42--增值税的使用及管理 二

第二章-增值税发票的使用及管理 (二)第十六单元 增值税发票的使用及管理（五）开具增值税专用发票后发生退货或开票有误的处理如果不符合作废条件，由购买方或销售方在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，主管税务机关通过网络接收信息表后，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的信息表，并将信息同步传至纳税人端系统，之后开红票。（六）增值税专用发票不得抵扣进项税额的规定1.不得或暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证的规定2.丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联的处理（七）增值税专用发票的管理1.关于被盗、丢失增值税专用发票处理处1万元以下罚款；并可视具体情况，对丢失专用发票的纳税人在一定期限内（最长不得超过半年）停止领购专用发票。对遗失的专用发票，如发现非法代开、虚开问题的，该纳税人承担偷税、骗税的连带责任。2.关于对代开、虚开增值税专用发票的处理（1）一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款（代开方）；（2）纳税人取得代开、虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额（取得方）；（3）构成犯罪的，追究刑事责任。3.纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款。4.关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票的处理走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。（八）税务机关代开增值税专用发票管理办法（非重点，因为那是税务机关的事情，大致了解）（一）其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产，需要向承租方开具增值税发票的，可以由受托单位代其向主管税务机关按规定申请代开增值税发票。（二）为增值税纳税人代开的增值税专用发票应统一使用六联增值税专用发票，第五联代开发票岗位留存，以备发票的扫描补录，第六联交税款征收岗位，用于代开发票税额与征收税款的定期核对，其他联次交增值税纳税人。（一）货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法【概括为】提供公路或内河货物运输服务，并办理了工商登记和税务登记取得了相关运输资质的小规模纳税人。主要内容如下：1.货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票适用范围：同时具备以下条件的增值税纳税人（以下简称纳税人）适用本办法：（1）在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供公路或内河货物运输服务，并办理了工商登记和税务登记。（2）提供公路货物运输服务的，取得中华人民共和国道路运输经营许可证和中华人民共和国道路运输证；提供内河货物运输服务的，取得中华人民共和国水路运输经营许可证和中华人民共和国水路运输证。（3）在税务登记地主管税务机关（以下简称主管税务机关）按增值税小规模纳税人管理。2.申请代开增值税专用发票的地点：纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地（含互联网物流平台所在地）中任何一地，就近向税务机关（以下简称代开单位）申请代开增值税专用发票。3.代开增值税专用发票需提供的资料：4.纳税人申请代开增值税专用发票时，应按照所代开增值税专用发票上注明的税额向代开单位全额缴纳增值税。5.纳税人代开增值税专用发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等情形，需要作废增值税专用发票、开具增值税红字专用发票、重新代开增值税专用发票、办理退税等事宜的，应由原代开单位按照现行规定予以受理。6.纳税人在非税务登记地申请代开增值税专用发票，不改变主管税务机关对其实施税收管理。7.纳税人应按照主管税务机关核定的纳税期限，按期计算增值税应纳税额，抵减其申请代开增值税专用发票缴纳的增值税后，向主管税务机关申报缴纳增值税。8.纳税人代开增值税专用发票对应的销售额，一并计入该纳税人月（季、年）度销售额，作为主管税务机关对其实施税收管理的标准和依据。二、增值税普通发票和增值税电子普通发票增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。三、机动车销售统一发票（电脑六联式发票）（一）发票联次：电脑六联式发票。其中第二联抵扣联（购货单位扣税凭证）；购货单位不是增值税一般纳税人时，第二联抵扣联由销货单位留存。 （二）增值税税额的计算公式增值税税额价税合计不含税价不含税价价税合计（1增值税税率或征收率）（三）机动车销售统一发票的适用范围凡是从事机动车零售业务的单位和个人。四、“营改增”后纳税人发票的使用1.增值税小规模纳税人月销售额超过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票；已经自行开具增值税专用发票的，可以继续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。自2019年1月1日起，小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。2.自2018年1月1日起，金融机构开展贴现