会计学第3-12章课后习题答案.doc

第3章1.供应过程的核算（1）借：在途物资甲材料 1 505 000 应交税费应交增值税（进项税额） 255 000 贷：银行存款 1 760 000（2）支付装卸费借：在途物资甲材料 1 200 贷：库存现金 1 200材料入库借：原材料甲材料 1 506 200 贷：在途物资甲材料 1 506 200（3）采购材料借：在途物资乙材料 602 000 应交税费应交增值税（进项税额） 102 000 贷：应付账款B公司 704 000 材料入库借：原材料乙材料 602 000 贷：在途物资乙材料 602 000或者合并编制一个会计分录借：原材料乙材料 602 000应交税费应交增值税（进项税额） 102 000贷：应付账款B公司 704 000 （4）借：预付账款C公司 300 000 贷：银行存款 300 000（5）借：应付账款B公司 704 000贷：银行存款 704 000 （6）材料入库借：原材料丙材料 240 000应交税费应交增值税（进项税额） 40 800贷：预付账款C公司 280 800收到退回款项借：银行存款 19 200贷：预付账款C公司 19 200或者合并编制一个会计分录借：原材料丙材料 240 000应交税费应交增值税（进项税额） 40 800银行存款 19 200贷：预付账款C公司 300 0002.生产过程的核算（1）借：生产成本A产品 1 250 000 B产品 690 000制造费用 79 000管理费用 25 000贷：原材料甲材料 1 230 000乙材料 583 000丙材料 231 000（2）借：生产成本A产品 350 000 B产品 320 000制造费用 60 000管理费用 70 000贷：应付职工薪酬 800 000（3）借：制造费用 100 000管理费用 60 000贷：累计折旧 160 000（4）分配率（79 000 +60 000+100 000）/（350 000+320 000） 239 000/670 0000.36A产品应分配的制造费用0.36350 000126 000（元）B产品应分配的制造费用239 000 126 000113 000（元）借：生产成本A产品 126 000B产品 113 000贷：制造费用 239 000（5）A产品完工产品成本1 250 000+350 000+126 0001 726 000元B产品完工产品成本690 000+320 000+113 0001 123 000 元借：库存商品A产品 1 726 000 B产品 1 123 000贷：生产成本A产品 1 726 000 B产品 1 123 0003.销售过程的核算（1）借：应收账款E公司 936 000 贷：主营业务收入 800 000 应交税费应交增值税（销项税额） 136 000（2）借：应收票据 982 800贷：主营业务收入 840 000 应交税费应交增值税（销项税额） 142 800（3）借：银行存款 10 530贷：其他业务收入 9 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 530（4）借：销售费用 12 000贷：银行存款 12 000（5）借：银行存款 936 000贷：应收账款E公司 936 000（6）借：营业税金及附加 14 000贷：应交税费应交城建税 8 000应交教育费附加 6 000（7）借：主营业务成本 1 340 000贷：库存商品A产品 680 000 B产品 660 000（8）借：其他业务成本 7 500贷：原材料甲材料 7 5004.资金退出企业的核算（1）借：利润分配 2 000 000贷：应付股利 2 000 000（2）借：应付股利 2 000 000贷：银行存款 2 000 000（3）借：应交税费应交增值税（已交税金） 36 000 应交城建税 8 000 应交教育费附加 6 000 贷：银行存款 50 000（4）借：短期借款 1 600 000贷：银行存款 1 600 0005.综合练习题1.（1）填写缺失金额单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金316056000526606500银行存款187500028286003745600958000应收账款2235000185300026320001456000短期借款2000000156000018360002276000应付账款985600756800738700967500原材料125800062450006687000816000固定资产46120001568008756003893200实收资本6000000100000005000000库存商品2125000898800086570002456000（2）进行试算平衡2.（1）开设账户，登记期初余额（2）编制会计分录借：库存现金 8 000贷：银行存款 8 000借：其他应收款 5 000贷：库存现金 5 000借：应交税费 5 000贷：银行存款 5 000借：原材料 80 000贷：应付账款 80 000借：固定资产 35 000贷：实收资本 35 000借：短期借款 300 000贷：银行存款 300 000借：应付账款 60 000贷：银行存款 60 000借：银行存款 25 000贷：应收账款 25 000借：生产成本 16 000贷：原材料 16 000借：库存现金 500贷：其他应付款 500（3）登记账户的发生额和余额（略）第4章1.（1）转账凭证借：原材料 2 500 000应交税费应交增值税（进项税额） 425 000贷：应付账款A公司 2 925 000（2）付款凭证借：其他应收款张三 6 000贷：银行存款 6 000（3）转账凭证借：生产成本甲产品 500 000贷：原材料 500 000（4）收款凭证借：银行存款 70 200贷：主营业务收入 60 000应交税费应交增值税（销项税额） 10 200（5）付款凭证借：库存现金 80 000贷：银行存款 80 000（6）付款凭证借：管理费用 7 200贷：库存现金 1 200其他应收款张三 60 000（7）收款凭证借：银行存款 120 000贷：应收账款B公司 120 000（8）收款凭证借：银行存款 200 000贷：短期借款 200 000（9）转账凭证借：固定资产 1 500 000贷：实收资本 1 500 000（10）付款凭证借：应付账款A公司 2 925 000贷：银行存款 2 925 0002.（1）红字更正法借：制造费用 50 000 (红字)贷：原材料钢材 50 000 (红字)借：生产成本 50 000贷：原材料钢材 50 000并根据上述凭证登记入账。（2）划线更正法（3）补充登记法借：应付账款A公司 630 000贷：银行存款 630 000（4）红字更正法借：应付账款A公司 70 000 (红字)贷：银行存款 70 000 (红字)第5章1.（1）借：应收票据 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费应交增值税（销项税额） 3 400（2）借：应收票据 70 200贷：主营业务收入 60 000应交税费应交增值税（销项税额） 10 200（3）借：银行存款 23 400贷：应收票据 23 400（4）借：应收票据 46 800贷：主营业务收入 40 000应交税费应交增值税（销项税额） 6 800（5）借：应收票据 1 170贷：财务费用 1 170借：应收票据 351 贷：财务费用 351（6）借：银行存款 71 955贷：应收票据 1 370财务费用 585（7）借：应收账款D公司 47 502贷：应收票据 47 502（8）借：应收票据 52 650贷：主营业务收入 45 000应交税费应交增值税（销项税额） 7 650（9借：应收票据 93 600贷：主营业务收入 80 000应交税费应交增值税（销项税额） 13 600（10）票据到期值=93 600 + 93 600 10%1/123=95 940 元贴现息=95 94012%1/36021（贴现期）= 671.58 元贴现金额=95 940 671.58= 95 268.42 元借：银行存款 95 268.42贷：应收票据 95 160 （93600+9360010%1/122） 财务费用 108.42（11）借：原材料/在途物资 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：应收票据 11 7002.（1）不需要编制会计分录（2）确认收入借：应收账款 2 457 000贷：主营业务收入 2 100 000应交税费应交增值税（销项税额） 357 000 结转成本借：主营业务成本 1 260 000贷：库存商品 1 260 000（3）借：主营业务收入 100 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 000 贷：应收账款 117 000借：库存商品 60 000贷：主营业务成本 60 000（或者做红字冲销的分录）（4）借：坏账准备 30 000贷：应收账款 30 000（5）借：应收账款 20 000贷：坏账准备 20 000借：银行存款 20 000贷：应收账款 20 000（6）应收账款期末余额=1 000 000 + 2 457 000 117 000 30 000 + （20 000 -20 000）=3 310 000坏账准备期末余额=20 000 30 000 + 20 000=10 000 （贷方）应计提坏账准备金额= 3 310 0002%=66 200应补提坏账准备金额= 66 200 10 000 = 56 200借：资产减值损失 56 200贷：坏账准备 56 200第6章1.（1）借：原材料 50 000 （红字）贷：应付账款 50 000（红字）（2）借：原材料 200 000贷：在途物资 200 000（3）借：原材料 1 010 000应交税费应交增值税（进项税额） 170 000贷：银行存款 1 180 000（4）借：原材料 40 000贷：委托加工物资 40 000（5）借：原材料 208 000应交税费应交增值税（进项税额） 34 000贷：其他货币资金 242 000借：银行存款 58 000贷：其他货币资金 58 000（6）借：原材料 50 000应交税费应交增值税（进项税额） 8 500贷：应付票据 58 500（7）借：原材料 44 000应交税费应交增值税（进项税额） 6 800贷：预付账款D企业 20 000 银行存款 30 8002. 单位：万元（1）借：材料采购 60 应交税费应交增值税（进项税额） 10.2贷：应付票据 70.2 （2）借：原材料 65贷：材料采购 60 材料成本差异 5（3）借：材料采购 105应交税费应交增值税（进项税额） 17贷：银行存款 122借：原材料 104 材料成本差异 1贷：材料采购 105（4）结转发出材料的计划成本借：生产成本 140 制造费用 2管理费用 8贷：原材料 150结转发出材料的差异额差异率=（10.69-5+1）/（500+65+104）= 6.69/669=1%借：生产成本 1.4 制造费用 0.02管理费用 0.08贷：材料成本差异 1.5期末结存原材料的计划成本=500+（65+104）- 150 = 519万元期末结存原材料的实际成本=519 （1+1%）= 524.19 万元第8章1.固定资产（1） 借：在建工程 1 000 000 应缴税费应交增值税（进项税额） 170 000贷：银行存款 1 170 000 借：在建工程 170 940应缴税费应交增值税（进项税额） 29 060贷：银行存款 200 000 借：在建工程 230 000贷：应付职工薪酬 230 000 借：固定资产 1 400 940贷：在建工程 1 400 940 每年应计提折旧： 1 400 940（15%）10=133 089.3 借：制造费用 133 089.3 贷：累计折旧 133 089.3 四年合计计提折旧： 133 089.34=532 357.2（累计折旧贷方余额）借：固定资产清理 868 582.8累计折旧 532 357.2贷：固定资产 1 400 940 借：固定资产清理 2 000 贷：银行存款 2 000 借：银行存款 13 000 贷：固定资产清理 13 000 借：营业外支出 857 582.8 贷：固定资产清理 857 582.8（2） 借：工程物资 117 000贷：银行存款 117 000 借：在建工程 105 300贷：工程物资 105 300 借：原材料 10 000应缴税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：工程物资 11 700 借：在建工程 17 550贷：原材料 15 000应缴税费应交增值税（进项税额转出 2 550 借：在建工程 30 000 贷：应付职工薪酬 25 000 银行存款 5 000 借：固定资产 152 850 贷：在建工程 152 850（3） 入账价值=40 000+500+2 700=43 200平均年限法：第2年和第4年应计提折旧：（43 200-2 200+200）5=8 240双倍余额递减法：第1年应计提折旧：43 20025=17 280第2年应计提折旧：（43 200-17 280）25=10 368第3年应计提折旧：（43 200-17 280-10 368）25=6 220.8第4年应计提折旧：（43 200-17 280-10 368-6 220.8-2 200+200）2=3 665.6年数总和法：第1年应计提折旧：(43 200-2 200+200）515=13 733.33第4年应计提折旧：(43 200-2 200+200）215=5 493.332、无形资产（1） 借：无形资产 60 000贷：银行存款 60 000 年摊销额=60 0008=7 500借：管理费用 7 500 （60 0008）贷：累计摊销 7 500 借：银行存款 50 000 累计摊销 7 500 营业外支出 5 000贷：无形资产 60 000应交税费应交营业税 2 500（2） 借：银行存款 100 000 贷：其它业务收入 5 000 借：其它业务支出 250 （5 0005%） 贷：应交税费应交营业税 250 借：资产减值损失 60 000 贷：无形资产减值准备 60 000（3） 购入时：借：无形资产 1 000 000贷：银行存款 1 000 000 年摊销额=1 000 0005=200 0002008年、2009年年末摊销时：借：管理费用 200 000贷：累计摊销 200 000 2009年末计提减值前无形资产的账面价值：1 000 000200 0002=600 000应计提减值准备：600 000180 000=420 000计提减值准备时：借：资产减值损失 420 000 贷：无形资产减值准备 420 000 2010年末应摊销金额：180 0003=60 0002010年年末摊销时：借：管理费用 60 000贷：累计摊销 60 000 2011年年末摊销时：借：管理费用 60 000贷：累计摊销 60 000 2011年年末摊销后账面价值：180 00060 0002=60 000，可回收金额是200 000元，原计提减值准备420 000元，最多可重回420 000元。应冲回：200 000-60 000=140 000 （小于620 000）。借：无形资产减值准备 140 000 贷：资产减值损失 140 000 2012年应摊销金额：200 0002012年年末摊销时：借：管理费用 200 000贷：累计摊销 200 000 2012年年无形资产使用期满：借：累计摊销 720 000无形资产减值准备 280 000 贷：无形资产 1 000 000第9章1.借：应付账款-B公司300 000贷：短期借款 300 000借：库存商品 60 000应交税费-应交增值税（进项税额）10 200贷：应付账款-利尼公司 70 200借：原材料 290 598.30应交税费-应交增值税（进项税额）49 401.70贷：应付票据 340 000借：银行存款 100 000贷：预收账款-甲公司 10 000借：应付账款-利尼公司70 200贷：银行存款 69 000财务费用 1 200借：银行存款 50 000贷：其他应付款-包装物押金50 000 1/2借：预收账款-甲公司 105 300贷：主营业务收入 90 000 应交税费-应交增值税（销项税额）15 300 2/2借：银行存款 5 300 贷：预收账款-甲公司 5 300借：银行存款 150 000贷：短期借款 150 000 1/5借：固定资产清理 1 200 000 累计折旧 800 000 贷：固定资产 2 000 0002/5借：银行存款1 500 000 贷：固定资产清理 1 500 0003/5借：固定资产清理 10 000 贷：银行存款 10 0004/5借：固定资产清理75 000 贷：应交税费-应交营业税75 0005/5借：固定资产清理215 000 贷；营业外收入 215 0001/5借：生产成本70 000 制造费用 15 000 管理费用 35 000 在建工程 5 000 贷：应付职工薪酬-工资125 0002/5借：应付职工薪酬-工资5 000 贷：其他应收款 5 0003/5借：应付职工薪酬-工资 3 000 贷：其他应交款-医保费 3 0004/5借：其他应交款-医保费3 000 贷：银行存款 3 0005/5借：生产成本3 500 制造费用 750 管理费用 1 750 在建工程 250 贷：应付职工薪酬-福利费6250第10章1.借：银行存款 （或库存现金）2 300 000 固定资产 2 000 000 无形资产 1 700 000 贷：实收资本A 2 000 000 B 2 000 000 C 2 000 0002.已知条件有错误，需把D投资者投资额由220万改为320万借：银行存款 3 200 000 贷：实收资本D 3 000 000 资本公积资本溢价 200 0003.已知条件有错误，需把发行手续费由1.8元改为1.8万元借：银行存款 582 000 贷：股本 500 000 资本公积资本溢价82 0004.借：资本公积1 200 000 盈余公积 770 000 （327-1000*25%） 贷：实收资本 1 970 000第11章1.（1）借：发出商品 170 000 贷：库存商品 170 000（2）借：应收账款甲 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000（3）借：银行存款 234 000 贷：应收账款甲 234 000（4）借：应收账款 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费应交增值税（销项税额） 10 200（5）（请将此题改成收到款项69 000）借：银行存款 69 000 财务费用 1 200 贷：应收账款 70 200（6）借：应收账款乙 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 6 800（7）借：应收账款乙 -4 680 贷：主营业务收入 -4 000 应交税费应交增值税（销项税额） -680（8）借：银行存款 42 120贷：应收账款乙 42 120（9）借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 1 700 应交税费应交增值税（销项税额） 10 000（10）借：主营业务收入 1 700 应交税费应交增值税（销项税额） 10 000 贷：银行存款 11 700（11）借：银行存款 8 000 贷：其它业务收入 8 000（12）应交营业税：90 0002%=18 000 借：银行存款 90 000 贷：无形资产 30 000 应交税费应交营业税 18 000 营业外收入 42 000（13）借：银行存款 200 贷：营业外收入 200（14）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 5 800 贷：原材料 5 800 借：营业外支出 5 000 管理费用 800 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 5 800（15）借：销售费用 13 200 贷：银行存款 12 000 库存现金 1 200（16）借：银行存款 6 000 贷：财务费用利息收入 6 000（17）借：管理费用 3 600 贷：累计折旧 3 6002（1）借：生产成本甲 130 000 乙 70 000 制造费用 10 000 管理费用 50 000 贷：原材料 260 000（2）借：生产成本甲 280 000 乙 350 000 制造费用 120 000 管理费用 330 000 贷：应付职工薪酬工资 1 080 000借：生产成本甲 14 000 乙 17 500 制造费用 6 000 管理费用 16 500 贷：应付职工薪酬职工福利费 54 000 借：应付职工薪酬工资 1 080 000 社会保险费 200 000 住房公积金 60 000 贷：银行存款 1 340 000（3）借：管理费用水电费 70 000 租金 30 000 制造费用水电费 20 000 贷：银行存款 120 000（4）借：制造费用办公费 2 000 贷：库存现金 2 000（5）借：制造费用修理费 3 000 管理费用修理费 1 000 贷：银行存款 4 000（6）借：制造费用折旧费 60 000 管理费用折旧费 20 000 贷：累计折旧 80 000（7）制造费用总额：221 000甲产品应分配：221 0001 200（1 200+300）=176 800乙产品应分配：221 000300（1 200+300）=44 200 借：生产成本甲 176 800 乙 44 200 贷：制造费用 221 000（8）本月甲产品成本：130 000+280 000+14 000+176 800=600 800本月乙产品成本：70