第一章 外币业务答案.doc

练习题1.甲股份有限公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2001年11月30日，即期汇率为1美元=8.4元人民币。有关外币账户期末余额见表1-14 。（假定期末存货及固定资产以成本计量）表1项目外币账户金额（美元）汇率记账本位币金额（人民币元）银行存款200 0008.41 680 000应收账款100 0008.4840 000应付账款50 0008.4420 000甲股份有限公司12月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：12月5日，对外赊销产品1 000件，每件单价200美元，当日的即期汇率为1美元=8.3元人民币；12月10日，从银行借入短期外币借款180 000美元，款项存入银行，当日的市场汇率为1美元=8.3元人民币；12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计220 000美元，款项用外币存款支付，当日的市场汇率为1美元=8.3元人民币；12月18日，赊购原材料一批，价款总计160 000美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币；12月20日，收到12月5日赊销货款100 000美元，当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币；12月31日，偿还借入的短期外币借款180 000美元，当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币。要求：编制各项外币业务分录；计算月末汇兑损益，并编制相关分录。答案：（1）借：应收账款美元户（200 000美元8.3） 1 660 000 贷：主营业务收入 1 660 000（2）借：银行存款-美元户（180 000美元8.3） 1 494 000 贷：短期借款-美元户（180 000美元8.3） 1 494 000（3）借：原材料 1 826 000 贷：银行存款-美元户（220 000美元8.3）1 826 000（4）借：原材料 1 336 000 贷：应付账款-美元户（160 000美元8.35） 1 336 000（5）借：银行存款-美元户（100 000美元8.35） 835 000 贷：应收账款-美元户（100 000美元8.3） 830 000 财务费用 5000（6）借：短期借款-美元户（180 000美元） 1 494 000 财务费用9000 贷：银行存款-美元户（180 000美元） 1 503 000 期末汇兑损益的计算（1）应收账款账户汇兑损益 应收账款 期初：100 0008.4 (5)100 0008.3 (1) 200 0008.3 期末：200 0008.35 200 0008.35-(100 0008.4+200 0008.3)-100 0008.3=0元 （2）应付账款账户汇兑损益 应付账款 期初：50 0008.4 (4) 160 0008.35 期末：210 0008.35 210 0008.35-(50 0008.4+160 0008.35)=-2 500元（3）银行存款账户汇兑损益 银行存款 期初：200 0008.4 (3) 220 0008.3 (2) 180 0008.3 (6) 180 0008.35 (5) 100 0008.35 期末：80 0008.35 80 0008.35-200 0008.4+180 0008.3+100 0008.35-(220 0008.3+180 0008.35)=-12 000元4.短期借款账户汇兑损益 短期借款期初 0 （6）180 0008.35 (2)180 0008.35 期末 0 该公司12月份汇兑损益= (-12 000)-(-2500) = -9 500元期末汇兑损益的会计处理: 借：应付账款 2 500 财务费用 9 500贷：银行存款 12 000 2. 假设甲公司在美国有一子公司乙公司。乙公司采用美元记账并编制会计报表，该公司于200年12月31日结束的会计年度的资产负债表、利润表及留存收益、有关汇率详见表2、表3所示。表2： 乙公司资产负债表200年12月31日 单位：美元现金 应收账款 存货（按成本） 固定资产 无形资产 资产合计 2 000 2 000 6 000 10 000 2 000 22 000 应付账款 短期借款 长期借款 股本 未分配利润 负债及所有者权益合计2 000 1 000 5 000 10 000 4 000 22 000表3： 乙公司的利润表 20012月31日 单位：美元营业收入 营业成本 管理费用折旧费用 管理费用无形资产摊销 其他费用 税前利润 所得税 税后利润 年初未分配利润 可分配利润合计 股利分配 年末未分配利润 50 000 30 000 5 000 2 000 3 000 10 000 3 000 7 000 0 7 000 3 000 4 000 假设：200年12月31日美元对人民币的即期汇率为1:8.29；200年美元对人民币的平均汇率为1:8.26；存货购进日美元对人民币的平均汇率为1:8.27；股票发行日美元对人民币的汇率为1:7.50;股利支付日美元对人民币的汇率为1:8.28；无形资产购置日美元对人民币的汇率为1:7.80；固定资产购置日美元对人民币的汇率为1:7.60；长期借款借入时美元对人民币的汇率为1:8.25。要求：（1）采用现行汇率法（收入、费用项目用现行汇率折算）、流动与非流动项目法、货币与非货币项目法、时态法（除固定资产、无形资产外，当期与收入、费用有关的业务比较频繁）项进行外币报表的折算。（2）按我国规定进行外币报表折算答案：（1） 现行汇率法 乙公司利润表 200年度 美 元 汇 率 人民币（元） 营业收入 营业成本 管理费用折旧费用 管理费用无形资产摊销 其他费用 税前利润 所得税 税后利润 年初未分配利润 可分配利润合计 股利分配 年末未分配利润 50 000 30 000 5 000 2 000 3 000 10 000 3 000 7 000 0 7 000 3 000 4 000 8.298.298.298.298.298.298.29414 500248 700 41 450 16 580 24 870 82 900 24 870 58 030 58 030 24 870 33 160 乙公司资产负债表 200年12月31日 美 元 汇 率 人民币(元) 现金 应收账款 存货(按成本) 固定资产 无形资产 资产合计 应付账款 短期借款 长期借款 股本 未分配利润 折算差额 负债及所有者权益合计 2 000 2 000 6 000 10 000 2 000 22 000 2 000 1 000 5 000 10 000 4 000 22 000 8.29 8.29 8.29 8.29 8.29 8.29 8.29 8.29 7.50 16 580 16 580 49 740 82 900 16 580 182 380 16 580 8 290 41 450 75 000 33 160 7 900182 380 利润表也可用平均汇率：此时，未分配利润=33040，折算差额=8020（2）流动与非流动项目法 乙公司利润表 200年度 美 元 汇 率 人民币（元） 营业收入 营业成本 管理费用折旧费用 管理费用无形资产摊销 其他费用 税前利润 所得税 税后利润 年初未分配利润 可分配利润合计 股利分配 年末未分配利润 50 000 30 000 5 000 2 000 3 000 10 000 3 000 7 000 0 7 000 3 000 4 000 8.26 8.26 7.60 7.80 8.26 8.26 8.26 413 000247 80038 00015 60024 78086 82024 78062 040062 04024 78037 260 乙公司资产负债表 200年12月31日 美 元 汇 率 人民币（元） 现金 应收账款 存货（按成本） 固定资产无形资产 资产合计 应付账款 短期借款 长期借款 股本 未分配利润 折算差额负债及所有者权益合计 2 000 2 000 6 000 10 000 2 000 22 000 2 000 1 000 5 000 10 000 4 000 22 000 8.29 8.29 8.29 7.60 7.80 8.29 8.29 8.25 7.50 16 580 16 580 49 740 76 000 15 600 174 500 16 580 8 290 41 250 75 000 37 260 -3 880174 500 （3）货币与非货币法下外币报表折算 乙公司利润表 200年度 美 元 汇 率 人民币（元） 营业收入 营业成本 管理费用折旧费用 管理费用无形资产摊销 其他费用 税前利润 所得税 税后利润 年初未分配利润 可分配利润合计 股利分配 年末未分配利润 50 000 30 000 5 000 2 000 3 000 10 000 3 000 7 000 0 7 000 3 000 4 000 8.26 8.26 7.60 7.80 8.26 8.26 8.26 413 0002 478 00038 00015 60024 78086 82024 78062 040062 04024 78037 260 乙公司资产负债表 200年12月31日 美元 汇率 人民币（元） 现金 应收账款 存货（按成本） 固定资产无形资产 资产合计 应付帐款 短期借款 长期借款 股本 未分配利润 折算差额负债及所有者权益合计 2 000 2 000 6 000 10 000 2 000 22 000 2 000 1 000 5 000 10 000 4 000 22 000 8.29 8.29 8.27 7.60 7.80 8.29 8.29 8.29 7.50 16 580 16 580 49 620 76 000 15 600 174 380 16 580 8 290 41 450 75 000 37 260 -4 200174 380 （4）时态法 乙公司利润表200年度 美元 汇率 人民币（元） 营业收入 营业成本 管理费用折旧费用 管理费用无形资产摊销 其他费用 税前利润 所得税 税后利润 年初未分配利润 可分配利润合计 股利分配 年末未分配利润 50 000 30 000 5 000 2 000 3 000 10 000 3 000 7 000 0 7 000 3 000 4 000 8.26 8.26 8.26 8.26 8.26 8.26 8.28 413 000 247 800 41300 16520 24 780 82600 24 780 578200 5782024 840 32980 乙公司资产负债表200年12月31日 美 元 汇 率 人民币（元） 现金 应收账款 存货（按成本） 固定资产 无形资产 资产合计 应付帐款 短期借款 长期借款 股本 未分配利润 折算差额负债及所有者权益合计 2 000 2 000 6 000 10 000 2 000 22 000 2 000 1 000 5 000 10 000 4 000 22 000 8.29 8.29 8.27 7.60 7.80 8.29 8.29 8.29 7.50 16 580 16 580 49 620 76 000 15 600 174 380 16 580 8 290 41 450 75 000 3298080174 380 （5）按我国： 乙公司利润表 200年度 美 元 汇 率 人民币（元） 营业收入 营业成本 管理费用折旧费用 管理费用无形资产摊销 其他费用 税前利润 所得税 税后利润 年初未分配利润 可分配利润合计 股利分配 年末未分配利润 50 000 30 000 5 000 2 000 3 000 10 000 3 000 7 000 0 7 000 3 000 4 000 8.268.268.268.268.268.268.26413 000 247 800 41 300 16 520 24 780 82 600 24 780 57 820 57 820 24780 33040 乙公司资产负债表 200年12月31日 美 元 汇 率 人民币(元) 现金 应收账款 存货(按