2012财经法规第五课.doc

财经法规第五课二、消费税交消费税的商品一定要交增值税，交增值税的商品不一定交消费税（一）消费税的基本规定概念消费税是对部分消费品征收的一种流转税。现行基本规范中华人民共和国消费税暂行条例中华人民共和国消费税暂行条例实施细则（2009年1月1日起实施）征税范围1、 有危害：烟、酒及酒精、鞭炮焰火2、 高档、奢侈、非必需：贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇3、 高耗能：摩托车、小汽车4、 稀缺资源：成品油、木制一次性筷子、实木地板。5、 财政意义：化妆品、汽车轮胎纳税人在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。税率比例税率除适用单一定额和复合税率之外的各种应税消费品定额税率黄酒、啤酒、成品油复合税率卷烟、白酒应纳税额计税方法从价定率应纳税额=不含增值税销售额*比例税率销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用（含消费税不含增值税）从量定额应纳税额=销售数量*定额税率销售量的确认：1、 销售应税消费品的，为销售数量；2、 自产自用应税消费品的，为移送使用数量；3、 委托加工应税消费品的，为收回数量；4、 进口应税消费品的，为进口数量。复合计税应纳税额=销售额*比例税率+销售量*定额税率计税规定生产销售应税消费品纳税人外购应税消费品生产应税消费品销售的，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。委托加工应税消费品委托加工应税消费品，除委托个体经营者外，一律由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。自产自用应税消费品纳税人自产自用的应税消费品、用于连续生产应税消费品的不纳税；用于其它方面的，于移送使用时纳税。除用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务的应税消费品，应按同类应税消费品的最高售价计算纳税；其他情况应按平均售价计算纳税；没有同类应税消费品价格的，应按组成计税价格计算纳税。征收管理纳税义务发生时间销售应税消费品销售时（不同结算方式下纳税义务发生时间同增值税）自产自用应税消费品移送使用的当天进口应税消费品报关进口的当天纳税期限同增值税纳税地点销售应税消费品机构所在地或居住地主管税务机关自产自用应税消费品到外县（市）销售或委托外县（市）代销的委托加工应税消费品1、受托方所在地主管税务机关2、委托个人加工的，由委托方申报进口应税消费品报关地海关（二）不同情形应纳税额的计算项目计税依据应纳税额计算公式生产销售应税消费品从价定率销售额应纳税额=销售额*比例税率从量定额销售数量应纳税额=销售数量*定额税率复合计税销售额和销售数量应纳税额=销售额*比例税率+销售数量*定额税率委托加工应税消费品从价定率按受托方同类产品售价应纳税额=同类产品售价*比例税率按组成计税价格组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率从量定额委托加工数量应纳税额=委托加工数量*定额税率复合计税委托方同类产品售价和委托加工数量应纳税额=同类产品售价*委托加工数量*比例税率+委托加工数量*定额税率组成计税价格组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率+委托加工数量*定额税率自产自用应税消费品从价定率按同类产品售价应纳税额=同类产品售价*自产自用数量*比例税率按组成计税价格组成计税价格=（成本+利润）/（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率从量定额自产自用数量应纳税额=自产自用数量*定额税率复合计税同类产品售价和自产自用数量应纳税额=同类产品售价*自产自用数量*比例税率+自产自用数量*定额税率组成计税价格和自产自用数量组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格*比例税率+自产自用数量*定额税率进口应税消费品从价定率按组成计税价格组成计税价格=（关税完税价格+关税）(1-比例税率)应纳税额=组成计税价格*比例税率从量定额进口数量应纳税额=进口数量*定额税率复合计税组成计税价格和进口数量组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量*定额税率)(1-比例税率)应纳税额=组成计税价格*比例税率+进口数量*定额税率巧记：将增值税、消费税的纳税义务发生时间、纳税期限联系在一起记忆，两者基本一致。增值税范围：销售货物（有形动产）、修理修配加工劳务、进口货物三、营业税概念营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种流传税。现行基本规范中华人民共和国营业税暂行条例中华人民共和国营业税暂行条例实施细则（2009年1月1日起实施）纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。税目税率提供应税劳务交通运输业3%纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算各自的营业额、转让额、销售额、按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，应从高适用税率。建筑业邮电通信业文化体育业金融保险业5%服务业娱乐业520%转让无形资产5%销售不动产应纳税额的计算方法计税依据应纳税额计算公式全额计税营业额全额（包括价款和价外费用）应纳税额=营业额*适用税率差额计税营业额减去准予扣除金额后的余额应纳税额=（营业额准予扣除金额）*适用税率组成计税价格计税组成计税价格组成计税价格=营业成本或工程成本*（1+成本利润率）(1-营业税税率)应纳税额=组成计税价格*适用税率征收管理纳税义务发生时间一般规定纳税人收讫营业收入款项为取得索取营业收入款项凭据的当天（签订书面合同的，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天）具体规定转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的收到预收款的当天提供建筑业或租赁业劳务，采取预收款方式的将不动产或土地使用权无偿赠送他人的（视同销售行为）不动产所有权、土地使用权转移的当天自建建筑物后销售的销售建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入凭据的当天自建筑物对外赠与建筑物产权转移的当天纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。以1个月或1个季度为一期限纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至15日内申报缴纳，并结清上月应纳税款。纳税地点提供应税劳务 机构所在地或居住地；建筑业为应税劳务发生地转让、出租土地使用权土地、不动产所在地销售不动产土地使用权、出租不动产转让除土地使用权外的其他无形资产机构所在地出租动产预收房款（交税）借：银行存款贷：预收账款交房，确认收入（不交税）借：预收账款贷：主营业务收入考点提示：纳税地点与土地和不动产有关的营业税纳税地点在土地、不动产所在地； 除此之外基本上在机构所在地； 记住建筑业劳务是在应税劳务发生地。巧记1：将增值税、消费税、营业税的纳税期限联系在一起记忆。巧记2、将增值税、消费税、营业税的征税范围联系在一起记忆，三者之间的关系为增值税和营业税不交叉征收、即征收增值税的项目不同时征收营业税，征收营业税的项目不同时征收增值税。消费税征范围包含在增值税征税范围内，即凡是征收消费税的应税消费品必定同时征收增值税。营业税（无形资产、不动产、除修理修配以外的劳务）增值税（有形动产、加工修理修配、进口）消费税居民：在中国境内有住所，或在中国居住满一个完整年度以上非居民：在中国境内无住所，或在中国居住未满一个年度四、企业所得税现行基本规范新的中华人民共和国企业所得税法于2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起施行。纳税人包括企业和其他取得收入的组织，统称企业。不包括个人独资企业和合伙企业。（交个人所得税）分类居民企业承担全面纳税义务（无限），就其来源于我国境内外的全部所得纳税。（居民管辖权）非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。（收入来源地管辖权）税率25%适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所的非居民企业。20%预提所得税适用于在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业。考点提示：预提所得税由支付人代扣代缴。（扣缴义务人）应纳税所得额的计算应纳税所得额=纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-扣除项目-允许弥补的以前年度亏损（5年内）应纳税额的计算计算公式应纳税额=应交纳所得额*适用税率-税法规定的减免和抵免的税额。收入总额指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐献收入、其他收入。（主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益）不征税收入指不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。包括：财政拨款、依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入免税收入：国债利息收入扣除项目基本规定企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出、包括成本、费用、税金、损失和其他支出准予在计算应纳税所得额时扣除。（主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业税金及附加、营业外支出）具体规定公益性捐赠支出（通过政府），在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。不得扣除项目：（不能作为合理的成本费用支出）1、 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（分配利润）2、 企业所得税税款；3、 税收滞纳金；4、 罚金、罚款和被没收财务的损失；5、 非公益性捐赠和超过税前扣除标准的公益性捐赠；6、 赞助支出；7、 未经核定的准备金支出；8、 与取得收入无关的其他支出。（如：家庭开支）企业按规定计算的固定资产折旧，准予扣除。（计提折旧转成本或费用）7类不得扣除的固定资产包括：（不能提折旧，没有费用产生）1、 除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；2、 以经营租赁方式租入的固定资产；（临时性，由出租方计提折旧）3、 以融资租赁方式租出的固定资产；（长期性，由承租方计提折旧）4、 已经足额提取折旧继续使用的固定资产；5、 与经营活动无关的固定资产；6、 单独估价作为固定资产入账的土地；7、 其他不得计算折旧扣除的固定资产。企业按规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。（没有摊销，就没有费用）4类不得计算摊销费用扣除的无形资产包括：1、 自行开发的支出已经在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；2、 自创商誉；3、 与经营活动无关的无形资产；4、 其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。企业对外投资期间（资产形式变化），投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。纳税人发生年度亏损的，准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。5年内不论是盈利与亏损，都作为实际弥补期限计算。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，与境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。借：长期股权投资/交易性金融资产贷：固定资产/银行存款征收管理纳税地点居民企业以企业登记注册地为纳税地点。（机构所在地）登记注册地在境外，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所，来源于中国境内所得与该机构、场所有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点。在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，由扣缴义务人代扣代缴企业所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点。应由扣缴义务人扣缴的所得税，扣缴义务人未扣缴的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税义务发生时间纳税人取得应纳税所得额的计征期的最后一日。（先预缴，年终汇算清缴，多退少补）纳税申报纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。按年计征，分月和分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。企业应当自月份或季度终了之日起15日内预缴税款；自年度终了之日起5个月内汇算清缴，结清应缴应退税款。预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。如按实际数额预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，或税务机关确认的其他方法预缴。预缴方法一经确定，不得随意改变。除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。【巧记】企业所得税纳税人、适用税率、纳税义务纳税人税率纳税义务居民25%承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税非居民在中国境内设立机构场所取得的所得与该机构场所有实际联系取得的所得与该机构场所没有实际联系20%（预提所得税，以支付人为扣缴义务人承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。在中国境内未设机构、场所五、个人所得税概念个人所得税是对个人（自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。纳税人个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。我国的个人所得税制在纳税义务人的界定上既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权分类居民承担无限纳税义务（全部）（即来源于境内外的所得都应在我国纳税）非居民承担有限纳税义务（即只就来源于境内的所得纳税）征税管理纳税申报方式自行申报需自行申报的情形：（没有扣缴人）1、 年所得12万元以上；2、 从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；3、 从中国境外取得所得的；4、 取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；5、 国务院规定的其他情形。代扣代缴除需自行申报的情形之外，一律实行代扣代缴。纳税期限扣缴义务人、自行申报纳税义务人每月应纳的税款，都应当在次月15日内缴入国库。年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内办理纳税申报。从中国境外取得所得的纳税人，在年度终了后30日内办理纳税申报。纳税地点自行申报的纳税人一般在取得所得的所在地税务机关申报纳税。在中国境外取得所得的，应该在户籍所在地税务机关或指定税务机关申报纳税。个人所得税11项应税所得、计税期、税率、应纳税所得额一览表应税所得计税期税率应纳税所得额备注工资、薪金所得月七级超额累进税率(2011.9.1起)每月收入减除费用3500或4800（4800=3500+附加减除费用1300）不属于工资、薪金性质的津贴、补贴：1、 独生子女补贴；2、 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3、 托儿补助费；4、 差旅费津贴、误餐补贴。附加减除费用适用范围：1、 在中国境内工作取得工资薪金的外籍人员和外籍专家；2、 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资薪金的个人个体工商户的生产经营所得年五级超额累进税率纳税年度收入总额减除成本、费用及损失企事业单位的承包、承租经营所得年五级超额累进税率纳税年度收入总额减除必要费用劳务报酬所得次20%每次收入4000元：减除800元费用；每次收入4000元：减除20%费用对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收；1、 一次劳务报酬所得的应纳税所得额超过超过2万至5万元的部分，加征5成；2、 一次劳务报酬所得的应纳税所得额超过5万的部分，加征10成稿酬所得次20%按应纳税额减征30%，实际税率为14%特许权使用费所得次20%财产租赁所得次20%出租居民住房10%财产转让所得次20%财产转让收入减除财产原值和合理费用1、 股票转让所得暂不征收个人所得税。2、 个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税。利息、股息、红利所得偶然所得其他所得次20%不减除任何费用考点提示：今年教材中新增工资薪金所得应纳税额的计算例子，注意掌握并举一反三。 重点掌握今年教材中修订的内容。 将11项归类对比记忆，有助于知识点的掌握。历年考题：1、采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为（ D ）的当天。（2011年 单选题） A、货物发出 B、收到销售合同 C、收到代销清单 D、合同约定的收款日期2增值税一般纳税人销售货物使用13%税率的有（ ACD ） （2011年 多选题） A、销售饲料 B、销售钢材 C、销售图书 D、销售自来水3纳税人销售应税消费品，应当向（ A ）主管税务机关申报纳税。（2011年 单选题） A、机构所在地 B、纳税人核算地 C、居住地 D、消费品市场地4、在计算消费税应纳税额时，受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税应记入销售额中（N）。 （2011年 判断题）5纳税人将自产应征消费税消费品用于换取生产资料，消费资料，投资入股和抵偿债务的，应按同类消费品的加权平均销售价格计算纳税。（N） （2011年 判断题）6甲公司2010年度实现利润总额为500万元，无其他纳税调整事项，经税务机关核实2009年度亏损为380万元，该公司2010年度应缴纳的企业所得税税额为（B）万元。 （2011年 单选题） A、125 B、30 C、165 D、39.67.下列收入中，属于其所得税不征税收入是（C）。 （2011年 单选题） A、利息收入 B、租金收入 C、政府性基金 D、股息8稿酬所得实际税率为（ B ）。 （2011年 单选题） A、10% B、14% C、20% D、25% 9、根据个人所得税的规定，以下各项所得税适用累进税率形式的有（ABD ）。（2011年 多选题） A、工资薪酬所得 B、个体工商户生产经营所得 C、财产转让所得 D、承包承租经营所得10某演员取得一次性的演出收入22000元，按规定应实行加成征收办法计算个人所得税（N ）。 （2011年 判断题）1、D 2、ACD 3、A 4、错 5、错 6、B 7、C 8、B 9、ABD 10、错第三节 税收征管一、 税务登记种类税务登记种类包括：设立登记、变更登记、停业、复业登记、注销登记、外出经营报验登记。设立登记自领取营业执照之日起30日内或纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。变更登记纳税人税务登记内容发生变化时向原税务机关申报办理。具体包括：改变名称、改变法定代表人、改变登记类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营方式或经营范围、增减注册资本或投资总额、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。自工商行政管理机关变更登记之日起30日内或自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，持有关证件到原税务机关申报办理变更税务登记。税务机关应当自受理之日起30日内审核办理变更税务登记。停业复业登记适用于实行定期定额征收方式的个体工商户。纳税人应该在停业前向税务机关申报办理停业登记，结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。停业期限不得超过一年。纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关办理复业登记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。注销登记纳税人税务登记内容发生根本性变化，需要履行纳税义务时向原税务机关申报办理。具体包括：1、纳税人解散、破产、撤销或终止纳税义务；2、被吊销营业执照或被撤销登记的；3、因住所、经营地点变动，涉及改变税务机关的。应当在向工商行政管理机关或其他办理注销登记前，或自有关机关批准或宣告终止日起15日内或自营业执照被吊销或被撤销之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关办理注销税务登记。设立登记：先工商后税务（30天）变更登记：先工商后税务（30天）注销登记：先税务后工商（15天）办理注销税务登记前，应结清税款、滞纳金、罚金、缴销发票和税务登记等。外出经营报验登记纳税人到外县（市）临时从事生产经营的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证到主管税务机关申请开具外管证。外管证一地一证，有效期限一般为30日，最长不得超过180天。外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并按规定结清税款，缴销未使用完的发票。纳税人税种登记纳税人在办理开业或变更税务登记的同时，应当申请填报税种登记。税务机关自受理之日起3日内进行税种登记。扣缴税款登记扣缴义务人应自扣缴义务发生之日起30日内申报办理扣缴税款登记。考点提示：几类税务登记的时间规定务必掌握。 注意变更税务登记和注销登记适用范围的区别。二、 发票的开具与管理概念发票是指在购销商品、提供或接受以及从事其他经营活动中，开具、收取用以摘记经济业务活动的收付款凭证。（发票是收付款凭证，但并非所有的收付款凭证都是发票。）印制增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制。其他发票由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。禁止非法制造发票防伪专用品。发票应当套印全国统一发票监制章。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。各地单位和个人使用的发票（除增值税专用发票外）应当在本省、自治区、直辖市内印制。禁止在境外印制发票。管理税务机关是发票的主管机关。国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局共同做好本行政区域内的发票管理工作。原则：统一领导，分级管理。领购领购发票所需资料：税务登记证、经办人身份证、发票专用章印模。主管税务机关根据领购单位或个人的情况，在5个工作日内发给发票领购簿。单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。（缴销发票）分类增值税专用发票增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，（购买方用以抵扣增值税进项税额的凭证），小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。增值税专用发票基本联次有三联：发票联、抵扣联、记账联。不是所有一般纳税人都能领购使用增值税专用发票，有法定情形的一般纳税人纳税人不得领购和使用增值税专用发票：（1） 不能准确核算增值税进销项和应纳税额的；（2） 不能准确提供进销项和应纳税额有关纳税资料的；（3） 未按规定使用和保管防伪税控专用设备的。一般纳税人之间销售货物和应税劳务时，下列情形不得开具增值税专用发票；（对方不能抵扣）（1） 购买方未提供其增值税一般纳税人资格证明；（2） 销售免税项目货物；（3） 其他按规定不准抵扣的货物或劳务领购增值税专用发票所需证件包括；（1）“增值税一般纳税人”税务登记证（副本）；（2）经办人身份证明（3）发票专用章印模。增值税专用发票需经税务机关认证相符后才能作为抵扣凭证。不得抵扣的情形包括：（1）仅取得发票联或抵扣联（2）认证不符、密文有误（3）虚开发票（没有实际业务，虚构、伪造）（4）未按规定开票增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具。增值税专用发票实行最高开票限额管理。普通发票普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票（发票名称前带行业名称）。专用（专门用途：水费、电费、电话费等）发票适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票、电话费专用发票、技术贸易专用发票。符合条件企业可以申请印制具名普通发票。对无固定经营场地，临时取得应税收入或财务制度不健全的纳税人需要发票的，可以到税务部门办税服务厅申请代开发票。税务机关可以按国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。禁止非法代开发票。专业发票专业发票指金融、保险、邮政、电信、交通方面的发票、凭证（非税收入）专业发票不套印发票监制章。浙江省已纳入税务机关管理的专业发票有：保险专用发票、金融服务统一发票、邮政业务统一发票、货物运输统一发票。（事业单位收入，盈利）（1） 发生业务确认营业收入时开具发票、未发生经营业务一律不得开具发票；（2） 按顺序填开，填写规范，全部联次一次性复写或打印，在发票联和抵扣联加盖发票专用章；（3） 填写发票使用中文；民族自治地区可同时使用一种民族文字；外商投资企业和外资企业可同时使用一种外国文字；（4） 使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用机打发票，存根联应按顺序号装订成册，以备税务机关检查；（5） 发票开票时限和地点应符合规定；（6） 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：a) 转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；b) 知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；c) 拆本使用发票d) 扩大发票使用范围e) 以其他凭证代替发票使用。三、 纳税申报对象纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人在纳税期限内没有应纳税款的，也应按照规定办理纳税申报（零申报）。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。方式直接申报又叫上门申报，是传统的申报方式。邮寄申报以邮政部门寄出的邮戳日期为实际申报日期。数据电文申报网上申报是数据电文申报方式的一种形式。简易申报实行定期定额的纳税人以缴纳税款凭证代替申报或简并证明。其他方式如委托他人代理申报等。四、 税款征收税款征收是税收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿。查账征收由纳税人依据账簿记载先自行计算缴纳税款，事后经税务机关查账核实再多退少补。主要适用于财务会计制度较健全，能认真履行纳税义务的纳税人（但并非所有设置了账簿的单位都采用查账征收方式）。查定征收（长期）由税务机关根据纳税人的生产设备等在正常条件下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额据以征税。应纳税款=核定销售额*税率查验征收（临时）由税务机关对纳税人的应税产品进行查验，贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税。定期定额征收税务机关核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据确定其应纳税额。应纳税款直接给定。代扣代缴负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。代收代缴负有收缴税款的法定义务人，在向纳税人收取款项时，按照税法的规定代收税款的方式。消费税委托加工环节（由受托方代收代缴）委托代征委托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的征收方式。其他方式邮寄申报纳税、自计自填自缴，自报核缴考点提示：注意掌握查账征收、查定征收、查验征收的区别。 注意掌握代扣代缴、代收代缴的区别。五、 税务代理概念税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代其办理税务事宜的各项行为的总额。特点中介性税务代理是一项社会性中介事务，具有中介性。法定性依法代理是税务代理业生存和发展的基本前提，开展税务代理时不能超越代理范围和代理权限。自愿性税务代理属于委托代理，税务代理关系的产生必须以委托于受托双方自愿为前提。税务代理当事人双方应遵守自愿，平等、诚实信用等原则。公正性税务代理人（受托方）在税务代理过程中既要对被代理人（委托人）负责，又要对国家负责，不能偏向任何一方。业务范围（1） 办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续；（2） 办理除增值税专用发票外的发票领购手续；（3） 办理纳税申报或扣缴税款报告；（4） 办理缴纳税款和申请退税手续；（5） 制作涉税情况；（6） 审查纳税情况；（7） 建账建军制，办理账务（8） 税务咨询、受聘税务顾问；（9） 税务行政复议手续；（10） 国家税务总局规定的其他业务六、 税收检查及法律责任税收保全措施适用对象从事生产、经营的纳税人适用范围税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为，可以在规定的纳税期限之前责令其限期缴纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移，隐匿其应纳税的商品或财产迹象的，税务机关可责令其提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。（逃税限期缴纳提供担保税收保全措施：冻结、扣押、查封）具体措施（1） 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2） 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。不适用税收保全的财产个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。税收强制执行措施适用对象从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人适用范围从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。（扣款、拍卖、变卖）具体措施（1） 书面通知基开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2） 扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。不适用税收强制执行措施的财产个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5000元以下的物品，不在强制措施的范围之内。考点提示：将税收保全（冻结、扣押、查封）与强制措施（划款、拍卖、变卖）比较记忆。先有保全，才有强制保全是强制的前提条件强制不是保全的必然结果法律责任形式主要有行政责任（尚未构成犯罪）和刑事责任（构成犯罪）。税务违法行政处罚主要种类包括：责令限期改正、罚款、没收财产（非法所得或用于非法活动）、收缴未用发票和暂停供应发票、停止出口退税权税务违法刑事处罚1、 针对纳税人的；2、 针对税务人员的；税务行政复议概念税务行政复议是指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人）不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审核对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。适用对象纳税人、扣缴义务人、纳