企业所得税计算题解答.doc

企业所得税计算练习题1.(1)销项税额=8600x17%=1462混合销售，进项税额=510+230x7%=526.1一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=1462-526.1=935.9这是采购，怎么是混合销售呢？进项税计算的正确的，但业务(3)还有一个可抵扣进项税8.5万元，所以，应纳增值税=1462-8.5-526.1=927.4（万元）(2)应纳税额=营业额x税率=700x5%=35技术转让收入免征营业税应纳税额=200x5%=10应缴纳的营业税额=+=45应纳营业税=10万元(3)计税依据是哪个哦？计税依据是当期应纳的增值税、营业税和消费税。城市维护建设税(7%)=教育费附加(3%)=所以，应交城建税和教育费附加=（927.4+10）（7%+3%）=93.74（万元）(4)利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失公允价值变动损益投资收益+营业外收入-营业外支出利润总额=（8600-5660）+（700-100）+200+30+50-1650-850-40-300=980利润总额=（8600-5660）+（700-100）+200+（50+8.5）+30-1650-850-80-300-10-93.74=844.76（万元）(5)销售收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入（不包括这项） =8600+700+200+30=9530广告费的扣除限额=9530x15%=1429.5实际支出140047.65准予税前扣除的业务招待费=47.65超支=90-47.65=42.35，应调增应纳税所得额业务招待费扣除限额=8800x5=44（万元）业务招待费费应调整的应纳税所得额=90-44=46（万元）(7)可税前扣除非金融企业借款利息=500x5.8%=29超支=40-29=11，应调增应纳税所得额(8)扣除限额计算如下：工会经费：工资总额的2%=540x2%=10.8职工福利费：工资总额的14%=540x14%=75.6职工教育经费：工资总额的2.5%=540x2.5%=13.5与实际支出对比，计算纳税调整额：工会经费纳税调增=15-10.8=4.2实际职工福利费275.6,据实扣除2你看错了，实际支出的职工福利费是82万元，故应调增82-75.6=6.4（万元）职工教育经费纳税调增=18-13.5=4.5(9)公益救济性捐赠扣除限额=980x12%=117.6150调增=150-117.6=32.4公益救济性捐赠扣除限额=844.76x12%=101.37150调增150-101.37=48.63（万元）(10)应纳税所得额=会计利润总额纳税调整项目金额 =980+4.2+4.5+42.35+11+32.4=1074.45应纳税所得额=844.76+80+46+11+4.2+6.4+4.5+48.63-30-500=515.49（万元）其中，该企业当年技术转让所得为600万元（700-100），税法规定，不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税，所以，有500万元应调减应纳税所得额，剩下的100万元减半征收企业所得税，反映在后面的税额计算中。(11)应缴纳的所得税额=1074.45x25%=268.6125应纳所得税额=（515.49-100）25%+10025%50%=116.37（万元）2.(1)广告费的扣除限额=5500x15%=825实际支出50027.5准予税前扣除的业务招待费=27.5超支=100-27.5=72.5，应调增应纳税所得额(3)财务费用限额=500x6%=30实际财务费用=500x10%=50调增=50-30=20(4)利润总额=5500-3800-100-800-600-100-50=50公益性捐赠扣除限额=50x12%=6调增=10-6=4(5)应纳税所得额=50+72.5+20+4=146.5应纳税所得额=50+72.5-5050%（研发费加扣）+20+2+4=123.5（万元）(6)我记得周老师您上课说的好像是用123.5x25%=30.875，说得比较快，我想问问我哪里除了问题哦，算出来不一样？你忘记研发费用有个加计5