第四章 国库法——国家出纳法1.ppt

第四章 国库法 国家出纳法 第一节国库法概述 一 国库概述 一 国库的概念1 传统国库的概念传统国库 通常指国家存放具体实物 货币和黄金的库房 财政国库 钱袋子 国家财政资金的总和 财产国库 库房 是所有国有资产的总和 2 现代国库的概念现代国库 已由传统的 库藏 管理发展成为控制政府财政资金 管理政府资产 债务以及反映该国预算执行情况等一系列国家财政职能的管理者 二 国库里存放什么1 瑞士国库 黄金 白银 欧元 英镑等主要硬通货和外国政府的债券2 日本国库 外汇 外国债券 黄金等贵重金属以及国际货币基金组织的特别提款权和世界银行的票据等 3 俄罗斯国库 货币 外汇储备 黄金 外汇储备存在国外 三 国库财宝怎么存 高度安全二 国库法的概念 一 国库法的概念国库法 国家制定的调整和确认国库管理活动过程中所形成的社会关系的法律规范的总称 二 国库法的产生与发展 三 国库设置模式 一 他国设置模式 独立国库制 专门设立国库机构 委托国库制 委托银行代理国库业务 银行存款制 在银行开设账户办理国库业务 二 我国国库的组织机构及其体系1 2001年之前我国国库组织机构及其体系 1 国库设立原则 一级财政 一级国库 2 国库体系中央 总库 省 分库 省辖市 中心支库 县 区 支库 支库以下经收处的业务 由专业银行的基层机构代理 2 2001年之后国库组织机构及体系 1 央行国库组织机构及其体系 同上 2 财政部国库组织机构及其体系设立原则 一级财政 一级国库 国库机构体系 中央国库司 省国库局 国库处或国库股 第二节国库实体法 一 国库的职责 一 2001年之前国库职责 央行 1 办理国家预算收入的收纳 划分和留解 2 办理国家预算支出的拨付 3 向上级国库和同级财政机关反映预算收支执行情况 4 协助财政 税务机关督促单位及时向国家缴纳应缴款项 5 组织管理和检查指导下级国库的工作 6 办理国家交办的同国库有关的其他工作 二 2001年之后国库的职责1 央行国库的职责 同上 2 财政部国库职责 1 预算执行的全过程 2 国家国债管理 3 负责政府采购的监督管理 二 2001年之后国库的职责1 央行国库的职责 同上 2 财政部国库职责 1 预算执行的全过程 2 国家国债管理 3 负责政府采购的监督管理 二 国库 央行 的权限 11条 1 督促检查各经收处和收入机关所收之款是否按规定全部缴入国库 发现违法不缴的 应及时查究处理 2 对擅自变更各级财政之间收入划分范围 分成留解比例 以及随意调整库款帐户之间存款余额的 国库有权拒绝执行 3 对不符合国家规定要求办理退库的 国库有权拒绝办理 4 监督财政存款的开户和财政库款的支拨 5 任何单位和个人强令国库办理违反国家规定的事项 国库有权拒绝执行 并及时向上级报告 6 对不符合规定的凭证 国库有权拒绝受理 三 央行国库与财政部国库的区别 财政部国库 负责财政资金收入 收缴 支付的整个管理工作 人民银行的国库 具体经办库款的缴纳和支拨等业务 按照财政部门的支付指令办理资金拨付 实际上是一种代理行为 第三节国库程序法 一 国库集中收付制度的概念国库集中收付制度 政府将所有财政性资金都纳入国库单一帐户体系管理 收入直接缴入国库或财政专户 支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的国库制度 二 建立国库集中收付制度的背景分散收付国库制度的弊端 一 在财政收入方面1 给 雁过拔毛 提供了方便2 财政资金大量沉淀3 给占用 挪用创造了条件 二 在财政支出方面1 雁过拔毛 财政资金不能足额到位2 资金沉淀 使用效率低下3 给挤占 挪用和腐败创造了空间4 削弱了财政部门的宏观调控能力 三 世界通行做法 国库集中收付制度 一 国库单一账户管理体系的建立 二 法国国库单一账户的管理1 国库账户的行政管理2 国库账户的账务记录3 国库账户的监督管理 三 集中收付制下财政收支运行1 财政收入收纳 报解程序2 财政资金支付程序及原则 1 支付程序 由支出部门签订购买商品或支付劳务合同 由支出部门审核供应商的发票 计算国库实际应支付的资金数额 支出部门附上相关的凭证提出支付指令 由财政部派驻部门的公共会计师审核并签发支付令 总会计通过银行清算系统 将资金由国库单一账户实际支付给供应商或劳务提供者 2 资金支付原则 拨款签发人员与财务人员相分离的原则 资金不得相互转移原则 国库账户盈余原则 收入和支出报告原则 四 国库单一账户的资本运作1 保证国库在法兰西银行的总账户保持盈余 2 保证国库总账户有盈余的基础上 国库司有权调动总账户盈余部分资金 进行市场运作 以获取更高的收益 五 法兰西银行与财政部的国库业务关系1 法兰西银行会计部对国库总账户的管理 1 余额汇总 2 支付余额利息 2 法兰西银行会计部对国库分账户的管理 1 央行会计部对每一分账户每天都应单制往来账的对账单 并保存收付款指令文件 2 根据收税官和总会计的需要 每天还应单制一些分账户的大额收支对账单 所有这些资料都应送账户持有方 并同时抄送国库司备案 六 机构及管理 七 监督机制1 财政部日常监督 财政监察专员对中央各部门和大区的财政监督 国家会计在公共支出拨付时的监督 财政监察总署对部长领导下的税务总局 海关总署及国库司预算司等业务司的账目和执法质量与工作效率的检查 2 审计法院事后监督 四 我国国库集中收付制度 建立国库单一账户体系 规范收入收缴程序 规范支出拨付程序 一 国库单一账户体系 各账户功能如下 1 国库单一账户财政部门在中国人民银行开设国库单一账户 按收入和支出设立分类账 收入账按预算科目进行明细核算 支出账按资金使用性质设立分账册 国库单一账户为国库存款账户 用于记录 核算和反映纳入预算管理的财政收支活动 并与财政零余额账户 预算单位零余额账户 特设专户进行清算 实现支付 2 预算外资金财政专户预算外资金财政专户 是指财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户 按收入和支出设置分类账 预算外资金财政专户 用于记录 核算和反映预算外资金的收入和支出活动 并与财政零余额账户和预算单位零余额账户进行清算的账户 3 财政零余额账户财政零余额账户 是指财政部门在代理金库的商业银行开设的账户 该账户由财政部门管理和使用 用于记录 核算和反映实行财政直接支付方式的资金活动 并分别与国库单一账户和预算外资金专户进行清算 4 什么是预算单位零余额账户预算单位零余额账户 是指由财政部门为预算单位在代理商业银行开设的银行账户 该账户由预算单位管理和使用 用于记录 核算和反映实行财政授权支付方式的资金活动 并分别与国库单一账户和预算外资金专户进行清算 5 特设账户特设账户 是指经国务院和省 市人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过渡性账户 用于记录 核算和反映预算单位的特殊专项支出活动 如 社会保障 粮食风险基金 住房基金 世界银行贷款 农业综合开发 等 并用于与国库单一账户清算 6 国库支付中心 1 预算指标及用款计划管理 2 办理财政资金支付 3 监管非税收入收缴 4 登记总分类账及明细账 5 管理各类账户 6 国债发行和兑付管理 7 建设并维护收付管理信息系统 8 内部监督检查 9 配合国库司推进财政国库管理制度改革 10 办理部领导交办的其他工作 7 代理银行代理银行是具体办理财政国库管理制度改革中财政性资金支付业务的商业银行 二 预算收入入库方式和缴款程序 1 原预算收入入库方式 就地缴库 集中缴库 税务机关和海关自收汇缴 就地缴库 由基层缴款单位或缴款人按照法律 法规规定的期限 在其所在地由开户银行以转账的方式向当地的国库或国库经收处缴纳 集中缴库 由基层缴款单位将应缴的预算收入通过银行汇总上解到上级主管部门 由主管部门按照法律 法规规定的期限汇总向主管部门所在地的国库或国库经收处缴纳 税务机关 海关自收汇缴 缴款单位或缴款人 按照法律 法规规定的期限直接向基层税务机关 海关缴纳税款 由税务机关 海关将所收款项汇总缴入国库或国库经收处 2 试行预算收入入库方式及程序 1 直接缴库 由预算单位或缴款人按法律规定 直接将预算收入缴入国库单一账户 或预算外资金财政专户 直接缴库方式不设立各类过渡性账户 直接缴库的范围 税收收入社会保障缴款非税收入转移或捐赠收入贷款回收本金和产权处置收入债务收入 该种缴库方式的程序 以税收收入为例 由纳税人或税务代理人提出申报经征收机关审核无误后由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户 2 集中汇缴及其范围与程序 集中汇缴 由征收机关和依法享有征收权的单位 按照法律规定 将所收取的应缴收入 汇总直接缴入国库单一账户或预算外资金专户 该方式也不需使用过渡性账户 实行该方式的范围 小额零散税收非税收入中的现金缴款 该方式的程序 征收机关向缴款人征收款项征收机关在收缴的当日汇总缴入国库单一账户 三 预算资金支出方式及程序1 原预算资金支出方式 划拨资金 限额拨款 划拨资金 财政机关核定预算单位的年度预算和用款计划 将库款直接拨入预算单位的存款户 预算单位按照规定的用途 开支范围和开支标准 在其存款的余额内支配使用 限额拨款 是由财政部对中央级行政事业单位在核定年度预算范围内 分期给限额管理的单位下达用款额度 即经费限额 限额拨款单位在下达的额度内 随时可以从开户银行转拨限额或提取支用资金 2 试行预算资金支出方式及程序 1 支出分类财政支出划分为工资支出 购买支出 零星支出 转移支出等四种类型 其中 工资支出 大额购买支出 转移支出实行财政直接支付方式 小额购买支出和零星支出实行财政授权支付方式 如图所示 2 财政直接支付及其程序 财政直接支付 是由财政部门开具支付令 通过国库单一账户体系 直接将财政资金支付到收款人 即商品和劳务供应者 下同 或用款单位账户 财政直接支付的程序 第一 预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划向财政国库支付执行机构提出支付申请 第二 财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后 向代理银行发出支付令 并通知中国人民银行国库部门 通过代理银行进入全国银行清算系统结算 财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户 见下图所示 财政直接支付的程序 3 财政授权支付及其程序 财政授权支付 预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划 向财政国库执行机构申请授权支付的月度用款限额 财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和预算单位 并通知中国人民银行国库部门 预算单位在月度用款限额内 自行开具支付令 通过财政国库支付执行机构转由代理银行向收人付款 并与国库单一账户清算 财政授权支付的程序为 第一 由预算单位按照年初部门预算控制数或批准的部门预算 编制分月用款计划 并向财政部门申报 财政部门批复后 每月2