战略成本预测演讲稿.doc

战略成本预测演讲稿1、含义：成本预测是指运用一定的科学方法，对未来成本水平及其变化趋势做出科学的估计。通过成本预测，掌握未来的成本水平及其变动趋势，有助于减少决策的盲目性，使经营管理者易于选择最优方案，做出正确决策.战略成本预测是成本预测理论与战略管理理论相互结合，是成本预测方法和理论在战略成本管理中的应用。战略成本预测是以企业历史成本资料、现实成本管理能力和未来竞争环境的变化为依据，利用现代预测理论和技术，对企业为实现某一特定战略而选择的一种或几种业务战略的未来的成本水平进行合理的测算，确定出与企业战略相对应的成本水平，借以评价战略的可行性，为战略成本决策服务。2、做好成本预测应遵循的原则（不仅指战略成本预测，也适用于所有的成本预测）（1）以提高经济效益为主导，力求用尽可能快的速度和尽可能少的耗费取得尽可能多的和尽可能好的劳动产品。（2）以客观实际为基础，全面的综合的分析影响成本升降的因素。（3）以各种技术经济因素为依据，采用正确的预测方法，主观愿望与客观实际相结合，既要求先进合理，又要留有余地。3、区别：成本预测可分为战略成本预测和战术成本预测。战略成本预测是成本预测和战略管理理论相互结合，是成本预测方法和理论在战略成本管理中的应用，是以企业历史成本资料、现实成本管理能力和未来竞争环境的变化为依据，利用现代预测理论和技术，对企业为实现某一特定战略而选择的一种或几种业务战略的未来的成本水平进行合理的测算，确定出与企业战略相对应的成本水平，借以评价战略的可行性，为战略成本决策服务。战略成本预测和战术成本预测虽然都是基于预测理论基础之上进行的成本预测，但存在着许多不同，具体可表现为：战略成本预测期长，一般在一年以上，面临的复杂情况多，预测的准确性因此相对较低。战术成本预测的时间跨度较短，一般在一年以下，未来环境变化同过去和现在相比变化程度不大，预测结果的准确性因此较高；战略成本预测一般以定性分析为主，定量分析为辅，根据未来环境变化的估计，确定影响企业某一战略的若干重要的成本因素的变化趋势，得出几种备选方案供决策者选择。战术成本预测采取定量分析的方法，预测时考虑的因素相对较少。3、战略成本预测过程：战略成本预测的过程包括输入、处理和输出三个环节。输入包括预测所需要的成本信息、假定条件等；处理是指预测所用的方法和技术；输出是指预测结果。战略成本预测过程图示：4、相对于传统成本预测的优点：一、战略成本预测是一个动态预测的模型，能避免因环境变化导致模型不适用而造成的预测失败；预测系统环境发生变化而导致系统结构发生变化，系统原始资料、信息的采集由于环境变化带来不确定，使得静态模型失去效用，限制了静态模型的应用。一个系统在其发展变化的各个阶段表现出来的性质是不完全相同的，比如原材料的市场波动，随着时间的增长，原系统模型有可能完全不适应新的变化导致预测失败。二是，战略成本预测能够全面地揭示出企业成本的真正构成，通过对关键因素的分析、加工和处理，为战略决策的正确性提供信息支持。战略管理环境要求对企业进行全面的分析，成本预测系统应该把对企业成本产生影响的一些关键因素挖掘出来，并通过对关键因素的分析、加工和处理，为战略决策的正确性提供信息支持。但传统成本预测方法只重视明显的成本因索，如材料费、人工费、财务费用和管理费用等，而忽视了隐含的成本因素，如市场开拓、内部结构的调整、企业规模、管理文化等，所以没有能够全面地揭示出企业成本的真正构成，这样的成本预测结果不但无法帮助管理者有效地进行战略决策，反而会影响战略决策的正确性。5、战略导向成本预测理念主要体现在: 特点(1全面性：战略导向成本预测要以企业的全局为对象，根据企业总体发展战略选择成本预测方法。要把企业内部结构和外部环境综合起来，从企业所处的竞争环境出发，既关注企业内部信息分析预测，还应关注竟争对手和企业所处行业相关信息的分析预测。(2外向性：传统成本预测主要通过分析企业内部经营管理的状况，为企业提供单一的成本预测信息，并在企业内部各项活动中挖掘降低成本的途径，是个封闭的内部系统。而战略导向要求将成本预测的触角伸向企业外部，拓展成本预测在时问和空间上的范围。时间维度方面扩展到对整个产品生命周期的成本预测;空间维度方面延伸至供应商、销作商或者消费者。通过拓展成本预测的时空范围，将有利于根据企业外部环境的变化调整企业自身的竞争战略，并通过改善与企业外部环境的关系达到优化企业成本结构、降低成本水平的目的。(3竞争性：战略导向的成本预测是在考虑企业竞争优势基础上进行的，重点解决企业成本及其对于企业竞争地位和竟争优势的影响，在帮助企业决策者正确制定企业竟争战略的同时，辅之相对应的成本管理战略，将低成本定位于企业竞争优势建立的基础之上。(4动态性：系统论的观点揭不出系统不是一成不变的，而是根据不同的要求而动态变化的，企业的竞争战略是根据企业内外环境的变化而调整的。从管理科学的系统性出发，为了保证战略实施的有效性，不同的战略要与不同的管理控制系统相互映射，这也正是作为管理控制系统之一的战略导向成本预测必须与具体的竞争战略相结合的逻辑所在。不同的战略选择需要不同的成本分析观和成本预测方法，这也就形成了特定竞争战略下的成本管理战略，充分体现出预测的动态性要求。6、预测程序：战略成本预测的一般程序是:首先，确定进行成本预测的价值活动。我们知道企业是由若干不同的价值活动所构成，企业的战略成本预测是在企业已经确定了基本的竞争战略框架的基础之上展开的，也就是以能够支持企业战略框架建立的某几个价值活动或是具体业务战略为预测对象，并对这些具体战略未来的成本行为进行预测;其次，选择应用适当的预测方法。由于预测时期长，面临的不确定因素多，战略成本预测大多采用定性预测的方法，但是要辅以必要的定量预测方法，而且针对不同的预测对象，预测方法也会有所不同;再次，搜集预测所需要的成本信息。对于战略成本预测所需要的大量信息都是要有利于未来环境确定的，因此，一切有利于判断未来环境发展方向和判断企业某项业务战略的信息都要认真搜集，尽量保持信息准确;最后，得出预测结果。企业通过所获取的预测信息，运用定性及定量的方法，找出对企业未来成本水平有较大影响因素的发展趋势，得出预测结果。7、预测方法一、产品开发战略下的成本预测任何一个企业都不能够仅凭一种产品在市场中获取长久的竞争优势, 因为产品也有生命周期,也会被市场淘汰。当企业的现有产品处于成熟期或衰退期时, 企业就应立即做出开发新产品的战略决策。如果一个企业已经基本决定进行新产品开发, 此时的成本预测就是要以最低的成本满足用户对产品的功能要求。在企业新产品的设计方案中, 有的可能在提高产品功能的同时实现低成本,有的可能是能够提高产品功能的同时成本也随之增加, 有的可能是在保持产品功能的情况下实现低成本。企业究竟应该采用哪种设计方案, 这里我们引入价值工程模型进行分析选择。价值工程( Value- Engineering),又称功能成本分析, 就是以最低的总成本可靠地实现产品或作业的必要功能, 着重于功能分析的有组织活动。价值工程模型的基本原理是价值=功能/成本, 即通过计算单位成本耗费所得功能分支, 选出单位成本耗费所得功能分支最大的产品设计方案。这里的功能是指消费者使用时所担负的职能, 某项功能所实现的价值要根据消费者的评价等级来确定, 企业在具体应用中要结合用户评价反馈的信息, 科学地确定产品各项功能所应采用的功能系数, 并以功能系数为权数为产品打分。这里的成本是指产品的生命周期成本, 是企业在设计、生产、销售等阶段发生的成本与消费者使用成本之和。企业应该如何预测产品的生命周期成本, 下面我们给出几个主要的预测方法: 正确地预测产品生命周期成本，首先应该明确产品生命周期的含义。对于产品生命周期的理解主要有四种观点：一是将产品与市场联系起来，认为产品从进入市场到退出市场的循环过程就是产品的生命周期，它包括产品的引入期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段；二是从生产者的角度，认为产品从研究开发、设计、试制、大量生产直至停止生产的全过程就是产品的生命周期；三是从产品使用者的角度，认为从产品的购进到使用、废弃处置、报废的过程就是产品的生命周期；四是从社会的角度考察产品形成到消亡的全过程，将产品生命周期理解为从研制、设计、制造、生产、用户使用到报废这样一种全面的循环。 由于对产品生命周期的理解不同，产品生命周期成本也有广义和狭义两种认识。广义的产品生命周期成本主要由两个部分构成，即生产者的生产成本和用户的使用成本。其中生产者的生产成本是指产品研发、设计、制造、营销与物流等过程得以实现所消耗的成本，用户的使用成本是指消费者使产品功能正常发挥所花费的运行成本以及维护、修理乃至废弃处置的成本。狭义的产品生命周期成本仅仅包括生产者的生产成本。 1、倒扣测算法倒扣测算法是在事先确定目标利润的基础上,首先预计产品的售价和销售收入, 然后扣除价内税和目标利润, 余额即为目标成本的一种预测方法。公式如下:产品成本= 预计的销售收入- 应缴税金- 目标利润这里的预计销售收入必须结合市场销售预测及客户的定单等予以确定。企业的目标利润通常可采用先进的销售利润率乘以预计的销售收入、或先进的资产利润率乘以预计的资产平均占用额、或先进的成本利润率乘以预计的成本总额确定。这种方法具备以市场为依托的积极态度, 但有时脱离企业的现实经营能力,而难以达成。2 、加算方法这一方法是指以产品原成本为基础, 加上为产品增添新功能所必须增加的成本,减去因产品过剩功能削减所降低的成本,从而得出新产品应该实现的成本目标。采用这种方法必须对影响成本升降的因素进行认真测算, 确定导致成本上升的主要因素, 寻求降低成本的方法。加算方法以现实的经营管理水平为依托,尽管可靠但较为消极,容易与市场脱节, 企业在选用时应谨慎。3 、选择测算法选择测算法是以某一先进产品成本作为预测成本的一种预测方法。如标准成本、国内外同类型产品的先进成本水平、企业历史最好的成本水平都可以作为预测成本。这种方法要求企业熟悉市场行情, 及时掌握国内外同行业同类型产品的最先进的成本水平动态。该法虽然比较简单, 但是在实际应用中应注意可比性, 如果彼此现状以及产品相差较大, 就不能采用; 如需采用, 必须作必要的调整和修正。二、市场开发战略下的成本预测企业为了建立新的竞争优势或巩固其自有的有利竞争地位, 不仅需要面向市场进行产品的开发, 更重要的是要通过对产品的定位,实施市场开发的战略。市场开发战略下的企业成本主要包括以下两个方面: 一是建立销售渠道所需要的投资;二是开展促销活动所花费的成本。在这一竞争战略下的成本预测应主要从这两个方面入手。1、销售渠道成本企业建立销售渠道可以有两个途径进行选择, 一是建立企业自己的销售网络, 如果企业选择这种方式, 成本预测的变量主要体现为销售网络的开发成本, 包括前期市场调查成本、建立分销部门的成本、分销部门的正常开支和产品的仓储、保管、运输费用等。二是企业与经销商进行合作。在这种方式下成本预测的重点主要体现在对经销商作用的调查评估费用、产品的仓储、保管、运输费用, 以及企业转让给经销商的利润。2、市场促销成本企业促销的手段主要有四种, 即广告、人员推销、公共关系及营业推广。这四种手段各有优缺点和适用范围, 通过相互组合、相互补充、可以收到相乘的效果。成本预测的重点也就是要预测以上四种手段所需要的成本。利用各种手段的组合, 从而实现用最小的成本实现既定的促销目标。三、横向规模扩张战略下的成本预测在这一战略下成本预测的目标即是当规模扩大以后, 企业的成本将会发生什么样的变化。企业实施横向规模后对成本的影响体现在两个主要方面, 一是规模扩张后固定成本, 二是规模扩张后企业的单位产品变动成本。在这一战略下成本预测主要应该关注着两个因素:1、固定成本的影响数规模是影响固定成本的重要因素, 企业在做出横向规模战略时必须把固定成本作为一个基本因素加以考虑。企业的规模扩张后, 对固定成本的影响主要体现以下几个方面:资本设备的不可分割性以及固定成本的分摊。资本设备的不可分割性意味着某一投入不能按比例缩小到某一最小的水平, 比如, 机器设备、某些研究开发的投入等,不能再拆分成一个更小的投入单位。分摊到单位产品上的固定成本,就取决于生产数量的大小。企业横向规模的扩大,产量的提高, 就会使得单位产品所负担的固定成本降低。规模的扩张导致的管理成本增加企业实施横向规模扩张战略后, 可能需要增设分厂以及增加新的管理阶层, 这就意味着管理成本的增加; 同时还存在着员工激励上的难题, 因为企业规模扩大后, 企业中各个环节各个岗位上员工的工作绩效很难与企业的经营业绩联系起来; 规模扩张后企业机构庞大, 管理层次多, 导致决策和控制信息失真, 管理组织官僚化。这些都会导致企业的管理成本增加。2、单位变动成本的影响数由于在实际生产中存在着学习曲线效应, 工人操作的熟练程度与累积的生产数量有关。生产效率随着累积的生产数量的增大而提高。这是规模经济的另一种特殊的表现, 它与企业的横向规模发生着特殊的联系。经验积累, 即熟练程度的提高, 不仅带来效率提高, 人力成本下降, 同时还可以降低物耗, 减少损失。经验积累程度越高, 操作越熟练, 成本降低的机会越多, 经验的不断积累和发展就会获得学习曲线效应, 以形成竞争优势。在总结了上述两个影响因素后, 成本预测就可以从这两个因素入手, 对规模扩张后的成本水平进行预测。其基本的预测模型为:成本( y) =规模扩张后调整的固定成本(a)+单位变动成本(b)累计产量(x)1- k模型中x表示企业规模扩张后某一时点的总产量, 比例常数k为学习率与产量变动的对比数。四、纵向一体化战略下的成本预测纵向