第五章 关税.ppt

第五章关税 本章重点与难点重点内容 关税纳税人 关税税率 关税税则的归类 关税完税价格的确定和关税的减免税等 难点内容 关税完税价格的确定 尤其是特殊情况下完税价格的确定和适用税率的确定 第一节关税概述 一 关税概念关税是指国家海关对进出我国关境或国境的货物或物品的流转额征收的一种商品税 1 货物或物品 关税法所称的货物是指以贸易行为为目的进出我国关境的商品 物品是指由入境旅客携带的 个人邮递的 运输工具服务人员携带的 以及以其他方式进入我国关境的属于个人自用的非贸易性商品 2 国境与关境 国境是一个主权国家的领土范围 包括领土 领海 领空 关境是一个国家海关法令完全自主实施的领域 又称 海关境域 或 关税领域 1 国境与关境的一致性 2 国境与关境的不一致性 通常情况下 国境与关境是一致的 但如果几个国家结成关税联盟 组成一个共同关境实施统一的关税法令和对外税则 彼此之间货物进出国境不征关税 只对来自和运往非同盟成员国的货物进出共同关境时征收关税 这时关境就大于其成员国的各自国境 如果一个国家在本国领域范围内设有自由港或自由贸易区时 关境就小于国境 自由港或自由贸易区虽在国境之内 但从征收关税的角度来说 它是在该关境之外 进出自由港或自由贸易区的货物可以不征关税 二 关税的分类 一 以关境形式分类 进口关税 出口关税 过境关税 二 以关税计征方式分类 从量关税 从价关税 复合关税 选择性关税 滑动关税 滑动关税是指在税则中预先按商品价格规定几档税率 然后根据进出口商品价格变动而增减税率的一种关税 一般价高物品用低税率 价低物品用高税率 三 按征税目的分类 有财政关税和保护关税 财政关税是指以取得国家财政收入为主要目的而课征的关税 也称 收入关税 一般对进口商品实行较低税率 保护关税是指以保护本国工农业生产发展为目的而课征的关税 对进口商品实行较高税率 而对出口商品 实行低税 免税并退税政策 关税发展早期主要是实行财政关税 后期保护关税的意义日显重要 四 按税率制定原则分类 有国定关税和协定关税 国定关税是指一国政府独立自主地制定的关税税则和税法条例 协定关税是指两个或若干个国家通过缔结关税 贸易协定所制定的关税税则和税法 协定关税可分为单边协定 双边协定和多边协定 也可以按性质的不同分为自由协定关税和片面协定关税 自由协定关税是双方或多方通过协议 在自愿对等的基础上相互 或一方 给予对方以某种优惠待遇的关税 如关贸总协定签定的相互减让关税税率的协定是属于多边的自由协定关税 片面协定关税是指一国在另一国胁迫之下签订协议 片面给予对方某种优惠待遇的关税 如旧中国从1842年 南京条约 后 所签订的关税协定多是片面协定 优惠关税又包括互惠关税 特惠关税 最惠国待遇关税 普遍优惠制关税 差别关税又包括反倾销关税 反补贴关税 报复 五 按关税适用对象分类 有普通关税 优惠关税和差别关税 普通关税是对与本国没有签署贸易协议或经济互惠友好条约国家的货物征收的非优惠性关税 普通关税的税率最高 优惠关税是指一国对来自与之有特殊关系的国家所进口的商品给予减免关税的特别优惠待遇 差别关税是指对同一进口商品规定多种税率并视不同情况或对来自不同国家的进口商品采取不同税率征收的 互惠关税 在国与国之间协商签订协议 对进出口货物征收较低的关税直至免税 特惠关税 一个国家对某些特定国家的全部进口货物或部分货物单方面给予低于关税或免税待遇的特殊优惠 最惠国待遇关税 是指一缔约国对来自或运往其他国家的产品所给予的利益 优待 特权或豁免 应当立即无条件地给予来自或运往所有其他缔约国的相同产品 最惠国待遇分为有条件最惠国待遇 指如果缔约国一方给予第三国的优惠待遇是有条件的 即缔约国另一方必须提供相同的条件 才能享受这些优惠待遇 和无条件最惠国待遇 指缔约国一方给予第三国的一切优惠待遇 必须立即无条件地 自动地适用于缔约国对方 两种 普遍优惠制关税 即发达国家单方面给予发展中国家的制成品和半制成品的普遍优惠待遇的关税制度 普遍优惠制关税的原则是 普遍性 非歧视性和非互惠性 反补贴关税 又称 反津贴关税 补偿税 抵销关税 是指为了抵销商品在制造 生产或输出时所直接或间接接受的各种补贴而征收的一种特别关税 其征收额不得超过这种产品所直接或间接得到的补贴额 反倾销关税 是指一国用倾销的手段将产品以低于正常价值的办法挤入另一国贸易内 由此对进口国已建立或新建某项工业造成重大损害或产生重大威胁 进口国为了抵销或防止这种倾销 可以对倾销的产品征收数量不超过这一产品差价的反倾销税 报复关税 是指为了对抗他国对本国货物 船舶或企业的歧视性税收待遇 而对从该国进口的货物所课征的一种高税率的关税 报复关税一般在下列情况下采用 认为他国对本国商品所征关税不当 他国对另一些国家给予较本国优惠的待遇 原条约期满 他国对缔结新条约提出不正当要求 三 关税特点1 征收地点和征收环节的特殊性 关税的征收地点是在国境或关境处 关税是单环节征收 且税不重征 2 征收对象的特殊性 关税的征税对象具有涉外性 仅局限在进出国境或关境的货物 其他工商税收的征税对象则包括在国内生产流通的货物和劳务 3 征税主体的特殊性 关税由海关征管 而其他工商税收是由税务机关征管 4 计税依据的特殊性 关税以海关确定的货物或物品的完税价格作为其计税依据 其他工商税收则多以其实际取得的销售收入和纯收入为其计税依据 5 政策的灵活性 关税可根据不同时期对外贸易和经济发展的不同情况 随时调整关税政策 四 关税的作用1 关税的积极作用 1 集中财政收入 2 保护本国经济的稳定与发展 3 在国际经济往来中 积极发挥国家主权的作用 2 关税的消极作用 1 不利于国际贸易的发展 关税作为一道贸易屏障 在一定程度上阻碍了商品劳务在国际间的顺利流通 2 不利于本国经济加入世界经济潮流 由于有关税作为保护伞 本国经济发展的压力因而会大为减少 这对于本国经济的腾飞是相当不利的 3 关税在一定程度上产生对市场的扭曲作用 一旦出现关税逃避 市场就会被扭曲 其保护本国商品市场竞争力的作用必然大为削弱 4 增加商品的国际流通费用 造成世界资源一定程度的浪费 第二节我国的关税制度 一 我国关税制度的建立与发展1951年颁布 中华人民共和国海关进出口税则 和 海关进出口税则暂行条例 1985年关税制度全面修改 颁布新的 中华人民共和国海关进出口关税条例 和 中华人民共和国海关进出口税则 1987年1月颁布 中华人民共和国海关法 1987年和1992年先后两次修订 中华人民共和国海关进出口关税条例 2003年10月29日国务院第26次常务会议通过了新的 中华人民共和国进出口关税条例 自2004年1月1日起施行 二 关税政策新中国成立时 我国完全独立自主的保护关税制度 其基本原则 1 对进口国内能大量生产的商品的高关税政策2 对进口奢侈品和非生活必需品的高关税政策3 对进口国内不能生产的产品的低税率和免税政策4 对进口科学图书 支农产品和部分药品的低税率和免税政策5 对进口货物的正常税率和较高税率的差别性政策6 对半成品与加工原料输出的低税率和免税政策 改革开放后 1984年 国家对 进出口税则 进行修订 所体现的总体原则 1 对进口国内供应不足的生活必需品的低税率或免税政策2 对原料 材料进口的低税率政策3 对国内不能生产的机械设备和仪器仪表的零件 部件进口的低税率政策4 对国内已能生产和非国计民生必需品进口的高关税政策5 对国内需要保护和国内外差价大的产品进口的高税率政策6 对绝大多数出口货物不征出口关税的政策 三 关税制度 一 纳税义务人1 贸易性进出口货物的纳税人 进口货物的为收货人 出口货物的为发货人 代理进出口业务的为代理人 具体包括 外贸进出口公司 工贸或农贸结合的进出口公司 其他经批准经营进出口商品的企业 2 非贸易性进口物品的纳税人 携带物品的所有人 持有人或收件人 二 征税对象关税的征税对象包括两类 一是中国准许进出口的贸易性货物 包括从境外采购进口的原产于中国境内的货物 二是非贸易性进口物品 包括 入境旅客随身携带的行李和物品 个人邮递物品 运输工具上的服务人员携带进口的自用物品 馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品 三 进出口税则进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策 通过一定的立法程序公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表 进出口税则以税率表为主体 还包括实施税则的法令 使用税则的有关说明和附录等 税率表作为税则主体 包括税则商品分类目录和税率栏两大部分 我国现行进口税则为五栏税率 出口税则为一栏税率 四 税率根据关税条例规定 关税税率分为进口税率 出口税率和暂定税率 1 进口关税税率 设置最惠国税率 协定税率 特惠税率 普通税率 关税配额税率等 2 出口税率 比较单一 一般实行差别比例税率 3 暂定税率 又分为进口货物暂定税率和出口货物暂定税率 五 进口货物原产地的认定根据关税条例规定 确定原产地分三种情况 1 全部产地生产标准 即对于完全在一个国家内生产或制造的进口货物 生产或制造国即为该货物的原产国 2 实质加工标准 即经过几个国家加工 制造的进口货物 以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国 3 对机器 仪器 器材或车辆所用零件 部件 配件 备件及工具的进口 其与主件同时进口的 按主件的原产地确定 分别进口的则按各自的原产地确定 第三节关税的完税价格和应纳税额的计算 一 关税完税价格完税价格是不含关税和进出口环节其他税收的价格 海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格 实际成交价格是一般贸易项下进口或出口货物的买方购买该项货物向卖方支付或应当支付的价格 并按照关税条例的有关规定调整后的价格总额 包括直接支付的价款和间接支付的价款 一 一般进口货物的完税价格进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格 到岸价格包括进口货物的货价 货物运抵我国口岸起卸前的运输和保险费 1 如果成交价格中未包含 由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费 由买方负担的包装材料费和包装劳务费 等 应一并计入完税价格 购货佣金 指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用 经纪费 指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用 2 进口时在货物的价格中列明的 进口货物运抵境内口岸起卸后的运输及相关费用 保险费 进口关税及国内税收 等 不计入该货物的完税价格 3 关税完税价格的计算公式 完税价格 境外离岸价格 运费 保险费 案例1 某进出口公司从日本进口一批原料共500吨 货物以境外口岸离岸价格成交 单价折合人民币为20000元 不包括另向卖方支付的佣金每吨1000元 已知该货物运抵中国关境内输入地起卸前的包装 运输 保险和其他劳务费用为每吨2000元 计算该批货物的完税价格 分析 买方支付的购货佣金不计入完税价格 支付的卖方佣金应计入完税价格 货物运抵中国关境内输入地起卸前的包装 运输 保险和其他劳务费应计入完税价格 完税价格 20000 1000 2000 23000 元 案例2 某公司从境外引进钢结构产品自动生产线自用 境外成交价格 FOB 1600万元 该生产线运抵我国输入地点起卸前的运费和保险费l20万元 境内运输费用12万元 另支付由买方负担的经纪费l0万元 买方负担的包装材料和包装劳务费20万元 与生产线有关的境外开发设计费用50万元 生产线进口后的现场培训指导费用200万元 取得海关开具的完税凭证及国内运输部门开具的合法运输发票 计算该公司关税完税价格 分析 按规定 境内运输费 进口后的技术指导费不应包括在完税价格中 关税完税价格 1600 120 10 20 50 1800 万元 二 进口货物估价的确定进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的 海关应当依次以相同或类似货物成交价格方法 倒扣价格方法 计算价格方法及其他合理方法确定的价格为基础 估定完税价格 1 相同或类似货物成交价格方法 即以与被估的进口货物同时或大约同时进口的相同或类似货物的成交价格为基础 估定完税价格 2 倒扣价格方法 即以被估的进口货物 相同或类似进口货物在境内销售的价格为基础估定完税价格 以该方法估定完税价格时 下列各项应当扣除 该货物在境内销售时的利润和一般费用及通常支付的佣金 货物运抵境内输入地点之后的运费 保险费 装卸费及其他相关费用 进口关税 进口环节税和其他与进口或销售上述货物有关的国内税 完税价格 国内销售价格 国内销售利润 国内销售税额 进口关税 进口后发生的相关费用 案例3 某公司从境外引进钢结构产品自动生产线销售 境外成交价格不符合成交价确认条件 而且也无类似进口比照价格 但海关知道该生产线运抵我国输入地点起卸前的运费和保险费l20万元 运到境内销售点运输费用12万元 保险费1万元 类似商品国内销售价20000万元 国内销售利润率10 国内销售税额500万元 假定关税税率为20 计算该公司关税完税价格 分析 根据题意 完税价格只能使用倒扣价格方法核定 完税价格 国内销售价格 国内销售利润 国内销售税额 进口关税 进口后发生的相关费用完税价格 20000 1 10 500 完税价格 20 12 1完税价格 17487 1 20 14572 5 万元 3 计算价格方法 即按下列各项的总和计算出的价格估定完税价格 有关项为 生产该货物所使用的原材料价值及其他加工费用 境外销售同等级或同种类货物的利润和一般费用 货物运抵境内口岸起卸前的运输及相关费用 保险费 完税价格 该货物材料成本 加工费用 境外销售利润 运输到我国口岸费用 案例4 某批进口商品无成交价格 且无可比市场价格 但海关了解在出口国生产该批产品的相关信息 类似批次产品原料价格1000万元 加工费500万元 该批产品一般利润率10 将其运到我国海关运费200万元 计算该公司的完税价格 分析 根据题意 只能采用计算价格法确定完税价格 完税价格 该货物材料成本 加工费用 境外销售利润 运输到我国口岸费用 1000 500 1 10 200 1850 万元 4 其他合理方法 使用其他合理方法时 应当根据 完税价格办法 规定的估价原则 以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格 三 特殊进口货物的完税价格1 加工贸易进口料件及其制成品2 保税区 出口加工区货物3 运往境外修理的货物 运往境外修理的机械器具 运输工具或其他货物 出境时已向海关报明 并在海关规定期限内复运进境的 应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格 案例5 某公司将一台设备运往境外修理 出境时向海关报明价值780000元 支付境外修理费6000美元 料件费2500美元 境外培训费500美元 支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元 当期汇率美元 人民币 1 8 27 该设备适用关税税率7 计算该公司进口关税 分析 运往境外修理的机械器具 运输工具或其他货物 出境时已向海关报明 并在海关规定期限内复运进境的 应当以海关审定的境外修理费和料件费 以及该货物复运进境的运输及其相关费用 保险费估定完税价格 应缴关税 6000 2500 500 2000 500 7 8 27 6657 35 元 4 运往境外加工的货物 出境时已向海关报明 并在海关规定期限内复运进境的 应当以海关审定的境外加工费和料件费 以及该货物复运进境的运输及其相关费用 保险费估定完税价格 案例6 某企业委托境外一家企业加工一批产品 按规定进行了出境报关手续 并在规定时间内复运入境 发出材料成本200万元 支付加工费100万元 支付加工企业辅料费10万元 从加工国复运到我国口岸运费10万元 计算完税价格 分析 该例属于运往境外加工货物的完税价格确定 完税价格 境外加工费 境外料件费 复运入境的费用 100 10 10 120 万元 5 暂时进境货物 对于经海关批准的暂时进境的货物 应当按照一般进口货物估价办法的规定 估定完税价格 6 租赁方式进口货物 租赁方式进口的货物中 以租金方式对外支付的租赁货物 在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格 留购的租赁货物 以海关审定的留购价格作为完税价格 承租人申请一次性缴纳税款的 经海关同意 按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格 案例7 某公司以租赁方式从美国租进机械设备一台 其到岸价格为80万美元 从入境地到该厂的国内运费为12000元人民币 海关审查确定的设备租赁费为12万美元 1美元 8 2元人民币 进口关税税率为5 计算该公司应缴纳的进口关税 分析 根据 进出口关税条例 的规定 租赁和租赁方式进境的货物 以海关审查确定的货物的租金 作为完税价格 该公司应缴纳的进口关税 120000 8 2 5 49200 元 7 留购的进口货样 对于境内留购的进口货样 展览品和广告陈列品 以海关审定的留购价格作为完税价格 8 予以补税的减免税货物 减税或免税进口的货物需予补税时 应当以海关审定的该货物原进口时的价格 扣除折旧部分价值作为完税价格 其计算公式如下 完税价格 海关审定的该货物原进口时的价格 1 申请补税时实际已使用的时间 月 监管年限 12 案例8 2005年9月1日某公司由于承担国家大剧院项目 经批准免税进口了一套施工设备 后项目完工 2007年9月10日公司将该设备出售给了国内另一家企业 该设备的到岸价格为5000万元 关税税率为10 海关规定的监管年限为5年 计算按规定公司应补缴的关税 分析 结合减免税规定 该设备5年内不改变用途 免征关税 但如果改变用途 应按改变用途时间补税 补税时实际进口的时间按月计算 不足一个月但是超过15日的 按照一个月计算 不足15日的 不予计算 应补关税 50000 1 24 5 12 10 300 万元 四 出口货物的完税价格1 以离岸价格为基础的完税价格出口货物的离岸价格由海关以该货物的成交价格以及该货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用 保险费为基础审查确定 但其中包含的出口关税税额和成交价格中含有的支付给境外的佣金 应当扣除 计算公式 离岸价格完税价格 1 出口税率 案例9 某外贸企业出口一批商品 成交价为500万元 成交价包括关税 支付给境外中介的佣金20万元 合同约定由外贸企业将货物运到海关输出点 外贸企业请国内一家运输企业将货物运到海关输出点支付运费 保险费10万元 该批商品出口税率10 计算该出口商品的完税价格 分析 根据题意 成交价中包括关税 境外佣金应扣除 运到海关的运费 保险费应计入 出口货物完税价格 离岸价格 1 出口关税税率 500 20 10 1 10 445 45 万元 2 出口货物海关估价方法出口货物的成交价格不能确定时 完税价格由海关依次使用下列方法估定 同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格 同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格 根据境内生产相同或类似货物的成本 利润和一般费用 境内发生的运输及其相关费用 保险费计算所得的价格 按照合理方法估定的价格 二 关税应纳税额的计算关税以进出口货物的完税价格为计税依据 按照符合规定的适用税率计算应纳税额 具体有以下几种计算方法 1 从价税计算方法应纳税额 应税进出 口 货物数量 单位完税价格 适用税率2 从量税计算方法应纳税额 应税进出口货物数量 关税单位税额3 复合税计算方法应纳税额 应税进口货物数量 关税单位税额 应税进口货物数量 单位完税价格 适用税率4 滑准税计算方法 滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式 计算方法同于从价税的计算方法 一 进口关税计算 案例10 某外贸公司2007年1月从德国进口32位以下微机一批 到岸价格 CIF 合计人民币100万元 同时向德国方面支付计算机软件和资料费用10万元 微机的进口关税税率为20 则 应纳进口关税税款 100 10 20 22 万元 上例如果是以离岸价格成交 若离岸价格70万元 运费估计25万元 保险费3万元 则 进口关税完税价格 70 25 3 10 108 万元 应纳进口关税税款 108 20 21 6 万元 案例11 某公司进口机器100台 折成人民币后每台完税价格为10000元 普通税率为70 优惠税率为20 计算该公司的应纳关税税额 分析 根据公式 应纳税额 应税货物数量 完税价格 适用税率按普通税率计算 应纳税额 100 10000 70 700000 元 按优惠税率计算 应纳税额 100 10000 20 200000 元 案例12 某进出口公司从德国进口一批钢材 以采购地离岸价格成交 成交总价为1200万元人民币 运达我国输入地点的运费 保险费 手续费等共计40万元 适用关税税率为12 经海关审定 其成交价格正常 据以计算完税价格和应纳进口关税税额 完税价格 离岸价格 运费及保险费等 l200 40 1240 万元 应纳关税税额 完税价格 适用税率 1240 12 148 8 万元 案例13 某外贸公司进口美国 蓝岛 啤酒600箱 每箱24瓶 每瓶容积500毫升 价格CIF3000美元 假设征税当日人民币与美元外汇折算率1 8 24 使用关税率3元 每升 计算应纳关税额 分析 应纳关税额 应税进出口货物数量 关税单位税额应纳关税额 600 24 500 1000 3 21600 元 案例14 某公司进口2台日产电视摄像机 价格CIF13000美元 征税日人民币与美元折算率是1 8 24 适用关税税率 每台完税价高于5000美元的 从量税每台13280元 再按3 征收从价税 计算应纳关税 应纳关税额 2 13280 3000 8 24 3 29773 6 元 二 出口关税计算 案例15 某进出口公司出口锰铁1500吨 成交价格为22500元 出口税率为10 则 出口关税完税价格 22500 1 10 20454 50 元 出口货物应纳出口关税 20454 50 10 2045 45 元 案例16 某进出口公司出口磷5000吨到日本 每吨离岸价格 含支付境外佣金 理仓费 关税 为US 560 其中佣金为离岸价格的2 理舱费US 10000 磷的出口关税税率为l0 当时的外汇牌价 中间价 为US 100 864 计算该公司应缴纳的出口关税税额 分析 应从离岸价格中减去佣金和理舱费 离岸价格 不含佣金和理舱费 5000 560 1 2 10000 2735098 04 美元 完税价格 离岸价格 1 出口关税税率 2735098 04 1 10 2486452 76 美元 将美元按当时汇率折合人民币的完税价格 完税价格 2486452 76 8 64 2l482951 88 元 出口关税税额 完税价格 出口关税税率 21482951 88 10 2148295 19 元 三 综合计算 案例17 某外贸公司8月份空运进口一批消费品 实际成交价格 货价 50万美元 未含从境外起运地至境内口岸运费5万美元 保险费无法确定 另外 从甲企业购进应纳消费税的A产品一批 进价1000万元 支付增值税170万元 该产品现全部出口 从内地口岸运到出境口岸运费5万元 出境口岸成交价格1500万元 含支付给国外佣金7万元 请计算该公司8月在进出口环节应纳各种税和应退税各是多少 消费税率30 进口关税率假定20 增值税退税率15 出口关税税率40 汇率为1 8 应纳进口关税 55 8 55 8 3 20 441 32 20 88 264 万元 注 保费按成交价加运费3 确定 应纳消费税 441 32 88 264 1 30 30 226 96 万元 应纳增值税 441 32 88 264 1 30 17 128 61 万元 应退消费税 1000 30 300 万元 应退增值税 1000 15 150 万元 应交出口关税 1500 7 5 40 599 2 万元 案例18 某进出口公司2007年从A国进口货物一批 成交价 离岸价 折合人民币9000万元 包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元 向境外采购代理人支付的买方佣金50万元 另支付运费180万元 保险费90万元 货物运抵我国口岸后 该公司在未经批准缓税的情况下 于海关填发税款缴纳证的次日起第20天才缴纳税款 假设该货物适用的关税税率为100 增值税税率为17 消费税税率为5 要求 请分别计算该公司应缴的关税 关税滞纳金 消费税和增值税 关税完税价格 离岸价 装配调试费用 买方佣金 运费 保险费 9000 60 50 180 90 9160 万元 关税 关税完税价格 关税税率 9160 100 9160 万元 应缴纳的关税滞纳金 应缴关税税款 0 5 滞纳天数 9160 0 5 20 15 22 9 万元 应缴纳的消费税 组成计税价格 关税完税价格十关税 1 消费税税率 9160 9160 1 5 19284 21 万元 消费税 组成计税价格 消费税税率 19284 21 5 964 21 万元 应缴纳的增值税 组成计税价格 关税完税价格 关税 消费税 9160 9160 964 21 19284 21 万元 增值税 组成计税价格 增值税率 19284 21 17 3278 32 万元 第四节关税的征收管理 一 关税的征收管理 一 关税的申报与缴纳进口货物的纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内 出口货物应当在货物运抵海关监管区后 装货的24小时以前 向货物的进出境地海关申报 纳税人应在海关填发税款缴纳证之日起15日内 向指定银行缴纳税款 二 关税缓缴