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第八章 流动负债一、单项选择题（一）要求：下列各小题的4个备选答案中，只有1个是正确的，请您将正确答案的字母序号填入每小题后面的“（ ）”内。（二）题目：1、下列各项中，不会形成企业一项现时义务的是（ A ）A、企业未来期间的经营亏损 B、企业为职工缴纳的社会保险费 C、企业期末应支付的利息 D、董事会对外宣告的现金股利2、公司将本期应付的现金股利确认为一项负债的时点为（ B ）。A、公布财务报告时 B、对外宣告现金股利时 C、召开股东大会时 D、实际支付现金股利时3、下列各项中，会导致企业初始一项法定义务的是（ C ）。A、企业以往的习惯做法 B、企业已公开的承诺 C、企业签订的购销合同 D、企业已公布的经营政策4、资产负债表日，按计算确定的短期借款利息费用，贷记的会计账户是（ D ）。A、短期借款 B、财务费用 C、应计利息 D、应付利息5、企业申请的银行承兑汇票如果到期无法支付，则应当将应付票据的账面价值转入的会计账户是（ A ）。A、短期借款 B、应收账款 C、坏账准备 D、应付账款6、企业在购买材料时签发并承兑的商业承兑汇票，如果到期无法支付，则应当将应付票据的账面价值结转至的会计账户是（ B ）。A、短期借款 B、应付账款 C、坏账准备 D、应收账款7、我国票据法所规定的应付票据，一般是指（ C ）。A、支票 B、银行汇票 C、商业汇票 D、银行支票8、我国目前会计实务中，对带息应付票据的利息的账务处理，应采用（ D ）。A、记入“待摊费用”账户按期摊销 B、按期预提利息记入“财务费用”账户C、发生时据实列支，一次性记入“财务费用”账户 D、按期计算应付利息，并增加应付票据的账面价值9、下列各项中，不应包括在资产负债表“其他应付款”项目中的是（ A ）A预收购货单位的货款 B收到出租包装物的押金 C应付租人包装物的租金 D职工未按期领取的工资【解析】其他应付款账户核算的内容包括：应付经营租入固定资产租金、应付租入包装物租金、 存入保证金等。 10、企业缴纳上月应交未交的增值税时，所做的会计分录是借记“应交税费”账户，“应交税费”账户所属的明细账户是（B）。 A、应交增值税（转出未交增值税） B、未交增值税C、应交增值税（转出多交增值税） D、应交增值税（已交税金）11、企业发生的下列业务中，应将其进项税额转出的是（ C ）。A、将自产的产品用于不动产在建工程 B、将购进的原材料对外投资C、将购进的原材料用于不动产在建工程 D、将自产的产品对外投资12、甲公司为一般纳税人，213年5月末有20 000元的增值税进项税额尚未进行抵扣，则在期末应反映在“应交税费”账户所属的（ D ）。A、“应交增值税”账户的借方余额 B、“应交增值税”账户的贷方余额 C、“未交增值税”账户的贷方余额 D、“未交增值税” 账户的借方余额13、甲公司委托乙公司加工一批物资（应税消费品）并在收回后用于继续生产的应税消费品，则甲公司支付给乙公司全部价款中的消费税部分，应借记的会计账户是（ A ）。A、应交税费应交消费税 B、委托加工物资 C、营业税金及附加、 D、生产成本14、企业按规定计算应交的教育费附加，应贷记的会计账户是（ B ）。A、其他应付款 B、营业税金及附加 C、其他应收款 D、应交税费15、下列各项税费中，不会影响当期损益或与企业计算损益无关的是（ C ）。A、消费税 B、营业税 C、增值税 D、印花税16、企业销售不动产应交的营业税金应列入的会计账户是（ D ）。A、营业税金及附加 B、营业外支出 C、其他业务成本 D、固定资产清理17、企业转让无形资产使用权应交的营业税应列入的会计账户是（ A ）。A、其他业务成本 B、营业税金及附加 C、营业外支出 D、管理费用18、企业从应付职工薪酬中代扣代缴的个人所得税，应当贷记的会计账户是（ B ）。A、其他应收款 B、其他应付款 C、应交税费 D、应付职工薪酬19、下列各项中，属于职工福利费用的是（ C ）。A、工会活动经费 B、职工培训费 C、困难职工补助 D、医疗保险费20、企业支付的用于职工培训的经费，应当借记的会计账户是（ D ）。A、其他应收款 B、管理费用 C、其他应付款 D、应付职工薪酬21、企业因提前解除与车间职工劳动关系而给予的补偿，应借记的账户是（ A ）。A、管理费用 B、生产成本 C、应付职工薪酬 D、制造费用22、企业按规定向住房公积金管理机构缴存的住房公积金应贷记的账户是（ B ）。A、其他应付款 B、应付职工薪酬 C、其他应交款 D、管理费用23、一般纳税人企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200万元，增值税为 34万元，对方代垫运杂费 6万元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（ C ）。A206万元 B234万元 C240万元 D 200万元 【解析】应付账款的入账价值为：200346 240 （万元） 24、甲公司213年5月将一批自产的应税消费品用于一项不动产的在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。则该皮消费品应当计入在建工程成本的金额为（ D ）。A、350万元 B、385万元 C、635万元 D、435万元25、洪光远公司为小规模纳税人，213年4月销售货物开出的普通发货票金额合计为618 000元，适用的征收率为3%，则本月该公司应交的增值税税额为（ A ）。A、18 000元 B、18 540元 C、19 114元 D、无法确定26、甲公司213年12月以一批自产的应税消费品发给职工作为非货币性福利。该批产品的成本为20万元，计税价格为26万元，增值税为4.42万元，消费税为1.3万元，则甲公司应当确认应付职工薪酬的金额为（ B ）。A、200万元 B、31.72万元 C、26万元 D、25.72万元27、甲公司213年12月20日按合同约定预收乙公司100万元定金后发出一批货物，价款200万元，增值税34万元，。到年末止，甲公司尚未收到剩余款项。甲公司对该业务在资产负债表中列报的项目和金额为（ C ）。A、预收款项134万元 B、预收款项100万元，应收账款234万元 C、应收账款134万元 D、预收款项134万元28、甲公司213年3月10日从乙公司购进原材料一批，不含税的价款为100万元，增值税税率为17%，包装费为5万元。由于成批购买，乙公司给予甲公司10%的折扣，同时规定甲公司在10天内付款，可以再享受1%的折扣。甲公司于213年3月20日付请全部货款，甲公司在购进原材料时应确认预付账款的金额为（ D ）。A、100万元 B、105万元 C、122万元 D、110.3万元补充练习题1、下列有关负债的表述中，正确的是（ A ）。A职工薪酬，包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等 B如果带有现金折扣的应付账款，其入账金额应按发票记载应付金额的总金额扣除现金折扣后的净额记账 C企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，将其账面余额转入 “资本公积其他资本公积”账户 D、企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“其 、 他业务成本”、“管理费用”等账户，贷记“其他应交款” 账户 【解析】B 选项，由于企业会计准则规定采用总价法核算，所以应付账款不扣除现金折扣，按发票总价金额核算。C 选项，企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记“应付账款”账户，贷记“营业外收入”账户。D选项，企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“管理费用”等账户，贷记“应交税费” （应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）账户。 2、下列各项应付、预付款项中，应通过“其他应付款”账户核算的是（B）。A、应付产品质量保证金 B、预付经营租入固定资产租金C、应付未决诉讼损失 D、应付交易性金融负债按票面利率计算的利息 【解析】选项A、C符合预计负债确认条件的应计入“预计负债”账户，选项D应计入“应付利息”账户。 3、下列职工薪酬中，不根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（ C ）。A、工会经费和职工教育经费 B、构成工资总额的各组成部分C、因解除与职工的劳动关系给予的补偿 D、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费4、企业为在建工程部门职工支付的社会保险费，应将其处理为（ A ）。A、固定资产成本 B、管理费用 C、其他业务成本 D、资本公积二、多项选择题（一）要求：下列各小题的5个备选答案中，至少有2个是正确的，请您将正确答案的字母序号填入每小题后面的“（ ）”内，少选、多选、错选均不符合要求。（二）题目：1、下列各项中，属于应付票据核算内容的有（ BE ）。A、银行汇票 B、银行承兑汇票 C、支票D、银行本票 E、商业承兑汇票2、下列各项中，应当在资产负债表中“应付账款”项目内反映的有（ BE ）。A、“应付账款”明细账户的借方余额 B、“应付账款”明细账户的贷方余额C、“预付账款”明细账户的借方余额 D、“预收账款”明细账户的贷方余额E、“应付账款”明细账户的贷方余额3、下列各项中，不应通过“营业税金及附加”账户核算的有（ BE ）。A、消费税 B、房产税 C、城市维护建设税 D、营业税 E、增值税4、对于工业企业在计算并结转应缴纳的营业税时，有可能借记的账户有（ BE ）。A、管理费用 B、固定资产清理 C、其他业务成本D、应交税费 E、营业税金及附加5、下列各项中，属于负债特征的有（ ABE ）。A、负债有过去的交易或事项形成 B、负债形成企业的一项现时义务C、负债形成企业的一项潜在义务 D、负债未来必须使用现金来偿还E、负债未来会导致经济利益流出6、下列各项中，属于企业流动负债的有（ ABE ）。A、购买原材料形成的应付账款 B、为交易目的而持有的金融负债C、借入期限为2年的银行贷款 D、取得的可以自动展期的短期借款E、资产负债表日为213年12月31日，210年1月1日发行的4年期债券7、下列各增值税中，应计入有关成本的有（ ABE ）。A以产品对外投资应缴的增值税 B小规模纳税人购入商品已缴的增值税C购入固定资产已缴的增值税 D、 一般纳税人购入材料支付的增值税E、不动产在建工程使用本企业生产的产品应计的增值税销项税额【解析】以产成品对外投资应缴的增值税应计入长期股权投资；不动产在建工程使用本企业生产的产品应缴的增值税应计入在建工程成本；小规模纳税企业购入商品已缴的增值税应计入购进商品的成本；购入固定资产已缴的增值税不应计入固定资产成本。8、下列税金中，应计入存货成本的有（ ABCD ）。A、进口原材料交纳的进口关税 D、小规模纳税企业购买材料交纳的增值税B、小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税C、由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 E、由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税【解析】由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 应计入委托加工物资的成本；由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，应计入“应交税费应交消费税”账户的借方；进口原材料缴纳的进口关税，应计入原材料成本；小规模纳税企业购买材料缴纳的增值税应计入存货成本。 9、下列各项中，企业应通过“应交税费”账户核算的有（ ABCE ）。A、教育费附加 B、矿产资源补偿费 C、资源税D、耕地占用税 E、代扣代缴的个人所得税10、某增值税一般纳税人发生的下列业务中，应计算增值税销项税额的有（ ABCD ）。A、将自产产品用于职工集体福利 B、将自产的产品用于不动产在建工程C、将购入的原材料用于对外投资 D、将自产的产品用于对外投资E、将购入的原材料用于非不动产在建工程及产成品发生非正常损失 【解析】将购入的原材料生产线等非不动产在建工程的及产成品发生自然灾害等非正常损失的，按照规定，不需要计算增值税进项税额转出。11、企业下列行为中，应视同销售并计算缴纳增值税销项税额的有（ ACDE ）A、货物对外投资 B、委托他人保管货物 C、对外捐赠 D、销售代销货物 E、不动产工程项目领用本企业生产的产品12、一般纳税人发生的下列各项业务中，其增值税进项税额不得抵扣的有（BCD ）。A、以原材料对外投资 B、原材料因管理不善发生毁损 C、福利部门领用原材料 D、不动产在建工程领用原材料 E、修理机器设备时领用原材料13、按照规定，应缴纳营业税的收入项目有（ BCD ）A、销售商品收入 B、出售无形资产收入 C、代销产品手续费收入D、销售不动产收入 E、对外提供工业性劳务取得的收入14、下列各项业务中，应通过“其他应付款”账户核算的有（ BCD ）。A、支出的租入包装物的保证金 B、应付租入包装物的租金 C、以售后回购方式融入的资金 D、应付经营性租入设备的租金 E、尚未支付的债券利息和股息15、下列税金中，属于价内税并计入“营业税金及附加”账户的有（ BDE ）。A、所得税 B、消费税 C、土地使用税D、营业税 、城市维护建设税16、企业缴纳的下列印花税中，应计入相关资产账面价值的有（ABCDE）。 A、承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税B、企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税C、企业在非货币性资产交换过程中因取得普通股股权而缴纳的印花税D、在证券交易市场购买股票并作为持有至到期投资核算而缴纳的印花税E、在证券交易市场购买股票并作为可供出售金融资产核算而缴纳的印花税【解析】注意：为受让的交易性金融资产支付的印花税应计入“投资收益”账户。17、下列项目中，属于职工薪酬的有（ ABCDE ）。A职工工资、奖金 B、养老保险费、失业保险费 C、非货币性福利 D、职工津贴和补贴 E因解除与职工的劳动关系给予的补偿【解析】职工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公 积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。 18、下列各项中，属于职工薪酬范围的有（ ABCDE ）。A、工资与奖金 B、非货币性福利 C、社会保险费D、住房公积金 E、工会经费和职工教育经费19、下列属于职工薪酬中所说的职工的有（ ABCDE ）。A、兼职、临时职工 B、全职职工 C、内部审计委员会成员D、劳务用工合同人员 E、董事会成员和监事会成员20、下列各项中，应通过“应付职工薪酬”账户核算的有（ ABCDE ）。A、股份支付和辞退福利 B、职工福利费 C、基本工资和奖金D、养老保险等社会保险费 E、工会经费和职工教育经费补充练习题1、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰），该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，不应计入收回委托加工材料实际成本的有（BE）。 A、支付的加工费 B、支付的增值税 C.负担的运杂费D、支付的材料费 E、支付的消费税【解析】委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品支付的消费税、支付的增值税进项税额允许抵扣，不计入委托加工材料成本，应选BE项。2、下列各项中，属于金融负债的有（ ABE ）。A、应付账款 B、应付票据 C、预收账款D、预计负债 E、应付债券3、下列各项中，不应计入相关资产成本的有（ ABE ）。A、按规定计算缴纳的房产税 B按规定计算缴纳的土地使用税 C收购未税矿产品代扣代缴的资源税 D委托加工应税消费品收回后直接用于销售并由受托方代扣代缴的消费税 E委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品并由受托方代扣代缴的消费税 【解析】选项 A、B，应计入管理费用；选项 E，委托加工应税消费品收回后用于连续 生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税可以抵扣。4、一般纳税人发生的下列各项业务中，应计算增值税销项税额的有（ BCDE ）。A、产成品发生非正常损失 B、不动产在建工程领用产成品 C、以产成品清偿债务 D、将产成品对股东进行利润分配E、以产成品作为非货币性福利发给职工5、下列各项税费中，应记入“管理费用”账户的有（ BCD ）。A、城市维护建设税 B、土地使用税 C、车船使用税 D、房产税与印花税 E、矿产资源补偿费三、判断题（一）要求：判断下列各命题的正误，您认为是正确的在每小题后面的“（ ）”内划“”；您认为是错误的在每小题后面的“（ ）”内划“”。着重理解其为什么?（二）题目：1、短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”账户核算。 （ ）【解析】短期借款利息在预提或实际支付时均不通过“短期借款”账户核算。 2、短期借款的利息费用应于到期日全部计入当期损益。 （ ）3、在会计实务中，流动负债是按未来偿付金额入账的。 （ ）4、企业自产或委托加工的货物，当用于非增值税应税项目时，由于其不是销售，所以不必计缴增值税销项税额。 （ ） 【解析】按规定，企业自产或委托加工的货物用于非应税项目，应计算缴纳增值税。 5、小规模纳税人只有具有增值税专用发票，才能将支付的进项税额抵扣。 （ ）6、企业以应税消费品对外投资或用于在建工程等方面，按规定缴纳的消费税，应记入“长期股权投资”或“在建工程”账户。 （ ） 7、一般纳税人当期取得的增值税专用发票中注明的进项税，当期可全部抵扣。（ ）8、一般纳税人因自然灾害发生的材料损失，应将增值税进项税额转出。 （ ）9、如果企业遗失增值税抵扣凭证，支付的增值税只能记入购货成本。 （ ）10、企业因委托外单位加工应税消费品而向受托加工单位支付的消费税，应计入委托加工物资的成本。 （ ）11、企业在建工程中领用的应税消费品，应将应计的消费税计入其工程成本。（ ）12、委托加工应税消费品如果收回后用于连续生产，按现定准予抵的，应将其消费税记入“应交税金应交消费税”账户的借方。 （ ）13、工会经费和职工教育经费，因为不属于职工薪酬的范围，所以，不通过“应付职工薪酬”账户核算。 （ ） 14、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当根据职工提供服务的受益对象，分别计入有关成本费用。 （ ）【解析】应计入当期管理费用。 15、 职工薪酬， 是指企业为获得职工提供的服务而给予的包括各种形式的报酬以及其他相关支出。 （ ） 16、企业生产工人的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费应计入当期管理费用。 （ ）【解析】应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。 17、计量应付职工薪酬时，国家规定有计提基础和计提比例的，应按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。 （ ）【解析】没有规定计提基础和计提比例的，企业应根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。 18、职工薪酬中的非货币性福利，应按其提供服务的受益对象分别核算。 （ ）19、企业应当将当期确认的应付职工薪酬金额于期末全部计入当期损益。 （ ）20、企业的应付福利费应当按照应发工资总额的14%计提。 （ ）21、企业以自产的产品发放给职工作为非货币性福利时，应以产品的公允价值计量职工薪酬的金额。 （ ）22、“其他应付款”账户核算应付其他单位或个人的货款、股利及其他款项。（ ）23、企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以实际支付的总价款为基础确认。 （ ）24、职工薪酬既包括职工在职期间支付的薪酬，也包括其离职后支付的养老金；因提前解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当确认为当期的管理费用。 （ ）25、应付票据核算企业在购买商品时从银行申请开出的银行汇票。 （ ）26、如果购货方在赊销商品时提供了现金折扣条件，则购货方应当将应付账款按照商品价款扣除现金折扣后的净额入账。 （ ）27、应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。 （ ）28、企业将应收票据贴现后，应当将其确认为一项预计负债。 （ ）29、企业已通过的利润分配方案中拟分配的现金股利应确认为应付股利。 （ ）30、应付账款的入账金额既包括商品价款，也包括增值税的进项税额。 （ ）四、关键名词概念解释（自备习题答案用纸）（一）要求：认真理解下列关键名词概念，并将其解释要点写在自备习题答案用纸上。（二）关键名词概念：1、流动负债；2、非流动负债；3、金融负债；4、短期借款；5、应付职工薪酬6、应付票据；7、零税率；8、应交税费；9、增值税进项税额；10、增值税销项税额；11、视同销售行为；12、组成计税价格；13、辞退福利；14、非货币性福利。五、关键问题思考与简述（自备习题答案用纸）（一）要求：认真思考下列关键问题并把握其要点，然后将其简要答案写在自备习题答案用纸上。（二）题目：1、负债有何特征 ? 如何进行分类 ?2、流动负债包括哪些内容 ? 如何进行分类 ?3、应付账款核算哪些内容 ? 其入账金额如何确定 ?4、应付票据核算哪些内容 ? 如何进行核算 ?5、应付职工薪酬核算的内容包括哪些 ? 确认的原则是什么 ?6、职工福利费的账务处理方法及其具体的账务处理程序是什么 ?7、委托加工应税消费品应交消费税如何进行的账务处理 8、什么是增值税 ? 一般纳税人增值税核算的基本内容有哪些 ? 9、预付账款核算哪些内容 ? 如何在资产负债表中列示 ? 10、其他应付款核算哪些内容 ? ? 预收账款如何在资产负债表中列示 ?六、业务计算题练习一：短期借款的核算资料与要求：华明公司213年4月1日从银行取得偿还期为6个月的借款1 000万元,年利率为9%，每季度结息一次（6月20日结息20万元、9月20日结息22.5万元）。该企业采用预提法进行利息费用的核算。要求做出该借款从借入到归还的全部账务处理。 （1）取得借款时：借：银行存款 1 000贷：短期借款 1 000（预留2空行）（2）预提各月利息时：借：财务费用 7.5 贷：应付利息 7.5（预留2空行）（3）213年6月20日结息时：借：应付利息 20 贷：银行存款 20 （预留2空行）（4）9月20日结息时：借：应付利息 22.5 贷：银行存款 22.5 （预留2空行）（5）9月30日借款到期时（提示：借款到期的那个月份不再进行利息计提）：借：短期借款 1 000 财务费用 7.5 贷：银行存款 1002.5 应付利息 5 （预留4空行）练习二：应付票据的核算资料与要求：环球公司214年发生的有关应付票据的资料如下，根据如下资料按照有关要求进行账务处理。1、214年1月1日，环球公司与债权单位三沙市造船厂协商，将原欠三沙市造船厂的货款改为银行承兑汇票结算，签发一张面值为100万元、期限为3个月、年利率为6%的带息银行承兑汇票，按照承兑金额的5支付银行承兑手续费5 000元。票据利息按月计提。要求做出该汇票从签发至到期兑付的账务处理（提示：应付票据利息计入“应付票据”账户的贷方）。（1）签发银行承兑汇票时： 借：应付账款1 000 000 贷：应付票据银行承兑汇票1 000 000 （预留2空行）（2）支付银行承兑手续费时： 借：财务费用5 000 贷：银行存款5 000（预留2空行）（3）各月末计提应付利息时： 借：财务费用（1 000 0006%12）5 000贷：应付票据 5 000 （预留2空行）（4）4月1日，票据到期，支付本息时 ：借：应付票据 1 015 000 贷：银行存款 1 015 000 （预留3空行）2、214年2月1日从南海公司购入原材料一批，买价为300 万元，增值税为51万元，共计351万元，原材料已验收入库，采用商业汇票结算方式进行结算。该企业签付一张付款期限为6个月的带息银行承兑汇票，年利率为12%。该企业的原材料核算采用实际成本法。要求做出该汇票从签付到到期兑付的全部账务处理（提示：票据应付利息计入“应付利息”账户的贷方，下同。同时，比较票据应付利息计入“应付利息”账户和计入“应付票据”账户的优缺点）。答案金额以万元为单位。（1）收到材料并签付商业汇票时： 借：原材料 300 应交税费应交增值税 51 贷：应付票据东海公司 351（预留3空行）（2）计提各月应付利息并确认财务费用时： 借：财务费用（35112%12） 3.51 贷：应付利息 3.51 （预留2空行）（3）票据到期并收到开户银行的付款通知时（提示：最后一个月的应付利息不予计提）：借：应付票据南海公司 350.00 应付利息 17.55 财务费用 3.51 贷：银行存款 372.06 （预留4空行）3、一张票面金额为40万元、期限为6个月、年利率为6%的带息银行承兑汇票，214年3月31日到期无力兑付（该企业对应付票据利息采取年末及到期计提方法），银行承兑协议规定到期无力兑付时，按照逾期贷款金额的2%支付罚息。要求做出214年3月份该票据无力兑付的会计分录。借：应付票据 400 000 应付利息 6 000 财务费用（6 0008 240） 14 240 贷：短期借款 412 000 银行存款 8 240 （预留5空行）4、一张票面金额为80万元、期限为6个月、年利率为6%的带息商业承兑汇票，214年9月30日到期无力兑付（该企业对应付票据利息采取到期计提方法）。要求做出214年9月份该票据无力兑付的会计分录。借：应付票据 800 000 财务费用 24 000 贷：应付利息 24 000 应付账款 800 000 （预留4空行）5、一张票面金额为600万元、期限为6个月、年利率为6%的带息商业承兑汇票，214年8月21日到期无力兑付（该企业对应付票据利息采取按月计提方法）。要求做出2014年8月份该票据无力兑付的会计分录（答案金额以万元为单位）。借：应付票据 600 财务费用（6006%1223） 2 应付利息1（6006%125） 16 贷：应付账款 618 （预留4空行）练习三：应交增值税的核算资料与要求：前进机械公司为增值税一般纳税企业，213年5月发生以下经济业务，根据如下经济业务编制会计分录。（）购入A材料一批，价款100 000元，增值税额17 000元，共计117 000元，以银行存款支付。借：原材料 100,000应交税费应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款 117 000（预留3空行）（）销售产品价款60 000元，向客户予收取的增值税额10 200元，共计70 200元，收到款项送存银行。借：银行存款 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费应交增值税（销项税额） 10 200（预留4空行）（）收购农产品以银行存款支付价款30 000元。借：库存商品 27 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 000 贷：银行存款 30 000（预留4行）（）以原材料对单位投资，该批原材料的账面成本为300 000元，与公允价值相同，计税价格为330 000元，增值税率为17。借：长期股权投资 356 100 贷：原材料 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 56 100（预留4空行）（）将自产的一批产品用于一生产线改造工程，该批产品的成本为15 000元，计税价格为20 000元，该产品的增值税率为17。借：在建工程 15 000 贷：库存商品 15 000 （预留3空行）（）预交增值税16 000元。借：应交税费应交增值税（已交税金）16 000 贷：银行存款 16 000（7）购入一台机器设备，价款80 000元，增值税额为13 600元，款项已经以银行存款支付。借：固定资产 80 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：银行存款 93 600（预留4空行）（8）第一车间厂房改造工程领用A材料一批，账面价值40 000元。借：在建工程 46 800 贷：原材料 40 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 6 800（预留4空行）（9）计算并结转本月应纳增值税额。本月应纳增值税额（10 20056 1006 800）（17 0003 00013 600）73 10033 60039 500（元）转出未交增 值 税35 90016 00019 900（元）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）19 900 贷：应交税费未交增值税 19 900（预留3行）练习四：应交营业税和资源税的核算资料与要求：清源冶炼公司213年9月发生以下有关营业税和资源税的经济业务，根据以下业务编制会计分录（答案金额以万元为单位）。（1）提供劳务给单位，收取劳务收入1 00万元，营业税率为。借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100借：营业税金及附加 3 贷：应交税费应交营业税 3（预留4空行）（2）填开“税收缴款书”缴纳上月应交营业税40 000元和应交资源税150 000元。借：应交税费应交营业税 4 应交资源税 15 贷：银行存款 20（预留3空行）（3）出售一项不动产，原值200万元，已提折旧80万元，取得出售收入140万元，以银行存款支付清理费用2万元，营业税率。转入清理并注销原值和已提折旧时：借：固定资产清理 120 累计折旧 80 贷：固定资产 200 （预留3空行）取得收入时：借：银行存款 140 贷：固定资产清理 140（预留3空行）支付清理费用时：借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 （预留3空行）计算并结转应交营业税时：借：固定资产清理 7 贷：应交税费应交营业税 7（预留3空行）计算并结转固定资产清理净损益时：借：固定资产清理（14012027） 11 贷：营业外收入处置固定资产净收益 11（预留3空行）（4）转让一项无形资产的使用权，取得转让收入60万元，营业税率。借：银行存款 60 贷：其他业务收入60借：其他业务成本贷：应交税费应交营业税 （预留6空行）（5）收购未税矿产品，支付收购款40万元，代扣代交的资源税为6万元（该企业原材料采用实际成本核算法）。借：原材料46贷：银行存款40应交税费应交资源 6（预留4空行）练习五：增值税出口退税及出口抵减内销产品应纳税额的核算资料与要求：耀华机械厂为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，对自产货物经营出口销售及国内销售。213年1月份发生如下购销业务：内销产品销售额600万元，应计销项税额为102万元，全部款项已通过银行收到；出口货物离岸价折合人民币4000万元，假设未收到款项；假设上期留抵税额10万元，增值税税率17%，退税率15%；假设当期购进货物允许抵扣的进项税额分别为160万元和180万元。根据以上业务按照有关要求计算当期应纳税额和应退税额并做出相关分录（答案金额以万元为单位）。1、记录内销产品销售额和应计销项税额时：借：银行存款 702贷：主营业务收入 600应交税费应交增值税（销项税额） 102（预留4空行）2、记录出口货物收入时：借：应收账款 4 000贷：主营业务收入 4 000（预留3空行）3、计算并结转当期不得免征免抵税额（提示：即不能抵扣的进项税额）时：当期不得免征免抵税额4000（17%-15%）80（万元）借：主营业务成本 80贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）80（预留3空行） 4、计算并结转当期应纳税额或应退税额时（提示：当当期应纳税额0时，表示出口货物应退的税额在抵顶内销货物的应纳税额不足抵顶，不仅不退税，还要缴