第五章_城建税与教育费附加.ppt

第五章城市维护建设税与教育费附加 本章目的和要求 本章为一般章节 通过本章学习 使学生掌握办理有关城建税与教育费附加的相关知识 本章内容 主要介绍我国的城市维护建设税及教育费附加法律制度 本章重点 城市维护建设税的特点与计算 本章内容第一节城市维护建设税第二节教育费附加 第一节城市维护建设税 一 城市维护建设税的概念二 城市维护建设税的征税范围三 城市维护建设税的纳税人四 城市维护建设税的计税依据五 城市维护建设税的税率六 城市维护建设税的减免规定七 城市维护建设税应纳税额的计算八 城市维护建设税的征收管理 一 城市维护建设税的概念 一 概念城市维护建设税是对缴纳增值税 消费税 营业税 简称 三税 的单位和个人 按其实际缴纳的 三税 税额的一定比例征收 专门用于城市维护建设的一种税收 中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 是国务院于1985年2月8日发布的 并于同年1月1日在全国施行 城市维护建设税属于特定目的税 是国家加强城市的维护建设而征收的一种税 二 特点城市维护建设税具有以下特点 1 具有附加性质2 具有特定目的 三 开征城市维护建设税具有重要意义1 为开发建设新兴城市 扩展改造旧城市 发展公用事业和维护公共设施等提供了稳定的资金来源 2 有利于发展生产 繁荣经济 二 城市维护建设税的征税范围 城市维护建设税在全国范围征收具体包括 城市 县城 建制镇 广大农村三 城市维护建设税的纳税人是指缴纳增值税 消费税 营业税的单位和个人 具体包括 国有企业 集体企业 私营企业 股份制企业 其他企业和行政单位 事业单位 军事单位 社会团体 其他单位以及个体工商户及其他个人 注意 对外商投资企业和外国企业不征收城市维护建设税 四 城市维护建设税的计税依据 是纳税人实际缴纳的 三税 税额 此外 纳税人被查补的 三税 税额包括在内但是 纳税人违反 三税 有关规定而加收的滞纳金和罚款 不包括在其计税依据内 五 城市维护建设税的税率 城市维护建设税实行地区差别税率 根据纳税人所在地不同而适用不同档次的税率 具体是 1 纳税人所在地为市区的 税率为7 2 纳税人所在地为县城 建制镇的 税率为5 3 纳税人所在地不在市区 县城或者镇的 税率为1 需要说明的是 城市维护建设税的适用税率按纳税人所在地的规定税率执行 但对下列两种情况 可按缴纳 三税 所在地的规定税率就地缴纳 1 由受托方代征代扣 三税 的单位和个人 其代征代扣的城市维护建设税按受托方所在地适用税率 2 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人 在经营地缴纳 三税 的 按经营地适用税率 六 城市维护建设税的减免规定 原则上不单独减免 有关减免规定具体如下 1 城市维护建设税按减免后实缴的 三税 税额计征 即随 三税 的减免而减免 2 对于因减免税而需进行 三税 退库的 城市维护建设税也可以同时退库 3 对个别缴纳城市维护建设税确有困难的企业和个人 由市县人民政府审批 酌情给予减免税照顾 4 海关对进口产品代征的增值税 消费税 不征收城市维护建设税 5 对外商投资企业和外国企业 暂不征收城市维护建设税 七 城市维护建设税应纳税额的计算 应纳税额 纳税人实际缴纳的 三税 税额 适用税率例题 某市区一企业2008年8月缴纳增值税5万元 消费税2万元 营业税3万元 计算该企业本月应缴纳城市维护建设税的税额 应纳城市维护建设税税额 5 2 3 7 0 7 万元 八 城市维护建设税的征收管理 城市维护建设税的征收管理 比照增值税 消费税 营业税的有关规定执行 城市维护建设税与增值税 消费税 营业税同时征收 例 凡是缴纳增值税 消费税 营业税的纳税人 须同时缴纳城市维护建设税 答案 错例 由受托方代收代缴消费税的 应代收代缴的城建税按委托方所在地的适用税率计算 答案 错 例 城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税 消费税 营业税额和查补的增值税 消费税 营业税的税额 以及对纳税人违反增值税 消费税 营业税法规而加收的滞纳金和罚款 答案 错例 城市维护建设税是增值税 消费税 营业税的附加税 因此它本身没有独立的征税对象 答案 对 例 设在某县城的神州旅行社9月份组织4次国内旅行团 收取旅费120000元 其中替旅行团支付给其他单位的各项费用60000元 改由其他旅行团接待1个团 转付旅行费20000元 该旅行社应缴城建税为 元 A 25B 100C 150D 2000答案 B 例 某县城一运输公司2005年取得运输收入120万元 装卸费收入20万元 该公司2005年应缴纳的城市建设维护税 万元 A 0 18B 0 29C 0 25D 0 21答案 D 120 20 3 5 第二节教育费附加 一 教育费附加的含义和特点教育费附加是对缴纳增值税 消费税 营业税的单位和个人 就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费 教育费附加是为加快地方教育事业 扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金 二 教育费附加的缴纳人 凡缴纳增值税 消费税 营业税三税的单位和个人 除按照 国务院关于筹措农村学校办学经费的通知 的规定缴纳农村教育事业费附加的单位外 都是教育费附加的缴纳人 但海关对进口货物征收的增值税 消费税不附征教育费附加 三 教育费附加的计征依据和征收率 教育费附加以纳税人实缴的增值税 消费税 营业