2013《初级会计实务》习题研究(五).doc

转 捷达学校2013初级会计实务习题研究（五）2013-1-20 15:01阅读(15)转载自强老师会计道场 赞(2) 转载(59) 分享(3) 评论 复制地址 举报 更多上一篇|下一篇：捷达学校2013初.高频考点16固定资产的初始计量（6次）【例题74判断题】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）（2009年）【答案】【解析】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产。如果这些资产均符合固定资产的定义，并满足固定资产的确认条件，则应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。【例题75计算分析题】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2007年发生固定资产业务如下（2008年计算分析题部分改编）：（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。假设上述资料外，不考虑其他因素。要求：（3）编制甲企业2007年7月15日购入B设备的会计分录。（4）编制甲企业2007年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（3）借：在建工程608（6008）应交税费应交增值税（进项税额）102贷：银行存款710（4）借：在建工程3贷：银行存款3借：固定资产611贷：在建工程611【例题76单选题】某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。 （2011年）A250B2925C286D3285【答案】D【解析】200+34+50+8.5+36=328.5（万元）。【例题77单选题】某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为750万元，计税价格为1 250万元，适用的增值税税率为17，消费税税率为10。计入在建工程成本的金额为（）万元。（2006年）A.875B.962.5C.1 087.5D.1 587.5【答案】C【解析】计入在建工程成本的金额=750+1 250（17%+10%）=1 087.5（万元）。【例题78判断题】在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应当计入营业外支出。（）（2006年）【答案】【解析】工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。【例题79综合题】甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：（1）2001年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。（2）领用上述专项物资，用于建造仓库。（3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17。（4）领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。（5）2001年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。要求：（1）计算该仓库的入账价值。（3）编制甲企业2001年度与上述业务相关及在建工程转入固定资产的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）（2006年综合题部分）【答案】（1）该仓库的入账价值203.42317%1117%20.9230（万元）（3）借：工程物资23.4贷：银行存款23.4借：在建工程23.4贷：工程物资23.4借：在建工程2.51贷：库存商品2应交税费应交增值税（销项税额）0.51借：在建工程1.17贷：原材料1应交税费应交增值税（进项税额转出）0.17借：在建工程2贷：应付职工薪酬2借：在建工程0.92贷：银行存款0.92借：固定资产30贷：在建工程30预测2012年（客观题、主观题）【提示1】在固定资产达到预定可使用状态后发生的任何费用不能计入固定资产成本。【提示2】外购机器设备等固定资产（不包括房屋建筑物）发生的增值税进项税额可以抵扣不计入固定资产的成本。【提示3】企业将自产的货物用于在建工程应当视同销售计算销项税额,企业将购买的存货用于在建工程（房屋建筑物）计算进项税额转出。【提示4】计入固定资产的相关税费包括：车辆购置税和购入固定资产交纳的契税。【提示5】专业人员服务费计入固定资产成本，内部员工的培训费计入当期损益（管理费用等）不计入固定资产成本。【提示6】小规模纳税人购入机器设备的进项税额计入固定资产成本核算。【相关链接】企业交纳的房产税、车船税、印花税计入管理费用。【相关链接】增值税的处理总结（重点）（1）购入的工程物资100万元，进项税额17万元，款项已付第一情况：工程物资用于生产设备（动产）借：工程物资100应交税费应交增值税（进项税额）17贷：银行存款117工程（动产）领用物资：借：在建工程100贷：工程物资100第二情况：工程物资用于不动产（厂房）借：工程物资117贷： 银行存款117工程（不动产）领用物资：借：在建工程117贷：工程物资117（2）工程领用本企业购买的材料100万元，增值税进项税额17万元第一情况：用于生产设备的改造（动产）借：在建工程100贷：原材料100第二情况：用于不动产（厂房）借：在建工程117贷：原材料100应交税费应交增值税（进项税额转出）17（3）工程领用本企业的产品，成本100万元，对外销售价120万元，增值税税率17%第一情况：用于生产设备的改造（动产）借：在建工程100贷：库存商品100第二情况：用于厂房改造借：在建工程120.4贷：库存商品100应交税费应交增值税（销项税额）20.4高频考点17固定资产的折旧【例题80多选题】下列各项中，企业需暂估入账的有（）。（2011年）A.月末已验收入库但发票账单未到的原材料B.已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼D.董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金股利【答案】AC【解析】选项A，月末已验收入库但发票账单未到的原材料应暂估入账；选项B，不符合企业收入的确认条件，企业不能确认为收入；选项C，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼，应先暂估入账，最后办理完竣工结算后再调整原入账价值，但不调整原计提的折旧；选项D，企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，不作为应付股利核算，但应在附注中披露；股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润，企业通过“应付股利”科目核算。【例题81多选题】下列各项中，应计提固定资产折旧的有（）。（2011年）A.经营租入的设备B.融资租入的办公楼C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线【答案】BCD【解析】选项A，以经营租赁方式租入的设备不计提折旧，因为该设备企业不拥有所有权。【例题82多选题】下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有（）。（2009年）A.提前报废的固定资产不再补提折旧B.固定资产折旧方法一经确定不得改变C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧【答案】AC【解析】选项B不正确，应该是不得随意变更；自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态后下一个月开始计提折旧，选项D不正确。【例题83多选题】下列各项，影响固定资产折旧的因素有（）。（2007年）A.预计净残值B.原价C.已计提的减值准备D.使用寿命【答案】ABCD【解析】固定资产计提折旧时还应考虑已提减值准备因素。【例题84多选题】下列各项固定资产，应当计提折旧的有（）。（2007年）A.闲置的固定资产B.单独计价入账的土地C.经营租出的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产【答案】AC【解析】单独计价入账的土地和已提足折旧仍继续使用的固定资产不能计提折旧。【例题85判断题】对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提的折旧。（）（2007年）【答案】【解析】不应调整已计提的折旧。【例题86单选题】某企业于206年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。207年度该项固定资产应计提的年折旧额为（）万元。（2007年）A.39.84B.66.4C.79.68D.80【答案】D【解析】应计提的年折旧额=2002/5=80（万元）。【例题87单选题】某企业2003年12月31日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按年数总和法计算折旧。该设备2005年计提的折旧额为（）万元。（2006年）A.16.8B.21.6C.22.4D.24【答案】C【解析】该设备应从2004年1月1日起开始计提折旧，2005年计提的折旧额为（90-6）4/15=22.4（万元）。【例题88多选题】企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（）。（2010年）A.计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目B.计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目C.计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目D.计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目【答案】ABCD【解析】自建工程使用的固定资产计提的折旧应计入在建工程。预测20121.计提折旧的范围除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：已提足折旧仍继续使用的固定资产；单独计价入账的土地。【提示1】未使用、不需用的固定资产要计提折旧。因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧。【提示2】经营租赁租入的固定资产不计提折旧。2.在确定计提折旧的范围时，还应注意以下几点：固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额（关键点）。3.企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。【提示】无论采用何种折旧方法,应提折旧总额等于固定资产的原值-预计的净残值。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。4.固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记入“累计折旧”科目，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。（1）企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本；（2）基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；（3）管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；（4）销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；（5）经营租出的固定资产，其应提的折旧额应计入其他业务成本；（6）企业计提固定资产折旧时，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。【相关链接1】未使用的固定资产的折旧计入管理费用。【相关链接2】大修理停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧计入相关资产成本或当期损益。5.与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。固定资产发生的可资本化的后续支出，先将固定资产的账面价值转入“在建工程”，待固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。6.不符合资本化条件的修理费用的处理（1）企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用；（2）企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出计入销售费用。【提示】基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；生产车间（部门）发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用。机器设备日常的修理费用支出领用的原材料属于正常的生产经营活动，不存在增值税进项税转出的问题。高频考点18固定资产处置与清查【例题89单选题】某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他税费，出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。（2009年）A.4B.6C.54D.56【答案】A【解析】分录为：借：固定资产清理50累计折旧10贷：固定资产60借：固定资产清理2贷：银行存款2借：银行存款56贷：固定资产清理56借：固定资产清理4贷：营业外收入4【例题90单选题】某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，未计提减值准备。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为（）万元。（2006年）A.10B.77C.95D.105【答案】B【解析】企业出售该幢办公楼确认的净收益=（360-10-18）-（370-115）=77（万元）。【例题91单选题】某企业出售一台设备（不考虑相关税金），原价160 000元，已提折旧45 000元，出售设备时发生各种清理费用3 000元，出售设备所得价款113 000元。该设备出售净收益为（）元。（2005年）A.-2 000B.2 000C.5 000D.-5 000【答案】D【解析】企业出售该幢办公楼确认的净收益113 000-（160 000-45 000）-3 000-5 000（元）。【例题92单选题】企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（）。（2003年）A.主营业务税金及附加B.固定资产清理C.营业外支出D.其他业务成本【答案】B【解析】会计分录为：借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税【例题93多选题】下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（）。（2010年）A.清理固定资产发生的税费B.清理固定资产的变价收入C.清理固定资产的账面价值D.清理固定资产耗用的材料成本【答案】ABCD【解析】与固定资产清理相关的税费、变价收入、固定资产的账面价值、清理过程中耗用的材料成本都影响固定资产清理净损益。【例题94多选题】企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有（）。（2005年）A.管理费用B.营业外收入C.营业外支出D.长期待摊费用【答案】BC【解析】清理净损益的处理：（1）属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出处置非流动资产损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；（2）属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出非常损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；（3）如为贷方余额，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。【例题95多选题】下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。（2003年）A.盘盈的固定资产B.出售的固定资产C.报废的固定资产D.毁损的固定资产【答案】BCD【解析】企业盘盈的固定资产，通过“以前年度损益调整”科目核算，不通过“固定资产清理”科目核算。【例题96单选题】某企业2007年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2008年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2008年12月31日该设备账面价值应为（）万元。（2009年）A.120B.160C.180D.182【答案】A【解析】2008年计提的折旧=（200-20）/10=18（万元）；2008年账面价值=200-18=182（万元）可收回金额，发生减值，那么2008年12月31日账面价值为120万元。预测2012（客观题）1.固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。【相关链接】固定资产的盘亏不能通过“固定资