第九章 所得税会计(习题及答案).doc

第九章 所得税会计 一、单项选择题1企业所得税的税率为（ ）。A25% B33% C15% D20%2纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照工资薪金总额的（ ）计算扣除。 A1.5、14、2 B2、14、1.5 C2、14、2.5 D1.5、14、2.53企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出， 扣除限额为（ ）。A按照发生额的60%扣除B不得超过当年销售（营业）收入的5C据实扣除D按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的54企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过（ ）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A当年销售（营业）收入5%B当年销售（营业）收入8%C当年销售（营业）收入12%D当年销售（营业）收入15%5企业发生的公益性捐赠支出，不超过（ ）的部分，准予扣除。A应纳税所得额3%B应纳税所得额12%C年度利润总额3%D年度利润总额12%6企业所得税法规定，无形资产的摊销年限为（ ）。A不得高于10年B不得低于10年C不得高于15年D不得低于15年7企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，扣除限额为（ ）。A 据实扣除B按照研究开发费用的50%扣除C按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的40%加计扣除D按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除8企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，扣除限额为（ ）。A按照无形资产成本摊销B资本化，不摊销C按照无形资产成本的150%摊销D按照无形资产成本的120%摊销9某工业企业2008年度实现会计利润总额为50万元，当年 “营业外支出”账户中列支有通过民政部门向贫困地区捐款10万元，在其他因素不变的情况下，该企业当年公益、救济性捐赠的扣除限额是（ ）。 A1.5万元 B5万元 C6万元 D10万元10为鼓励企业技术研究转让，加大技术交流，新企业所得税的优惠政策是（ ）。 A暂免征收 B500万元以内的部分减半征收企业所得税，500万元以上的部分全额征收企业所得税C500 万元以内的免征企业所得税，500万元以上的减半征收企业所得税 D500 万元以内的部分免征企业所得税，500万元以上的部分减半征收企业所得税11某企业2008年度利润总额为120万元，销售收入为1800万元，当年业务招待费10万元，该企业当年业务招待费的扣除限额是（ ）。 A0.6万元 B6万元 C9万元 D10万元12某企业2008年度利润总额为100万元，销售收入为900万元，当年业务招待费8万元，该企业当年业务招待费的扣除限额是（ ）。 A0.5万元 B4.5万元 C4.8万元 D8万元13某企业2007年亏损100万元，2008年所得为120万元，则2008年该企业应纳企业所得税为（ ）。A6.6万元 B30万元 C39.6万元 D5万元14下列各项，不得提取折旧的固定资产是（ ）。A以经营租赁方式租入的固定资产B以融资租赁方式租入的固定资产C以经营租赁方式租出的固定资产D季节性停用的固定资产15企业应当自月份或者季度终了之日起（ ）日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 A15 B7 C30 D6016企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（ ）内，进行纳税调整。A5年 B10年 C20年 D无限期17企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（ ）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。A15 B30 C45 D6018创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的（ ）在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。A20% B30% C50% D70%19企业以非货币形式取得的收入，应当按照（ ）确定收入额。A历史成本 B公允价值 C成交价格 D税务机关核定的价格20某私营企业2008年度向主管税务机关申报收入总额122万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损5.5万元，经税务机关检查，支出的成本费用核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%，该私营企业2008年应缴纳的企业所得税为（ ）。A. 10.07万元B. 10.52万元C.13.15万元D. 14.03万元21甲企业2008年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为17。假定适用企业所得税税率25，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税（ ）。wwwA.4.25万元B.6.75万元C.10.2万元D.12.7万元22某小型微利企业2008年度经某税务代理事务所审核，收入总额为150万元，扣除的成本、费用、税金等合计为120万元。2008年该小型微利企业应缴纳的企业所得税是（ ）。 A3万元 B4.5万元 C6万元 D7.5万元23A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（）万元。A8B16C6D4242008年甲公司以100万元购入一项交易性金融资产，2008年末该项交易性金融资产的公允价值为130万元，该资产的计税基础为（）万元。 A.0B.30C.130D.10025A公司2006年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。A.4.8 B.12 C.7.2 D.426某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。2008年税前会计利润为300万元，按平均年限法计提折旧为90万元，按年数总和法计提折旧为180万元，所得税税率为25%。2008年应交所得税款为（ ）万元。A.75 B.112.5 C.90 D.97.527A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（）万元。A8B16C6D428A公司2006年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年前适用的所得税数率为15%，从2008年起适用的所得税税率为33%。2008年12月31日递延所得税负债余额为（ ）万元。 A.0.72 B.1.584 C.0.6 D.1.229A公司2006年12月31日购入价值10万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税资产的余额为（ ）万元。A0.36 B0.792 C0.6 D0.66 30A公司2006年12月31日购入价值10万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税资产的余额为（ ）万元。A3.6 B6 C1.2 D2.431A公司于2007年12月31日“预计负债一产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2008年实际发生产品质量保证费用90万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用120万元，2008年12月31日，该负债的计税基础是（ ）万元。A0 B20 C50 D4032王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加笔稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。A.728元B.784元C.812元D.868元33. 中国公民王某的2008年每月工资2 600元，王某全年应缴个人所得税为( )。A900元 B500元 C1860元 D420元34国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。该作家因此需缴纳个人所得税（ ）。 A3416元B3449.6元C3752元D4009.6元35国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬3000元； 第二个月月末，报社支付稿酬15000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。 A1988元 B2016元 C2296元 D2408元36某演员参加营业性演出，一次获得表演收入50000元，其应纳个人所得税的税额为（ ）。A8000元 B10000元 C12000元 D13000元37某人2007年出版了小说一部，取得稿酬6000元，同年该小说在一家晚报上连载，取得稿酬3500元，其稿酬所得应缴纳的个人所得税额为（ ）。A1050元 B1330元 C1064元 D1500元38.国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别是3000元、4000元和5000元。该作家三个月所获得稿酬应缴纳个人所得税为（ ）。天天考网A1316元B1344元C1568元D1920元w39某人2007年将自有住房出租，租期半年，共计取得租金收入18000元，不考虑其他税收的情况下，该个人的租金收入共计应缴纳的个人所得税是（ ）。A2880元 B2640元 C3600元 D3440元40按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是（ ）。A若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬、则这三次稿酬应合并为一次征税B若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税C个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的歧视同再版稿酬分别征税D若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税41李某2007年从某上市公司分得红利6 000元，则其应纳的个人所得税为（ ）。A1 200元 B960元 C1 040元 D6 00元42根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施价权）低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为（ ） 。A财产转让所得 B劳务报酬所得 C工资、薪金所得 D利息、股息、红利所得 43. 甲为某国有企业员工，2007年3月在企业改制时被解聘。取得一次性补偿收入35000元，当地上年职工年平均工资11000元。甲已在企业工作了20年。则甲应就上述收入交纳个人所得税( )。A0元 B205元 C1400元 D2310元44某作家与出版社签订协议，约定出版一本小说，出版社预付稿酬2000元，小说出版后作家又取得剩余3000元稿酬。2个月后，由于小说畅销加印一批，作家又得到稿酬3000元。5个月后，该作家将小说改编权转让给某电视剧制作公司，取得收入20000元。则该作家应就其上述收入交纳个人所得税( )。A3136元 B4026元C3858元 D4096元45某外籍人士在中国境内购物获得实物奖价值5000元，其委托商店将实物全部送给了某幼儿园，则( )。 A奖品可免征个人所得税 B其应交纳个人所得税1000元C其应交纳个人所得税700元 D其应交纳个人所得税560元46以下不属于个人所得税免税项目的是( )。 A残疾、孤老和烈属的所得B国有企业破产职工从破产企业取得的一次性安置收入C军人取得的转业安置费D国家发行的金融债券利息47某大学教授2007年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；2008年因加印又获得稿酬5000元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是（ ）。A1635.2元 B2195.2元 C2044元 D2744元48某外国人2006年1月 12日来华工作，2007年2月 15日回国，2007年3月2日返回中国，2007年11月15日至2007年11月30日期间，因工作需要去了日本和泰国，后于2008年7月离华回国，该纳税人（ ）。A2006年度为居民纳税人，2007年度为非居民纳税人B2007年度为居民纳税人，2008年度为非居民纳税人C2007年度和2008年度均为非居民纳税人D2006年度和2007年度均为居民纳税人49股份公司向个人支付股票股利时，应作以下分录（ ）。A借：利润分配 贷：银行存款B借：管理费用 贷：股本C借：利润分配 贷：应交税费代扣个人所得税D借：利润分配 贷：股本50股份公司向个人支付现金股利时，其代扣代缴的个人所得税，应作以下分录（ ）。A借：利润分配 贷：股本B借：应付股利 贷：应交税费代扣个人所得税 库存现金C借：利润分配贷：应交税费代扣个人所得税 库存现金 D借：应付股利 贷：应交税费代扣个人所得税答案：1 A 2C 3D 4D 5D 6B 7D 8C 9C 10D11B 12B 13D 14A 15A 16 B 17D 18D 19C 20D21B 22C 23D 24D 25A 26D 27C 28D 29C 30A31A 32B 33B 34B 35B 36B 37A 38B 39B 40D 41D 42C 43D 44D 45B 46 A 47B 48B 49D 50B二、多项选择题1中华人民共和国企业所得税法适用于（ ）。A个人独资企业 B合伙企业 C企业 D事业单位2非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当缴纳企业所得税的所得包括（ ）。A就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得B发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得C来源于中国境内的全部所得D来源于中国境外的全部所得3企业的收入总额包括（ ）。A股息 B红利 C财政拨款 D依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金4在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出包括（ ）。A税收滞纳金B罚金、罚款和被没收财物的损失C赞助支出D广告支出5下列（ ）固定资产不得计算折旧扣除。A以经营租赁方式租入的固定资产B以融资租赁方式租入的固定资产C与经营活动无关的固定资产D单独估价作为固定资产入账的土地6下列描述正确的是（ ）。A企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。B以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。C企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。D企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，准予扣除。7下列关于固定资产计税基础确定的描述中，正确的是（ ）。A自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。B盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。C通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。D外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础8小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列（ ）条件的企业： A工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；B工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过3000万元；C其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过1000万元。D其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。9企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照以下（ ）合理方法调整。A可比非受控价格法 B再销售价格法 C成本加成法 D交易净利润法10下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（ ）。A企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分B税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分D对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整11下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。A预提产品保修费用B计提存货跌价准备C计提的固定资产减值准备D计提的短期投资跌价准备12下列项目中，产生暂时性差异的有（ ）。A会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致B确认国债利息收入时同时确认的资产C计提存货跌价准备D不可计入应纳税所得额的坏账准备13下列说法中，正确的有( )。A递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示B递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示C递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为负债列示D所得税费用应当在利润表中单独列示14企业应当在附注中披露与所得税有关的信息有( )。A所得税费用(收益)的主要组成部分B对所得税费用(收益)与会计利润之间的关系做出解释C未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损的金额(如果存在到期日，还应披露到期日)D对每一类暂时性差异和可抵扣亏损，在列报期间确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额；确认递延所得税资产的依据15下列项目中，说法正确的有( )。A企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债B存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税负债C存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税资产D企业应当将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产16下列属于永久性差异的有（ ）。 A企业购买国库券的利息收入 B罚金和罚款 C捐赠支出 D预提产品质量保证费用17企业采用纳税影响会计法时，应设置的账户有（ ）账户。 A所得税费用 B应交税费应交所得税 C递延所得税负债 D递延所得税资产18企业选择应付税款法时，应设置的账户有（ ）账户。 A所得税费用 B应交税费应交所得税 C递延税款 D递延所得税资产19债务法分为（ ）。A纳税影响会计法B资产负债表债务法C利润表债务法D递延法20企业支付给个人的劳务报酬、特许权使用费、稿酬、财产租赁费，其代扣的个人所得税税款应计入（ ）科目。A管理费用 B无形资产 C财务费用 D销售费用21将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（ ）。A境内有无住所B境内工作时间C取得收入的工作地D境内居住时间22下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（ ）。A在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人B在中国境内无住所且不居住的个人C在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D在中国境内有住所的个人23某纳税人下列（ ）所得在计算个人所得税应纳税所得额时实行费用定额扣除。A财产转让收入8000元 B劳务报酬800元C中奖所得1000元 D承包（不拥有所有权）费2000元24下列工资薪金应计入应纳税所得额的有（ ）。A交通洗理费补贴 B年终加薪 C交纳住房公积金的工资 D政府特殊津贴25下列属于稿酬所得的项目有（ ）。A集体编写正式出版的教材取得的报酬B将译文在学术刊物上发表取得的报酬C受托翻译论文的报酬D在报纸上发表文章的报酬26下列不适用加成征收的劳务报酬有（ ）。A设计费 30000元 B咨询费4500元C中介费 22000元 D演出出场费25000元27个人所得税纳税期限可以是（ ）。A自行申报的纳税人，为取得应税所得的次月7日内B代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月7日内C年终一次取得承包、承租经营所得的纳税人，为取得收入之日起7日内D年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为取得每次所得后的7日内预缴，年终3个月内汇算清缴，多退少补28某学校四位老师共写一本书，共得稿费35000元，其中1个得主编费5000元，其余稿费四人平分，其个人所得税纳税情况为（ ）。 A此笔稿酬共纳税3920元 B四人各自纳税980元C主编一人纳税1400元 D除主编以外的三人各纳税840元29个人取得下列所得，免征个人所得税的有（ ）。A按国家统一规定发给的津贴 B个人转让自用7年的家庭唯一生活用房的所得C本单位发给的先进个人奖金 D离退休人员工资30下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（ ）。BCA稿酬所得w天B偶然所得w C股息所得wD特许权使用费所得31下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（ ）。ADA劳动分红wB独生子女补贴C差旅费津贴wwwD超过规定标准的误餐费32下列各项中，适用5%-35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（ ）。A个体工商户的生产经营所得B合伙企业的生产经营所得C个人独资企业的生产经营所得D对企事业单位的承包经营、承租经营所得33下列各项中，应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税的有（ ）。A股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项 B员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得 C员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额 D股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款34以下应当按工资薪金所得征收个人所得税的有( )。A公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红B出租车经营单位的驾驶员采取单车承包方式取得的营运收入C个人承包企业后，工商登记不变，且承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定的所得D出版社的专业记者撰写的作品，由本社以图书形式出版取得的稿费收入35对担任中国境内企业董事或高层管理人员的外籍人士，其在一个纳税年度居住满90天(协定183天)又不满1年的，以下说法正确的是( )。A其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业和由境外企业支付的工资薪金所得，均应交纳个人所得税B其在境外履行职务期间取得的工资薪金及董事费所得，不论是境内企业还是境外企业支付，均不征税C其在中国境外履行职务而由境内企业支付的董事费或工资薪金所得，应按规定交纳个人所得税D不论其在境内还是境外履行职务，只要是在担任上述职务期间取得的境内外企业支付的工资薪金所得及董事费所得，均需交纳个人所得税36对查帐征收的个人独资企业计算征收个人所得税规定正确的有( )。A投资者的家庭生活支出与企业生产经营费用混在一起的，应分摊计入成本B企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费不超过当年营业收入2%的部分，准许扣除C企业从业人员包括投资者本人的工资，应比照企业所得税计税工资的标准扣除D企业取得的股息，应还原后并入所得，在计算缴税后按规定将股息已纳税款扣除答案：1CD 2AB 3AB 4ABC 5ACD6ABC 7ABCD 8AD 9ABCD 10ABD11ABCD 12AC 13AD 14ABCD 15AB16AB 17ABCD 18AB 19BC 20ABCD 21AD 22AD 23BD 24AB 25ABD 26BCD 27ABD 28BCD 29ABD 30BC 31AD 32ABCD 33ABD 34ABC 35AC 36ABC三、计算题1 某企业财务人员将2008年度企业所得税的计算列表如下：项目金额(万元)一、营业收入2500减：营业成本1000 营业税金及附加100 销售费用480 其中：广告费和业务宣传费400 经营性租赁费用5 其他销售费用 75 管理费用150 其中：业务招待费 25 固定资产减值准备 2上交总机构的管理费 1其他管理费用 122 财务费用50加：投资收益12 其中：国库券利息收入 12二、营业利润732加：营业外收入2减：营业外支出89 其中：罚款支出 5 通过非营利团体向红十字事业捐赠 80 其他 4三、利润总额645减：所得税费用161.25四、净利润483.75附：2008年8月1日发生经营性租入固定资产业务，租赁期10个月，租赁费5万元。请根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，逐项对应纳税所得额进行调整，并计算该企业2008年度应补或退的企业所税。解答：（1）广告费和业务宣传费扣除错误。按税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=250015%=375（万元），因此，应调增应纳税所得额=400375=25（万元）（2）租赁费用扣除错误。按税法规定，以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。因此，应调增应纳税所得额=55105=2.5（万元）（3）业务招待费用扣除错误。按税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。业务招待费用发生额的60%=2560%=15（万元），业务招待费用扣除最高限额=25005=12.5（万元），因此，应调增应纳税所得额=2512.5=12.5（万元）（4）固定资产减值准备扣除错误。按税法规定，固定资产减值准备不能在所得税前扣除。因此，应调增应纳税所得额=2（万元）（5）上交总机构的管理费用扣除错误。按税法规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。因此，应调增应纳税所得额=1（万元）（6）国库券利息收入计税错误。按税法规定，企业的国债利息收入为免税收入。因此，应调减应纳税所得额=12（万元）（7）捐赠扣除错误。按税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。捐赠扣除限额=64512%=77.4（万元），因此，应调增应纳税所得额=80-77.4=2.6（万元）综上，应调增应纳税所得额=25+2.5+12.5+2+112+2.6=33.6（万元） 因此，应补缴企业所得税。2008年度该企业应补缴企业所得税=33.625%=8.4（万元） 2某小型微利企业2008年度生产经营情况为：（1）取得产品销售收入总额880万元；（2）应扣除产品销售成本540万元；（3）发生产品销售费用80万元、管理费用120万元（其中含业务招待费8万元）。财务费用40万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元）；（4）应缴纳的增值税30万元、其他销售税费80万元；（5）营业外支出14万元（其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款1万元、缴纳税收滞纳金4万元）；（6）计提工资费用98万元，实发工资总额90万元，已按计提工资费用总额的14%、2%、2.5%计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。请计算该企业2008年度应缴的企业所得税额。解答：（1）会计利润总额=88085480120408014=6（万元）（2）工资费用超标准=9890=8（万元），应调增8万元。（3）工会经费、福利费、教育经费超标准=98（2%14%2.5%）90（2%142.5%）=1.48（万元），应调增1.48万元。（4）业务招待费发生额的60%=860%=4.8（万元），最高扣除限额=8805=4.4（万元），应调增84.3=3.6万元。（5）税收滞纳金不能税前扣除，应调增4万元。（6）捐款限额=612%=0.72万元，应调增10.72=0.28万元应纳税所得额=681.483.640.28=23.36（万元）应纳企业所得税=23.3620%=4.672（万元）3某公司2008年度实现销售收入7400万元、投资收益180万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税42.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。天天考网（1）2008年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。（2）12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算； （3） “营业外支出”账户中列支的通过民政局向贫困山区捐款60万元已全额扣除。请计算该公司2008年应补缴的企业所得税。解答：（1）外购设备应调增的应纳税所得额=90-90（1-5%）10128=84.3（万元）（2）接受捐赠应调增应纳税所得额=50+8.5=58.5（万元）（3）向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额=6017012%=39.6（万元）该公司2008年应补缴企业所得税=（84.3+58.5+39.6）25%=45.6（万元）4某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人，2008年度发生相关业务如下：（1） 销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元。 （2）发生销售费用1300万元，其中广告费用1250万元；发生财务费用200万元，其中支付向其他企业借款2000万元一年的利息160万元（同期银行贷款利率为6）；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元。 （3）营业外支出80万元，其中罚款支出5万元，通过民政局对希望小学捐款60万元。（4）2006年度、2007年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。根据上述资料，请计算2008年度实际应缴纳的企业所得税。 解答：该公司2008年利润总额=8000+240-5100-60-1300-200-1100-80=400（万元）（1）准予扣除的广告费用=800015%=1200（万元），应调增应纳税所得额=1250-1200=50（万元）；（2）准予扣除的财务费用=20006%=120(万元)，应调增应纳税所得额=160-120=40（万元）（3）新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用可加扣=40050%=200（万元），应调减应纳税所得额200万元（4）国债利息收入30万元是免税收入，应调减应纳税所得额30万元（5）罚款支出不能税前扣除，应调增应纳税所得额5万元（6）捐赠限额=40012%=48（万元），应调增应纳税所得额=60-48=12（万元）该公司2008年应纳税所得额=400+50+40-200-30+5+12=277（万元）该公司2008年实际应缴纳的企业所得税=27725%=69.25(万元)5某村卫生室共有甲、乙两名医务人员，该村村委会与甲签订承包协议，协议规定，由甲承包该村卫生室，乙的工资由甲按每月2800元的工资标准发放。甲每年上交承包费50000元，其余收入均归甲所有。2007年度，甲取得营业收入160000元，扣除各项成本、费用及承包费后，实际获得经营成果25800元。请计算2007年度甲、乙二人应纳个人所得税各多少元？解答：甲应纳税额（25800160012）2012501830（元）。乙应纳税额（28001600）102512（12025）121140（元）。6 2007年6月，某公司与在本公司工作了10年的李某解除劳动关系，李某取得一次性补偿收入10万元，当地上年职工平均工资20 000元。请计算李某应纳个人所得税多少元？解答：李某此项收入的免征额=20 0003=60 000（元）月应纳税所得额=（100 00060 000）10=2 400（元）应纳税额=（2 40015%125）10=2 350（元）7中国公民李某为一文工团演员，2007年1-12月收入情况如下：（1）每月取得工薪收入6 000元，12月取得年终奖金24 000元； （2）每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元； （3）3月30日取得三年期存款利息10 000元；（4）在A国讲学一次，取得收入50000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8000元； （5）在B国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按B国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元。请计算：（1）计算2007年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和；（2）计算2007年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和；（3）计算存款利息收入应缴纳的个人所得税；（4）计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；（5）计算B国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。解答：（1）工资应纳税=（6000-1600）15%-125126 420（元），年终奖应纳税2400010-252 375（元），2003年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和=6 420+2 375=8 795（元）（2）演出收入应缴纳个人所得税=（3000-800-2000）20%12=480（元） （3）利息收入应缴纳个人所得税=1000020%=2000（元）（4）讲学扣除额=50000（1-20%）30%-2000=10 000（元）李某在A国缴纳了8000元，低于扣除额10000元。应补缴个人所得税=10000-8000=2000（元）（5）稿酬扣除额=160000（1-20%）20%（1-30%）=17920（元）李某在B国缴纳了16000元，低于扣除额17920元。应补缴个人所得税=17920-16000=1920（元）8中国公民李某系一公司高级职员，2007年112月收入情况如下：（1）每月取得工资收入4 300元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金3000元；（2）取得翻译收入20 000元，从中先后拿出6 000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；（3）小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；（4）在A、B两国讲学分别取得收入18 000元和35 000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元。请计算：（1）李某全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；（2）李某翻译收入应缴纳的个人所得税；（3）李某稿酬收入应缴纳的个人所得税；（4）李某A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；（5）李某B国讲学收入在我国应缴纳的个个所得税。解答：（1）全年工资和奖金应纳个人所得税的计算：1月、2月、4月、5月、7月、8月、10月、11月共八个月合计应纳个人所得税=4300160015%1258=2240（元）3月、6月、9月、12月共四个月合计应纳个人所得税=（430030001600）20%3754=3060（元） 全年工资奖金合计缴纳个人所得税=22403060=5300（元）（2）翻译收入应纳个人所得税的计算：应纳税所得额=20000（120%）=16000（元）捐赠贫困地区的扣除限额=1600030%=4800（元）向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除。应纳个人所得税=（1600048006000）20%=1040（元）（3）稿酬收入应纳个人所得税的计算：取得报社的稿酬收入应纳个人所得税=50000（120%）20%（130%）=5600（元）取得出版社的稿酬收入应纳个人所得税=80000（120%）20%（130%）=8960（元）稿酬收入合计应纳个人所得税=56008960=14560（元）（4）A国讲学收入在我国应纳个人所得税的计算：扣除限额=18000（120%）20%=2880（元）由于在A国缴纳的2000元低于2880元，所以应该补缴个人所得税=28802000=880元。（5）B国讲学收入在我国应纳个人所得税的计算：扣除限额=35000（120%）30%2000=6400（元）由于在B国缴纳的6000元低于6400元，所以应该补缴个人所得税=64006000=400元。9张某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2007年1-12月收人情况如下： （1）外商投资企业每月支付的工薪25000元；国内派遣单位每月支付的工资4000元。 （2）利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠20000元。 （3）为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个