）销售额，购进40万元原材料，问仅从增值税方面来考虑，是作一般纳税人好还是小规模纳税好，从获利方面回答（3）三个方案：方案一：90%的销售折扣方案二：按10%返还现金方案三：按10%赠送礼物问哪个方案利润高（4）受托代销和视同买断销售是否都要向委托方开具增值税专用发票税收筹划的真题2甲公司和乙公司都由同一个母公司控制，都是生产家具和办公物品的生产企业，甲公司准备出售有关家具生产线的资产负债给乙公司，甲公司的财务总监设计了三个方案，并请公司的财务顾问咨询：以下是甲公司关于家具生产线的资产负债的账面价值和公允价值（有很多数据不记得，但不影响答题思路）：设备：2009年1月1日之前购入的设备原价和折旧不记得了，公允价值为50万元；2009年1月1日以后购入的设备原价和折旧不记得了，公允价值为450万元；厂房：原价1000万元，折旧不记得了，公允价值1500万元；存货：账面价值和减值不记得了，公允价值是600万元；应收账款、应付账款、应付职工薪酬的数据均不记得了。注：以上数据不含增值税。一下是财务总监的出售方案：方案一：将设备、厂房、存货按照公允价值出售给乙公司，应收账款、应付账款、应付职工薪酬均由甲公司自己收取和支付，与乙公司无关。方案二：将家具生产的所有资产、负债整体打包作价2410万元出售给乙公司；方案三：甲公司出资部分现金和作价2550万元的设备、厂房、存货一起作为投资成立一个新的公司，甲公司持股100%，待公司成立后，甲公司就持有的股权全部转让给乙公司。问题：1、请计算方案一甲公司应缴纳的增值税；2、请问方案一对乙公司增值税的影响；3、请问方案一甲公司应缴纳的营业税；4、请问方案二增值税如何处理，请说明理由；5、请问方案二营业税如何处理，请说明理由；6、请问方案三的增值税如何处理，请说明理由；7、请说明方案三的营业税如何处理，请说明理由。学员点评：建议税法的考生，在平时练习中，别只做单纯的计算题，要与理论结合起来，我看了近10、11年考题，就觉得增加了一部分需要自己去分析自己去解释的题目的考察，而这些题型在02至09旧的考题中，除了考过三次偷税的处罚和两次企业所得税优惠税率时有点阐述的内容，其它都为单纯计算题，可见考试的思路变了，出题老师换了；综合题，在税收筹划上又占了一题（在出考场时，我听周围的考生都在说各种方案，估计别的考卷也是方案一到方案几的筹划吧），我希望刘颖老师能在最后一章中加大对于税收筹划题目的编写，虽说筹划基于实体与程序法，但是，对于我这种没有会计背景，没有实操经验的考生来说，筹划就相对综合了一点，没有什么概念，也不知道要怎么答题某企业生产节能设备/产品（记不清楚具体是设备还是产品，但是一定是节能的），2011年收入11700万元、销售成本、管理费用XXX元（记不起来具体金额了）,其中招待费106.5万元，销售费用XX（记不起来具体金额了）,财务费用XX（记不起来具体金额了），营业外收入312万元（，投资收益457万元。发生了以下业务，工资支出3000万元，其中职工福利费450万元，教育经费90万元，工会经费76万元（反正没有超标）支付残疾人工资10.5万元新技术研究费用，计入本期损益68元将2011年2月11日将国债卖了取得105.73万元，该国债是2010年2月1日发行购买的，成本100万元，利息3.65%，3年期1）4月份买了辆车给老板使用，原值是58.5，使用年限是4年，没有进行账务处理2）取得替自然人股东持有的限售股收入400万元，由于没有原始凭证证明原值，因此全额计入投资收益。3）收到境外收入合人民币564万元，该国税率为27.5%，已经在该国纳税4）已经预交了1976.68所得税的税金5）04年盈利，以后各年亏损如下表，（数字差不多，亏损年度没记错）200520062007200820092010-90-390230-470130260计