部门预算执行审计中基本支出挤占项目支出审计分析.doc

一、经验标题： 部门预算执行审计中基本支出挤占项目支出审计分析二、经验类别： 预算执行三、经验层次： 审计署专家经验 四、经验种类： 重点事项经验五、经验描述： 在部门预算中，项目支出是其一个重要的组成部分，它是行政事业单位为完成特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出预算之外编制的年度项目支出计划。但在审计中，我们经常发现一些单位为了弥补基本支出资金的不足，私自扩大项目支出的范围，用基本支出挤占项目支出。审计思路及做法：充分利用联网审计技术，筛选各单位会计凭证表“摘要”中含供暖费、礼品、物业、奖金、补贴、劳务、材料、租车、医药、设备购置、维修、管理、办公、通讯、交通、出国、租赁等凭单，从而得出重点延伸的单位及项目。在下一步的延伸审计中，调阅这些单位相关的项目文本及其财务资料，核实出这些单位是否存在着私自扩大项目支出的范围用基本支出挤占项目支出的行为。六、作者： 丁仁立、何瑗、陈浩七、提交单位： 审计署农林水审计局八、提交日期： 2008-06-05 00:00 资料内容: 1. （一）单位基本信息表。重要内容如下：1单位名称2单位编码 2. （二）会计科目信息表。重要内容如下：1科目编码2科目名称3科目显示名称4借贷方向3. （三）凭证主表。重要内容如下：1凭证主表关键字2关联单位3凭证号4凭证日期5附件数 4. （四）凭证明细表。重要内容如下：1凭证主表关键字2单位编码3科目编码4借方金额5借方数量6贷方金额7贷方数量8摘要9日期 5. （五）辅助信息关联表。重要内容如下：1辅助信息编码2辅助账值3辅助类型4辅助名称 6. （六）项目账值表。重要内容如下：1辅助账值2项目名称3项目编码 7. （七）项目辅助账表。重要内容如下：1单位名称2项目名称3科目编码4科目名称5借方额6贷方额7摘要8凭证日期9凭证号经验步骤: 1. 生成项目辅助账审计中间表从会计核算系统中选取单位基本信息表、会计科目信息表、凭证主表、凭证明细表、辅助信息关联表、辅助值表，通过相关关键字相连接，生成项目辅助账审计中间表。 类SQL：1 . CREATE 项目辅助账表 AS SELECT单位基本信息表.单位名称,辅助账值表.项目名称, 会计科目信息表.科目编码, 会计科目信息表.科目名称, 凭证明细表.借方额, 凭证明细表.贷方额, 凭证明细表.摘要,凭证明细表.本贷方金额, 凭证明细表.本借方金额,凭证主表.凭证日期, 凭证主表.凭证号FROM (凭证明细表 INNER JOIN 辅助信息关联表 ON 凭证明细表.辅助信息编码 = 辅助信息关联表.辅助信息编码) INNER JOIN 辅助账值表 ON 辅助信息关联表.辅助账值 = 辅助账值表.辅助账值) INNER JOIN 单位基本信息表 ON 凭证明细表.单位编号 = 单位基本信息表.主键) INNER JOIN 会计科目信息表 ON 凭证明细表.科目编号 = 会计科目信息表.会计科目编号) INNER JOIN 凭证主表 ON 凭证明细表.凭证主表主键 = 凭证主表.凭证主表主键 WHERE 会计科目信息表.科目为项目支出类 AND 凭证主表.凭证日期在所关注的会计期间 ;2. 确定可能存在挤占的项目支出凭证充分利用联网审计技术，筛选各单位会计凭证表“摘要”中含供暖费、礼品、物业、奖金、补贴、劳务、材料、租车、医药、设备购置、维修、管理、办公、通讯、交通、出国、租赁等凭单，从而得出可能存在挤占的项目支出凭证。 类SQL：1 . CREATE重点单位项目账表 AS SELECT 单位名称,项目名称,科目名称,借方额,贷方额,摘要,凭证日期,凭证号 FROM 项目辅助账表 WHERE 摘要 like %供暖费% or 摘要 like %礼品%or 摘要 like %物业%or 摘要 like %奖金%or 摘要 like %补贴%or 摘要 like %劳务%or 摘要 like %材料%or 摘要 like %租车% or 摘要 like %医药% or 摘要 like %印刷% or 摘要 like %出版% or 摘要 like %设备购置% or 摘要 like %维修% or 摘要 like %管理% or 摘要 like %办公% or 摘要 like %通讯% or 摘要 like %出国% or 摘要 like %租赁% ORDER BY 单位名称,项目名称;3. 核查重点延伸单位的项目辅助账通过查阅纸质凭证等方法，核实分析得出的可能存在挤占的项目支出凭证，结合相关文件，确定延伸单位的基本支出挤占项目支出的数额。 经验模型 经验模型: 相关法规： 法规名称： 中华人民共和国预算法实施条例发文文号： 国务院令1995第186号发文单位： 国务院适用范围： 部门预算编制与执行生效日期： 1995-11-22失效日期： 无 法规条目： 各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金”和第六十二条关于“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需做出调整的，必须经本级政府财政部门同意。法规名称： 财政违法行为处罚处分条例发文文号： 中华人民共和国国务院令第号发文单位： 中华人民共和国国务院适用范围： 县级以上人民政府财政部门及审计机关在各自职权范围内，依法对财政违法行为作出处理、处罚决定生效日期： 1995-02-01失效日期： 无 法规条目： ? 国家机关及其工作人