37-第四章-控制二

第四章-战略控制（二）第三节 战略控制二、战略控制方法（，理解，客观题和主观题，重点在预算与平衡计分卡）（一）预算与预算控制1.预算的含义与目的预算就是财务计划。短期计划试图在长期战略计划的框架内提供一个短期目标，目标通常是用预算的形式来完成的。2.预算的类型（重点理解、客观题、主观题）（1）增量预算优点1）预算是稳定的，并且变化是循序渐进的2）经理能够在一个稳定的基础上经营他们的部门3）系统相对容易操作和理解4）遇到类似威胁的部门能够避免冲突5）容易实现协调预算缺点1）它假设经营活动以及工作方式都以相同的方式继续下去2）不能拥有启发新观点的动力3）没有降低成本的动力4）它鼓励将预算全部用光以便明年可以保持相同的预算5）它可能过期，并且不再和经营活动的层次或者执行工作的类型有关（2）零基预算（重点理解）优点1）能够识别和去除不充分或者过时的行动2）能够促进更为有效的资源分配3）需要广泛地参与4）能够应对环境的变化5）鼓励管理层寻找替代的方法缺点1）它是一个复杂的耗费时间的过程2）它可能强调短期利益而忽视长期目标；3）管理团队可能缺乏必要的技能【例-多选题】下列关于零基预算的表述中，正确的有（ ）A.每一个新的期间必须重新判断所有的费用B.能够应对环境的变化C.它可能强调短期利益而忽视长期目标D.这种预算关注财务结果，而不是定量的业绩计量，并且和员工的业绩并无联系网校答案：ABC网校解析：增量预算关注财务结果，而不是定量的业绩计量，并且和员工的业绩并无联系。【例2010-单选题】甲公司是国内一家大型农业生产资料集团，近年来致力于推进横向一体化和纵向一体化战略，以保持国内规模优势。甲公司对其各子公司实行预算管理，并通常使用增量预算方式进行战略控制，子公司预算需要经甲公司预算管理委员会批准后执行。2009年9月，甲公司在化肥市场低迷时期，收购了乙化肥厂。甲公司收购乙化肥厂后更换了其总经理和财务总监，并计划全面改变乙化肥厂的经营策略。2009年11月，甲公司启动2010年度预算编审工作，此时甲公司应要求乙化肥厂编制（ ）。A.增量预算B.零基预算C.动态预算D.静态预算网校答案：B网校解析：乙化肥厂属于甲公司全新的子公司，甲公司计划全面改变乙化肥厂的经营策略，因此，乙化肥厂之前的预算已变得不具有任何可比性，乙化肥厂应编制零基预算。【例2017-多选题】富友公司实行全面预算管理，每年年底都在深入分析每个部分的需求和成本的基础上，根据未来的需求编制预算.富友公司编制预算采用的方法的优点有（ ）.A.系统相对容易操作和理解B.能够促进更为有效的资源配置C.鼓励管理层寻找替代方法D.容易实现协调预算网校答案：BC网校解析：题中考察的是零基预算的优点，零基预算的优点包括；能够识别和去除不充分或者过时的行动；能够促进更为有效的资源分配；需要广泛的参与；能够应对环境的变化；鼓励管理层寻找替代方法。【知识点】零基预算的优点【例2018-多选题】DA银行每年都依据实际业绩编制预算。2016年底DA银行在某地开设了一家分行，该分行2017年预算编制类型的优点有（ ）。A.能够促进更为有效的资源分配B.系统相对容易操作和理解C.容易实现协调预算D.能够应对环境的变化网校答案：AD网校解析：零基预算。这种预算方法是指在每一个新的期间必须重新判断所有的费用。由于分行是2016年底新开设的，所以该分行的2017年预算编制类型是零基预算。所以，选项AD正确。选项BC属于增量预算的优点。【知识点】零基预算（二）企业业绩衡量指标（了解）1.财务衡量指标分四类（1）盈利能力和回报率指标毛利率与净利润率、已动用资本报酬率（2）股东投资指标每股盈余或市净率、股息率、市盈率（3）流动性指标流动比率、速动比率、存货周转期、应收账款周转期、应付账款周转期（4）负债和杠杆作用指标负债率、现金流量比率【例-多选题】甲公司向银行申请短期借款。银行需要评价该企业提供服务和避免拖欠债务的能力，则银行可以选择的指标有（ ）。A.流动比率B.速动比率C.每股盈余D.现金流量比率网校答案：AB网校解析：计量企业提供服务和避免拖欠债务的能力最常用的指标是流动性指标，具体包括：流动比率、速动比率、存货周转期、应收账款周转期、应付账款周转期。选项C属于股东投资指标，选项D属于负债和杠杆作用指标。2.非财务指标非财务业绩计量是基于非财务信息的业绩计量方法，可能产生于经营部门或者在经营部门使用，以监控非财务方面的活动。评价领域有三个方面（1）服务质量诉讼数量、客户等待时间（2）人力资源员工周转率、旷工时间、每个员工的培训时间（3）市场营销效力销量增长、每个销售人员的客户访问量、客户数量【注意】非财务业绩计量可能比财务业绩计量提供的业绩信息更为及时，也可能容易受到一些市场因素等不可控变化的影响。（三）平衡计分卡的业绩衡量方法（重点理解）1.平衡计分卡的基本概念提出者：卡普兰和诺顿克服了传统财务业绩评价的局限性，从四个角度审视自身业绩：财务角度、顾客角度、内部流程角度、创新与学习角度。平衡：平衡了短期与长期业绩、外部与内部的业绩、财务与非财务业绩、不同利益相关者。分四个角度衡量财务角度财务角度主要关注股东对企业的看法，以及企业的财务目标，指标包括利润、销售增长率、投资回报率以及现金流顾客角度（1）客户角度通常包括：定义目标市场和扩大关键细分市场的市场份额（2）滞后指标：目标市场的销售额（或市场份额）、客户保留率、新客户开发率、客户满意度和盈利率（3）潜在的领先指标：时间、质量、价格、可选性、客户关系和企业形象内部流程角度业务流程角度包括一些驱动目标，指标包括在新工作中与顾客相处的时间、每个雇员的收入、收益率、交货时间、工程进度完成率。创新与学习角度平衡计分卡最大的优点就是它能够把创新与学习列为四个角度中的一个指标。包括新产品占销售的比例、雇员调査、主要员工保留率、员工能力评估和发展。【注意】（1）平衡计分卡属于本章的一个重点内容，学习过程要予以特别关注。（2）平衡计分卡的作用：可以激励管理层的行为，使之符合企业战略的要求可以被用来作为企业变革的修正动因；可以支持以能力为基础的战略。2.平衡计分卡的特点（，了解，客观题和主观题）（1）平衡计分卡为企业战略管理提供强有力的支持。（2）平衡计分卡可以提高企业整体管理效率。（3）注重团队合作，防止企业管理机能失调。（4）平衡计分卡可提高企业激励作用，扩大员工的参与意识。（5）平衡计分卡可以使企业信息负担降到最少。3.平衡计分卡的作用（，了解，主观题）（1）平衡计分卡的出现，使得传统的绩效管理从人员考核和评估的工具转变成为战略实施的工具。（2）平衡计分卡的出现，使得领导者拥有了全面的统筹战略、人员、流程和执行四个关键因素的管理工具。（3）平衡计分卡的出现，使得领导者拥有了可以平衡长期和短期、内部和外部，确保持续发展的管理工具。（4）平衡计分卡被誉为近75年来世界上最重要的管理工具和方法。【例-单选题】甲公司是一家家具销售公司，公司一直以来都非常重视客户。随着公司的不断发展壮大，公司准备开发一套平衡计分卡用于业绩评价，为此需要考虑一些与客户有关的领先指标。下列各项中不属于领先指标的是（）。A.企业形象B.客户关系C.价格D.客户满意度网校答案：D网校解析：领先指标包括时间、质量、价格、可选性、客户关系和企业形象；选项D属于滞后指标。【例2012-单选题】甲企业是一家处于成长期的健身公司，地处高校密集的大学城。公司实行会员制，顾客主要通过电话和网络预约方式来门店进行健身。甲企业决定采用平衡计分卡进行绩效管理，从顾客的角度考虑，其平衡计分卡的内容包括（ ）。A.顾客订单的增加B.顾客续卡率C.健身器材的维护D.主要员工保留率网校答案：B网校解析：选项A属于平衡计分卡的财务角度内容；选项B属于平衡计分卡的顾客角度内容；选项C属于平衡计分卡的内部流程角度内容；选项D属于平衡计分卡的创新与学习角度内容。【例2009-多选题】面对不明朗的经济环境，丁公司管理层年初在公司内各部制定实施了开源节流的具体措施。为定期考察相关措施的绩效是否符合管理层的预期，及其在各部门的运作和顾客服务等方面是否与公司的战略目标相符，丁公司管理层可以采用的评价方法有（ ）。A.SWOT分析B.预算控制C.平衡计分卡的业绩衡量D.情景分析法网校答案：BC网校解析：战略控制方法包括预算控制、企业业绩衡量指标、平衡计分卡的业绩衡量方法和统计分析与专题报告。所以，选项B、C正确。【例2017-多选题】顺通公司是一家快递公司，2016年，顺通公司开始使用平衡计分卡衡量公司业续，并选取了业务量增长率、交货时间、主要员工保留率、预期利润等指标作为业绩衡量指标，上述指标涵盖的角度有（ ）.A.创新与学习角度B.顾客角度C.内部流程角度D.财务角度网校答案：ABCD网校解析：业务量增长率、预期利润属于财务角度；交货时间属于顾客角度和内部流程角度；主要员工保留率属于创新与学习角度。【知识点】平衡计分卡（四）统计分析与专题报告二种方法的表现形式（理解）1.统计分析报告表现形式：表格式、图形式、文章式特点：（1）统计分析报告是以统计数据为主体；（2）统计分析报告是以科学的指标体系和统计方法来进行分析研究说明；（3）统计分析报告具有独特的表达方式和结构特点。2.专题报告表现形式：研究报告、调查报告作用：有助于企业对具体问题进行控制，有助于企业管理人员开阔战略视野，有助于企业内外的信息沟通。【注意】统计分析报告，主要是叙述事实，让