内部控制 流程图 合集 13 14 15业务外包 财务报告 全面预算.docVIP

业务外包的流程图1 业务外包申请流程与风险控制图核心业务外包申请流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会审计委员会总经理归口管理部门相关部门一些业务外包违反国家法律，可能使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失业务外包未经适当审核或超越授权审批，可能产生重大差错以及舞弊、欺诈行为，从而导致企业损失业务外包需求调查计划制订不合理，可能导致企业不能顺利开展业务外包需求调查，不能顺利完成计划审批审议审核审批审批结束开展核心业务外包工作编写业务外包申请书确认业务外包提交业务外包需求调查报告组织开展需求调查分析识别制订业务外包需求调查计划开始参与D1D2D32 承包方资质审查流程与风险控制图承包方资质审查流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会审计委员会总经理归口管理部门相关部门业务外包未经适当审核或超越授权审批，可能产生重大差错及舞弊、欺诈行为，从而导致损失承包方资质遴选办法制定不合理，可能导致选择的承包方不符合企业的要求企业所签定的业务外包合同违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失审批确定归口管理部门审批审议审核审核审核资料存档结束签定业务外包合同组织评标、讨论定标组织开标制定标底招标报名及资质预审发布招标公告编制招标公告确定承包方资质标准及遴选办法开始编制外包项目计划书D1D2D33 外包业务索赔申请流程与风险控制图外包业务索赔申请流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理外部机构归口管理部门承包商对于承包方认可的赔款事项，企业没有指定专人进行跟踪、报告，可能导致企业不能及时收回赔款索赔要求不合理将会导致索赔失败审批接受诉讼申请资料存档结束获得相应赔偿否是提交诉讼申请核算损失额度协商解决发出索赔意向通知书拟定索赔方案提出索赔要求开始违反外包合同的相关规定，造成损失核实损失额度要求补充索赔的相关资料D1D24 承包商履约能力评估流程与风险控制图承包商履约能力评估流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会总经理归口管理部门相关部门承包商不能及时对承包商履约能力评估报告作出审批，将会影响评估进程承包商履约能力评估标准制定不合理，可能导致错误的评估结果审议审核审批资料存档结束改进对承包商的评估方法评估结果反馈形成承包商履约能力评估报告汇总结果实施承包商履约能力评估收集资料开始拟定承包商履约能力评估标准配合D1D2 财务报告的流程图（一）年度财务报告方案编制流程1年度财务报告方案编制流程与风险控制图年度财务报告方案编制流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段财务总监财务部经理财务部主管财务报告编制方案未经适当审核或超越授权审批，可能产生重大差错，从而导致损失财务报告编制方案前期准备工作不充分，可能导致方案编制不合理审批提供资料结束将财务报告编制方案发放至相关部门签发制定年度财务报告编制方案开始拟订财务报告编制方法、会计调整政策、披露政策、时间要求等审批123D1D22年度财务报告方案编制流程控制表年度财务报告方案编制流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11财务部经理拟订年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及时间要求等2财务部经理制定年度财务报告编制方案D23年度财务报告编制方案应当经企业总会计师核准后签发至各参与编制部门相关规范应建规范1 财务报告编制管理规范参照规范1 企业内部控制应用指引文件资料1 财务报告编制方案责任部门及责任人1 财务部1 财务总监、财务部经理、财务部主管（二）母子公司合并财务报表编制流程1母子公司合并财务报表编制流程与风险控制图母子公司合并财务报表编制流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段母公司总会计师母公司财务部门子公司总经理子公司总会计师子公司财务部门纳入合并财务报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整合并财务报表编制未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失合并财务报表编制与披露违反国家法律法规，可能使公司遭受外部处罚、经济损失和信誉损失完成合并财务报表制定合并财务报表编制方案审核审核7结束归集、整理合并抵销基础事项和数据5审核子公司股权投资等项目的准确性编制合并工作底稿收集相关资料321编制合并抵销分录统一会计政策及会计期间制定重大事项会计核算办法开始签章签章签章复核复核复核执行4对会计政策存在不一致的情况进行说明，或按照统一政策、期间另行编制6上报所有者权益变动的有关资料上报与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料上报财务部经理审核会计报表D1D2D32母子公司合并财务报表编制流程控制表母子公司合并财务报表编制流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11母公司财务部门制定合并财务报表编制方案，对内部整合、外部并购、股份划转等交易事项进行判断，确定纳入合并财务报表的合并范围2母公司应当统一纳入合并范围的子公司所采用的会计政策和会计期间，使子公司采用的会计政策和会计期间与母公司保持一致3由母公司财务部门统一制定合理合法的会计核算办法，经财会部门负责人审核、总会计师审批后下发至各相关子公司执行D24子公司财务部收集、审核子公司会计报表，并汇总本公司会计报表5子公司报送母公司的会计报表由子公司财务部负责人审核，总会计师复核，总经理签章，确保其完整、准确并符合编制要求D36母公司依据纳入合并范围子公司的会计报表及相关数据资料，对纳入合并范围的子公司的股权投资项目和其他项目的准确性进行审核7母公司财务部根据合并范围内子公司的会计报表、合并抵销分录以及有关调整事项等资料，按照国家统一的会计准则制度的规定编制合并财务报表相关规范应建规范1 财务报告编制与披露岗位责任制度1 母子公司合并财务报表编制规范、子公司重大事项会计核算办法参照规范1 企业内部控制应用指引1 企业会计准则第33号合并财务报表文件资料1 母子公司合并财务报表编制方案、合并资产负债表、合并利润表1 合并现金流量表、合并所有者权益变动表责任部门及责任人1 母公司财务部、子公司财务部1 母公司总会计师、子公司总经理、子公司总会计师（三）合并会计报表编制范围变更流程1合并会计报表编制范围变更流程与风险控制图合并会计报表编制范围变更流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会审计委员会财务总监财务部经理合并会计报表编制范围更改审议工作不规范，可能导致会计处理不当，使企业受到重大影响合并会计报表披露不规范、不合理，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露而导致损失审批审议审核审议审核提出意见和建议合并会计报表编制范围更改1结束编制合并会计报表编制范围更改申请报告432在财务报告附注中进行披露通知财务部相关人员进行会计处理根据审议意见确定合并会计报表编制范围开始D1D22合并会计报表编制范围变更流程控制表合并会计报表编制范围变更流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11财务部经理编制合并会计报表编制范围更改申请报告D22财务部经理根据审议意见确定合并会计报表编制范围3通知财务部相关人员进行会计处理4在财务报告附注中进行披露相关规范应建规范1 合并会计报表管理规范参照规范1 合并会计报表暂行规定文件资料1 合并会计报表编制范围更改申请责任部门及责任人1 董事会、审计委员会、财务部1 财务总监、财务部经理、会计（四）会计师事务所评选审核流程1会计师事务所评选审核流程与风险控制图会计师事务所评选审核流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会审计委员会财务总监财务部经理会计师事务所会计师事务所评审标准不明确、评审过程不公平公正，可能导致最终确定的会计师事务所不符合企业要求，影响企业财务报告的质量会计师事务所选聘前准备工作不充分，可能导致候选的会计师事务所资质和信誉不符合企业要求审议审议确定所选会计师事务所3组织人员进行评审审批确定选择标准、要求和条件421结束签定合同与选定的会计师事务所签定合同配合配合提出候选名单进行价格、服务质量、信誉等方面的比较组织人员收集会计师事务所信息开始D1D22会计师事务所评选审核流程控制表会计师事务所评选审核流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11由财务部经理收集会计师事务所的信息2对会计师事务所进行价格、服务质量、信誉、资质等多方面予以比较D23财务总监确定事务所评审的标准和要求4财务部经理与选定的会计师事务所签定合同相关规范应建规范1 事务所评选管理规范参照规范1 企业内部控制应用指引文件资料1 会计师事务所服务合同责任部门及责任人1 董事会、审计委员会、财务部1 财务总监、财务部经理（五）会计师事务所初步审计意见审批流程1会计师事务所初步审计意见审批流程与风险控制图会计师事务所初步审计意见审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会审计委员会总经理总会计师会计师事务所会计师事务所审计意见修订稿没有经过规范审议，可能导致最终的审计意见不合理、不客观总经理和总会计师与事务所沟通不及时、不充分，可能导致审计意见不符合企业实际状况，从而误导投资者审议审议编制会计师事务所审计意见修订稿与会计师事务所进行沟通发现需要会计师事务所进行解释的条款根据审议意见要求会计师事务所进行解释4321结束沟通开始出具初步审计意见D1D22会计事务所初步审计意见审批流程控制表会计事务所初步审计意见审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11由企业总经理和总会计师对会计师事务所出具的初步审计意见的某些问题进行解释和说明2结合企业实际情况与会计师事务所进行沟通D23编制会计师事务所审计意见修订稿4由企业总会计师根据审议意见要求会计师事务所进行解释相关规范应建规范1 会计师事务所审计报告管理规范参照规范1 企业内部控制应用指引文件资料1 初步审计意见责任部门及责任人1 董事会、审计委员会、财务部1 总经理、总会计师全面预算的流程图1.预算执行报告流程与风险控制图预算执行报告流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会预算管理委员会计划财务部企业管理部各责任部门预算资金支付凭证记录不健全、监控不到位，可能导致企业资金损失预算委员会监督不到位，可能导致企业资金损失和舞弊行为发生预算资金支付控制不严，可能加大资金支付风险审批审批65分析并形成检查报告审议组织开展预算执行情况检查预算执行资料汇总与保管结束4整理、汇总协助、参与编制总体预算执行报告定期编制月度资金计划、月度生产经营计划、季度综合运营计划提供预算执行的资料和数据321编制预算执行台账和反馈表开展业务开始D1D2D32 预算调整审批流程与风险控制图预算调整审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会预算委员会企业管理部预算执行部门预算资金支付控制不严，可能加大资金支付风险预算委员会监督不到位，可能导致企业资金损失和舞弊行为发生审批审核43下达预算调整方案确定预算调整方案，提交审批拟定预算调整方案后组织讨论分析预算异常原因提出预算调整要求21编制预算调整报告结束开始执行预算调整方案参加讨论并提出意见D1D23 .预算执行分析流程与风险控制图预算执行分析流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会预算委员会财务部经理预算专员预算执行部门预算分析不正确，可能造成预算管理流于形式预算执行差异分析不当，可能导致决策层决策失误未及时向企业决策机构反馈预算执行情况及其对企业预算目标的影响，可能导致企业无法完成年度预算目标权限外审批权限内审批5审定补充、完善预算资料整理保存4否321结束是编制差异分析报告是差异合理分析差异范围否预算内同预算目标进行比较整理各部门预算执行情况说明差异原因分析本部门预算执行情况执行预算开始D1D2D34 预算执行考核流程与风险控制图预算执行考核流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分