04审计业务对独立性的要求.doc

第四章 审计业务对独立性的要求（单元测试）一、单项选择题1.以下关于注册会计师运用独立性概念框架的思路和方法的表达中，不恰当的是（ ）。A.在承接业务时首先要识别对独立性的不利影响B.评价已识别不利影响的严重程度C.消除对独立性的所有不利影响D.消除不利影响或将其降至可接受水平2.下列关于公众利益实体的说法中，正确的是（ ）。A.公众利益实体特指上市公司B.对公众利益实体实施审计时需要进行项目质量控制复核C.对公众利益实体实施审计时可以不进行项目质量控制复核D.上市公司的母公司属于公众利益实体3.假设ABC会计师事务所于2013年12月1日开始接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计，在2013年审计业务约定书中双方达成一致性条款，约定审计报告出具时间是2014年3月15日。假设ABC会计师事务所于2014年3月15日提交了审计报告，则下列关于审计业务期间的说法中，正确的是（ ）。A.2013年12月1日至2014年3月15日B.2013年12月31日至2014年3月15日C.2014年1月1日至2014年3月15日D.2013年1月1日至2014年3月15日4. ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师负责对甲公司财务报表实施审计。下列( )人员在甲公司拥有直接或重大的间接经济利益，即使该职员不参与审计或将该职员调离审计项目组，也不能将对独立性产生的严重不利影响降低至可接受水平。 A.项目组成员的妹妹 B.项目组成员的爷爷 C.未参与甲公司审计的B合伙人 D.项目组以外的C合伙人的哥哥5.如果关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，将因密切关系或外在压力产生不利影响，除非该合伙人不再担任关键审计合伙人后，该公众利益实体发布了已审计财务报表，其涵盖期间不少于（ ），并且该合伙人不是该财务报表的审计项目组成员，否则独立性将视为受到损害。A.12个月B.6个月C.24个月D.36个月6. ABC会计师事务所的A注册会计师是关键审计合伙人，从2010年开始连续担任甲上市公司财务报表审计的项目负责人，如果因无法预见和控制的情形而不能按时轮换A注册会计师，则可以延长到（ ）年以前将A注册会计师替换出项目组。A.2013 B.2014C.2015 D.20167.在ABC会计师事务所不承担管理层职责的情况下，其向非公众利益实体的审计客户提供的下列信息系统服务中，将对独立性产生不利影响的是( )。A.为被审计单位扩展第三方开发的财务信息系统的功能B.评价由第三方设计并操作的系统C.对被审计单位自行设计并操作的系统提出建议D.设计与财务报告无关的信息系统8.XYZ会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表。如果XYZ会计师事务所向甲公司提供内部审计服务，则在进行财务报表审计时将因自我评价对独立性产生不利影响。下列情形中不会产生此类不利影响的是（ ）。A.回答甲公司内部审计人员对收入确认的会计准则理解的疑惑B.代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果C.为甲公司制定内部审计活动的战略方针D.执行构成内部控制组成部分的程序9.XYZ会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表。如果XYZ会计师事务所为甲公司提供信息技术系统服务可能因自我评价产生不利影响。下列情形中可能会产生此类不利影响的是（ ）。A.设计或操作不构成会计记录组成部分的信息系统B.对甲公司自行设计并操作的系统进行评价C.为甲公司设计内部控制信息系统D.操作由第三方开发的会计软件10.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年的财务报表。如果ABC会计师事务所为甲公司提供了下列（ ）服务，则通常不被视为代行管理层职责。A.负责设计、实施和维护内部控制B.指导员工的行动并对其行动负责C.确定采纳其他第三方提出的建议D.向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责二、多项选择题1.以下有关独立性的说法中，正确的有( )。A.独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性B.不同的会计师事务所人员对独立性承担相同的责任C.独立性对内心状态和外在表现都提出了要求D.在判断独立性时，注册会计师应当运用职业判断2.如果ABC会计师事务所与其他事务所构成联合体且( )，则应被视为与其他事务所属于同一个网络会计师事务所。A.共享收益、共担成本B.以联合方式应邀提供专业服务C.共享同一质量控制政策与程序D.共享同一所有权、控制或管理3.下列关于关联实体的说法中，恰当的有（ ）。A.能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要则属于关联实体B.受到客户直接控制的实体属于关联实体C.客户拥有直接经济利益的实体，且能够对该实体施加重大影响，在实体内的经济利益对客户重要则属于关联实体D.与客户处于同一控制下的实体，且该实体和客户对其控制方都很重要则属于关联实体4.下列关于业务期间的说法中，正确的有（ ）。A.业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止B.如果审计业务具有连续性，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者时间孰晚为准C.如果审计业务具有连续性，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者时间孰早为准D.业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至财务报表报出之日止5.如果会计师事务所不能在合并或收购生效日前终止目前存在的利益或关系，但被审计单位治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，此时只有同时满足以下（ ）条件会计师事务所才能同意这一要求。A.在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系B.存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员C.存在利益或关系的人员不得负责项目质量控制复核D.拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论6.如果项目组成员的主要近亲属在审计客户担任( )，则通过合理安排项目组成员的工作也难以将对其独立性产生的不利影响降低至可接受水平。A.CEOB.CFOC.总经理D.销售经理7.针对审计项目组某成员拟加入审计客户的说法中，正确的有（ ）。A.如果审计项目组某成员参与审计业务时，知道自己在未来一段时间可能加入审计客户时，将因自身利益产生不利影响B.会计师事务所应当制定政策和程序，要求审计项目组成员在与审计客户协商受雇于该客户时，向会计师事务所报告C.会计师事务所在收到报告后，并在必要时应采取相应的措施来消除或降低由此带来的不利影响D.会计师事务得知项目组成员可能加入被审计单位时应将其解雇8.会计师事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务，将因密切关系和自身利益产生不利影响。不利影响的严重程度主要取决于下列（ ）因素。A.该人员加入审计项目组的时间长短B.该人员在审计项目组中的角色C.审计业务的性质D.客户的管理团队是否发生变动9.如果审计客户成为公众利益实体，在同时满足下列（ ）条件时，会计师事务所向其提供非鉴证服务不会损害独立性。A.以往向该实体提供的非鉴证服务符合中国注册会计师职业道德守则的规定B.在客户成为公众利益实体之后，尽快终止职业道德守则不允许向公众利益实体提供的非鉴证服务C.在必要时已采取防范措施消除对独立性产生的不利影响，或将其降低至可接受的水平D.在客户成为公众利益实体之前，尽快终止职业道德守则不允许向公众利益实体提供的非鉴证服务10.如果被审计单位财务建议的有效性取决于某一特定会计处理，在同时存在下列( )情形时，会计师事务所不得为被审计单位提供此类财务服务。A.财务建议的结果仅影响某项流动负债B.财务建议的结果将对财务报表产生重大影响C.相关会计处理方法存在可选择性D.审计项目组对有关会计处理的适当性存有疑问三、简答题ABC会计师事务所承接甲银行2013年度财务报表审计业务，双方已于2013年年底签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该项业务的项目合伙人。假定ABC事务所及其审计项目组成员与甲银行之间存在以下情况：（1）甲银行要求以审计后的净资产的1%作为本年度的审计费用，ABC会计师事务所同意甲银行的要求，并与其签订了业务约定书；（2）A注册会计师通过购买共同基金而持有甲银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未出售所持有的股票，也未予回避；（3）项目组成员D注册会计师的妻子自2013年起一直担任甲银行的统计员；（4）项目组成员C注册会计师参与了甲银行现行计算机信息系统的设计，事务所安排C注册会计师测试该计算机信息系统；（5）ABC会计师事务所与甲银行信贷部门合作：由信贷部门指定ABC会计师事务所为贷款客户审计的指定事务所，在审计工作结束前，由信贷部门实施外部项目质量控制复核。审计收费由双方各按50的比例分配。要求：分别指出事项（1）至（5）是否对独立性产生不利影响,并简要说明理由。参考答案及解析一、单项选择题1. 【答案】C【解析】独立性概念框架并不要求注册会计师消除对独立性的所有不利影响，注册会计师有时也无法消除对独立性的所有不利影响。当存在的对独立性的不利影响不能消除但可以采取措施降低至可接受的水平时，注册会计师仍然可以接受委托或者续约。 2. 【答案】B【解析】公众利益实体包括上市公司、法律法规界定的公众利益实体和法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体；对公众利益实体实施审计时需要进行项目质量控制复核；上市公司的母公司不一定是公众利益实体。3. 【答案】A【解析】选项A恰当。业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。4. 【答案】C【解析】选项A、B，不利影响取决于项目组成员的身份，将其调离项目组后便不再具有项目组成员身份，可以降低不利影响至可接受水平；选项C，与项目合伙人属于同一事务所的其他合伙人在被审计单位中拥有直接或重大的间接经济利益，没有措施能够将产生的严重的不利影响降低至可接受水平，即使调离项目组对其也不适用，因为不能改变其身份；选项D并不足以判断是否产生严重不利影响。5. 【答案】A【解析】如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，将因密切关系或外在压力产生不利影响，除非该合伙人不再担任关键审计合伙人后，该公众利益实体发布了已审计财务报表，其涵盖期间不少于十二个月，并且该合伙人不是该财务报表的审计项目组成员，否则独立性将视为受到损害。6.【答案】D【解析】会计师事务所可能因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人，在法律法规允许的情况下，该关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年，因此，选项D正确。7. 【答案】A【解析】选项A为被审计单位扩展第三方开发的财务信息系统的功能，会导致因自我评价产生的不利影响。选项B、C、D则属于不会影响审计独立性的特定情形。8. 【答案】A【解析】选项A不属于注册会计师提供的因自我评价对独立性产生不利影响的内部控制服务，因为注册会计师仅利用其专业知识对内部审计人员的工作进行指导，并未承担对内部审计工作的责任。9. 【答案】C【解析】选项C，如果注册会计师设计的信息系统与财务报告有关，则会因自我评价产生不利影响。10. 【答案】D【解析】注册会计师在提供选项D所表述的服务中，由于没有代管理层作出重大决策，不会被视为承担管理层职责。二、多项选择题1. 【答案】ACD【解析】选项B由于会计师事务所规模、结构和组织形式不同，会计师事务所人员对独立性承担的责任也不同。2. 【答案】ACD【解析】如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络，所以B不选。3. 【答案】ABCD【解析】选项ABCD的情形都符合关联实体的特征。4. 【答案】AB【解析】业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。如果审计业务具有连续性，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者时间孰晚为准。5. 【答案】ABCD【解析】如果会计师事务所不能在合并或收购生效日前终止目前存在的利益或关系，但被审计单位治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，只有同时满足以下条件时才能同意这一要求：（1）在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系；（2）存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核；（3）拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论。6. 【答案】ABC【解析】选项A、B、C中的相关职务会全面影响财务报表，安排项目组成员审计任何领域都可能属于其主要近亲属的职责范围。D选项中的职务只涉及到财务报表的部分项目，可以通过合理安排项目组成员的工作来将其对独立性产生的不利影响降低到可接受水平。7. 【答案】ABC【解析】如果审计项目组某成员参与审计业务，当知道自己在未来某一时间将要或有可能加入审计客户时，将因自身利益产生不利影响。会计师事务所应当制定政策和程序，要求审计项目组成员在与审计客户协商受雇于该客户时，向会计师事务所报告。在接到报告后，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。8. 【答案】ABCD【解析】不利影响的严重程度主要取决于下列因素：（1）该人员加入审计项目组的时间长短；（2）该人员在审计项目组中的角色；（3）会计师事务所的组织结构；（4）审计业务的性质；（5）客户的管理团队是否发生变动；（6）客户的会计和报告问题的性质或复杂程度是否发生变化。9. 【答案】ABCD【解析】如果审计客户成为公众利益实体，在同时满足下列条件时，会计师事务所向其提供非鉴证服务不会损害独立性：（