收入、费用和利润练习题.pdf

南京博创教育文化有限公司南京博创教育文化有限公司 1 收入 费用和利润收入 费用和利润练习题练习题 一 单项选择题单项选择题 1 以下符合 收入 定义的是 A 出租设备的租金收入 B 处置固定资产净收益 C 来源于政府的补贴收入 D 罚金收入等非经常性收益 2 工业企业结转的销售原材料实际成本 应计入 A 主营业务成本 B 销售费用 C 其他业务成本 D 营业外支出 3 工业企业出租固定资产所取得的收入 属于 A 主营业务收入 B 其他业务收入 C 投资收益 D 营业外收入 4 在售后回购方式下 回购价格大于原售价的差额 应在回购期间内分期计入 A 销售费用 B 管理费用 C 制造费用 D 财务费用 5 下列项目中 按照现行会计准则的规定 销售企业应当作为财务费用处理的是 A 购货方获得的现金折扣 B 购货方获得的商业折扣 C 购货方获得的销售折让 D 购货方放弃的现金折扣 6 下列项目中 属于工业企业其他业务收入的是 A 罚款收入 B 出售固定资产净收益 C 材料销售收入 D 出售无形资产净收益 7 A 公司本年度委托 B 商店代销一批零配件 代销价款200万元 本年度收到 B 商店交来的 代销清单 代销清单列明已销售代销零配件的80 A 公司收到代销清单时向 B 商店开具增 值税专用发票 B 商店按代销价款的10 收取手续费 该批零配件的实际成本为120万元 则 A 公司本年度应确认的销售收入为 万元 A 200 B 160 C 144 D 180 8 乙公司于20 7年1月1日采用分期收款方式销售大型设备 合同销售价格为1000万元 分5 年于每年年末等额收取 假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元 销 南京博创教育文化有限公司南京博创教育文化有限公司 2 售价格中均不含增值税 若实际利率为7 93 则乙公司20 8年度因该项销售业务应冲减 的财务费用为 万元 A 52 61 B 68 47 C 69 73 D 84 33 9 甲 乙公司均为一般纳税人 增值税税率为17 2010年11月6日甲公司与乙公司签订委 托代销合同 委托乙公司代销商品200件 协议价为每件 不含增值税 5万元 每件成本为3 万元 代销合同规定 乙公司按8万元价格销售给顾客 并且约定乙公司未销售的商品不得 退回给甲公司 2010年11月20日发出商品 甲公司给乙公司开具增值税发票 2010年12月乙 公司实际对外销售60件商品 2010年12月31日甲公司收到乙公司通知 注明已销售代销商品 的60件 甲公司2010年不正确的会计处理是 A 确认收入为300万元 B 确认收入为1000万元 C 确认销售成本为600万元 D 确认增值税销项税额为170万元 10 某电器商场为一般纳税人 2010年5月 该商场举行促销活动 规定顾客购物每满100元 积10分 不足100元部分不积分 积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的商品 某顾客购 买了售价5265元 含增值税 的液晶电视 该液晶电视的成本为4500元 预计该顾客将在有效 期内兑换全部积分 不考虑其他因素 则商场销售该笔记本电脑时应确认的收入为 元 A 0 B 4745 C 5500 D 3980 11 某企业承接一项固定造价合同 合同金额为200万元 本期已经发生合同成本126万元 结算并收到工程款项120万元 预计完工前还会发生成本84万元 本期末该企业对该合同应 确认的预计损失为 万元 A 0 B 4 C 6 D 10 12 2010年8月1日甲公司对外提供一项为期8个月的安装劳务 合同总收入580万元 2010年 共发生劳务成本230万元 但无法可靠地估计该项劳务交易结果 若预计已发生的劳务成本 能得到补偿的金额为150万元 则甲公司2010年度因该项业务应确认的收入为 万元 A 80 B 150 C 230 D 290 13 为筹措资金 2009年12月1日 甲公司与乙公司签订购销合同 合同规定 乙公司购入甲 公司积存的100箱 A 种药品 每箱销售价格20万元 甲公司已于当日收到乙公司开具的银行 转账支票 并交付银行办理收款 A 种药品每箱销售成本12万元 未计提跌价准备 同时 双方还签订了补充协议 补充协议规定甲公司于2010年5月31日按每箱23万元的价格购回全 南京博创教育文化有限公司南京博创教育文化有限公司 3 部 A 种药品 甲公司2009年应确认的财务费用为 万元 A 50 B 0 C 300 D 60 14 2009年11月11日 A 公司与 B 公司签订一件特定商品销售合同 合同规定 该商品需要 单独设计制造 总价款500万元 自合同签订日起3个月内交货 B 公司已经预付300万元款 项 至年底 该件商品尚未完工 已发生生产成本223万元 2009年因该事项应确认的收入 为 万元 A 500 B 0 C 223 D 300 15 某企业于2009年11月接受一项产品安装任务 安装期5个月 合同总收入40万元 年度预 收款项15万元 余款在安装完成时收回 当年实际发生成本9万元 预计还将发生成本15万 元 2009年末经过专业测量 产品安装程度为40 该项劳务收入影响2009年度利润总额的 金额为 万元 A 不影响当年利润 B 当年利润增加6 4万元 C 当年利润增加7万元 D 当年利润增加6万元 16 下列各项费用支出中 应在 销售费用 科目核算的是 A 专门用于运送销售商品的运输设备的日常修理费 B 委托代销商品发生的差旅费 C 筹建期间发生的产品广告费 D 产品销售延期交货致使购货方提起诉讼 按法院判决应交纳的诉讼费 17 下列各项费用支出中 应在 管理费用 科目核算的是 A 为推广新产品而发生的广告费用 B 随同产品出售单独计价包装物的成本 C 委托代销商品支付的手续费 D 业务招待费 18 企业销售商品交纳的下列各项税费 不应记入 营业税金及附加 科目的是 A 消费税 B 增值税 C 教育费附加 D 城市维护建设税 19 甲公司20 8年12月3日与乙公司签订产品销售合同 合同约定 甲公司向乙公司销售 A 产品200件 单位售价1000元 不含增值税 增值税税率为17 乙公司应在甲公司发出产 品后1个月内支付款项 乙公司收到 A 产品后3个月内如发现质量问题有权退货 A 产品单位 成本为600元 南京博创教育文化有限公司南京博创教育文化有限公司 4 甲公司于20 8年12月10日发出 A 产品 并开具增值税专用发票 根据历史经验 甲公司估 计 A 产品的退货率为20 至20 8年12月31日止 上述已销售的 A 产品尚未发生退回 甲公司20 8年12月15日与丙公司签订产品销售合同 合同约定 甲公司向丙公司销售 B 产 品100件 单位售价10000元 不含增值税 增值税税率为17 丙公司应在甲公司发出产品 后1个月内支付款项 丙公司收到 B 产品后2个月内如发现质量问题有权退货 B 产品单位成 本为7000元 甲公司于20 8年12月20日发出 B 产品 并开具增值税专用发票 至20 8年12月31日止 上 述 A B 产品尚未发生退回 按照税法规定 销货方于收到购货方提供的 开具红字增值税专用发票申请单 时开具红字 增值税专用发票 并作减少当期应纳税所得额处理 甲公司适用的所得税税率为25 预计 未来期间不会变更 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性 差异 甲公司于20 8年度财务报告批准对外报出前 A 产品发生退回20件 B 产品未发生退货 至 A B 产品退货期满止 20 8年出售的 A 产品实际退货30件 B 产品发生退货2件 假定按税法规定 企业发出商品时应确认收入的实现 要求 根据上述资料 不考虑其他因素 回答下列第 1 4 问题 1 甲公司因销售 A B 产品对20 8年度利润总额的影响金额为 万元 A 9 4 B 8 C 6 4 D 11 2 甲公司因销售 A B 产品于20 8年度确认的递延所得税费用为 万元 A 0 2 B 7 7 C 7 7 D 0 2 3 下列关于甲公司20 9年 A 产品销售退回会计处理的表述中 正确的是 A 20件 A 产品退货应作为资产负债表日后事项处理 10件 A 产品退货应冲减20 9年的销售 收入 B 20 9年 A 产品销售退回会减少20 9年销售收入 C 20 9年 A 产品销售退回会增加20 9年销售收入 D 20件 A 产品退货不属于资产负债表日后调整事项 4 下列关于甲公司20 9年 B 产品会计处理的表述中 正确的是 A 98件 B 产品应追溯调整确认为20 8年的销售收入 B 98件 B 产品应在20 9年确认销售收入 C 退货的2件 B 产品应冲减20 8年的销售收入 南京博创教育文化有限公司南京博创教育文化有限公司 5 D 98件 B 产品应在20 9年确认销售收入 退货的2件 B 产品应冲减20 8年的销售收入 20 2010年4月1日 甲公司与 A 公司签订一项固定造价合同为 A 公司承担某工程 合同金额 为120万元 预计总成本100万元 甲公司2010年实际发生成本50万元 因对方财务困难预计 仅能够结算合同价款30万元 2011年实际发生成本30万元 预计还将发生成本20万元 2011 年由于 A 公司财务状况好转 能够正常履行合同 预计与合同相关的经济利益能够流入企业 2011年12月20日 甲公司又与 B 公司签订合同 甲公司接受 B 公司委托为其提供设备安装调 试服务 合同总金额为80万元 至12月31日止 甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10 万元 均为职工薪酬 由于系初次接受委托为该单位提供设备安装调试服务 甲公司无法可 靠确定劳务的完工程度 但已经发生的劳务成本能够收回 要求 根据以上资料 不考虑其他因素 回答下列第 1 3 题 1 以下关于建造合同收入确认的表述不正确的是 A 建造合同的结果能够可靠估计的按照完工百分比法在资产负债表日确认合同收入 B 建造合同的结果不能可靠估计的不能采用完工百分比法确认和计量合同收入 C 建造合同的结果不能可靠估计则不能确认收入 D 前期建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在时应转为完工百分比法确认合 同收入 2 2010年甲公司对上述业务应确认的营业收入为 万元 A 30 B 50 C 60 D 0 3 2011年甲公司对上述业务应确认的营业收入为 万元 A 60 B 76 C 66 D 100 二 多项选择题二 多项选择题 1 企业销售商品时 确认收入须同时满足的条件有 A 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 B 企业已提供与售出商品相关的劳务 C 收入的金额能够可靠地计量 D 相关的经济利益很可能流入企业 E 相关的将发生的成本能够可靠地计量 2 下列业务中 不确认收入的有 南京博创教育文化有限公司南京博创教育文化有限公司 6 A A 公司销售一批商品给 B 公司 B 公司已根据 A 公司开出的发票账单支付了货款 取得了 提货单 但 A 公司尚未将商品移交 B 公司 B A 公司向 B 公司销售一批商品 商品已经发出 B 公司已经预付部分货款 剩余货款由 B 公司开出一张商业承兑汇票 销售发票账单已交付 B 公司 B 公司收到商品后 发现商品质 量没有达到合同约定的要求 立即根据合同有关条款与 A 公司交涉 要求在价格上给予一定 折让 否则要求退货 双方没有就此达成一致意见 A 公司也未采取任何补救措施 C B 公司属于软件开发公司 B 公司销售某成套软件给客户后 接受客户委托对该成套软件 进行日常管理 D A 公司为推销一种新产品 承诺凡购买新产品的客户均有一个月的试用期 在试用期内 如果对产品使用效果不满意 A 公司无条件给予退货 该种新产品已交付买方 货款已收讫 E A 公司属于房地产开发商 A 公司将住宅小区销售给客户后 接受客户委托代售住宅小区 商品房并管理住宅小区物业 3 下列有关主营业务收入的账务处理 正确的有 A 以库存商品进行非货币性资产交换 具有商业实质且公允价值能够可靠计量 应按该商品 的公允价值确认主营业务收入 B 采用递延方式分期收款 具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的 按应 收合同或协议价款的公允价值 折现值 确认主营业务收入 C 以库存商品进行非货币性资产交换 不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量 应按该 商品的公允价值确认主营业务收入 D 本期 月 发生的库存商品销售在本期发生退回 应冲减主营业务收入 E 以库存商品进行债务重组的 应按该商品的公允价值确认主营业务收入 4 关于销售折让 商业折扣和现金折扣 下列理解正确的有 A 按准则规定 企业发生的销售折让应作为财务费用处理 B 销售商品涉及商业折扣的 应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 C 销售商品涉及现金折扣的 应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 现 金折扣在实际发生时计入当期损益 D 享受现金折扣应冲减当期财务费用 E 按准则规定 企业发生的商业折扣应作为财务费用处理 南京博创教育文化有限公司南京博创教育文化有限公司 7 5 2010年6月13日 海洋公司将其生产的某产品1万件销售给京华公司 该产品售价为3000 万元 增值税税额为510万元 销售成本为2500万元 海洋公司针对该产品已经计提了20万 元的存货跌价准备 双方约定的现金折扣条件为2 10 1 20 n 30 计算现金折扣时不考虑 增值税税额 海洋公司已于6月20日收到京华公司支付的价款 海洋公司对于销售的产品提 供三个月的质量保证期 约定若出现较大质量问题 海洋公司给予退货 海洋公司编制半年 度中期财务报表 海洋公司估计的退货率为0 5 那么在6月末针对该业务 以下处理正确 的有 A 海洋公司确认主营业务收入2985万元 B 海洋公司确认主营业务成本2500万元 C 海洋公司因该业务导致税前利润增加517 4万元 D 海洋公司因该业务导致税前利润增加457 4万元 E 海洋公司不确认销售收入 6 下列有关收入确认的表述中 正确的有 A 客户订制软件的收入 应在会计期末根据开发的完工进度确认 B 包括在商品售价内的服务费 虽可区分 但仍应在商品销售收入确认时确认 C 安装工作虽是商品销售附带条件 但安装费收入与商品销售分开计价 应在会计期 末根 据安装的完工进度确认 D 与提供设备相关的特许权使用费收入 不管是初始提供还是后续服务 都应在设备 的所 有权转移时确认 E 广告制作费收入 应在相关的广告行为开始出现在公众面前时确认 7 建造合同收入包括 A 合同规定的初始收入 B 因合同变更形成的收入 C 因奖励形成的收入 D 因索赔形成的收入 E 因出售剩余物资取得的收益 南京博创教育文化有限公司南京博创教育文化有限公司 8 8 下列经济业务取得的收入应通过 其他业务收入 科目核算的有 A 出租无形资产取得的租金收入 B 出租固定资产取得的租金收入 C 采用公允价值模式计量投资性房地产取得的租金收入 D 采用成本模式计量投资性房地产取得的租金收入 E 用材料进行非货币性资产交换 具有商业实质且公允价值能够可靠计量 9 下列各项中 不应确认为财务费用的有 A 企业筹建期间的借款费用 B 资本化的借款利息支出 C 销售商品发生的商业折扣 D 分期收款销售方式下 未实现融资收益 的摊销 E 企业发生的现金折扣 10 下列各项业务中 可能影响企业当期利润表中营业利润的有 A 处置固定资产取得的净收益 B 提供劳务应交的营业税 C 以存货换入长期股权投资收取的补价 D 转让交易性金融资产取得的收益 E 计提投资性房地产减值准备 11 下列费用中 应当作为管理费用核算的有 A 按营业收入一定比例计算支付的技术使用费 B 企业本期确认的辞退福利 C 生产工人的劳动保护费 D 售后服务网点的业务费 E 同一控制下企业合并发生的直接费用 12 甲公司为增值税一般纳税企业 有以下业务 1 2010年11月1日与 E 企业签订合同采用预收款方式销售设备一台 合同约定设备售价10 南京博创教育文化有限公司南京博创教育文化有限公司 9 万元 甲公司2010年11月10日收到购货方 E 企业付款11 7万元 同日甲公司按照合同向购货 方 E 企业发货并开出增值税专用发票 2011年2月1日购货方 E 企业收到该设备 2 甲公司与 F 企业签订以旧换新业务合同 2010年11月5日按照合同向 F 企业销售某产品 10台 单价为3万元 增值税0 51万元 单位销售成本为2 5万元 甲公司已经开具增值税专 用发票 同时收回10台同类旧商品入库 每件回收价为0 2万元 不考虑增值税 3 甲公司2010年12月5日销售给 G 企业一台机床 销售价款50万元 甲公司当日开出增值 税专用发票 并将提货单交给 G 企业 G 企业已开出商业承兑汇票 商业汇票到期日为2011 年2月4日 由于 G 企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定 经甲公司同意 机床待2011 年1月10日再予提货 实际购货方2011年1月20日提货 4 甲公司为融资于2010年12月1日与 H 企业签订合同 向 H 企业销售自用管理设备一批 销售价格为800万元 同时双方又约定 甲公司于2011年11月30日以860万元将所售该设备购 回 甲公司该设备账面价值为550万元 同日 甲公司发出该设备并收到 H 企业支付的800 万元款项 甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用 要求 不考虑其他因素 回答下列第 1 3 题 1 以下关于甲公司商品销售和收入确认的表述正确的有 A 销售商品采用支付手续费方式委托代销 委托方在收到代销清单时确认收入 B 销售商品采用支付手续费方式委托代销 受托方在销售商品后将手续费确认收入 C 以旧换新销售商品 按照正常商品销售计算确认收入 D 以固定价格的售后回购 商品所有权上的主要风险和报酬没有转移 不应确认收入 E 采用预收款方式销售商品的 在发出商品时确认收入 2 甲公司对 E 公司和 F 公司业务 以下会计处理正确的有 A 在2010年11月10日收到购货方 E 企业付款时确认商品销售收入10万元 B 在2011年2月1日向购货方 E 企业发货时确认商品销售收入10万元 C 与 F 企业以旧换新业务使甲公司2010年利润表营业利润增加5万元 D 与 F 企业以旧换新业务使甲公司2010年利润表营业利润增加7万元 E 与 F 企业以旧换新业务使甲公司2010年资产负债表存货减少23万元 3 甲公司对 G 企业和 H 企业业务 以下会计处理正确的有 A 在2010年12月5日对 G 企业销售机床确认商品收入50万元 B 在2011年1月20日购货方 G 提货时确认商品收入50万元 C 对 H 企业销售自用设备增加2010年12月31日利润表上利润总额245万元 南京博创教育文化有限公司南京博创教育文化有限公司 10 D 对 H 企业销售自用设备减少2010年12月31日利润表上营业利润5万元 E 对 H 企业销售自用设备增加2010年12月31日资产负债表上流动负债805万元 三 计算分析题三 计算分析题 1 2010年12月1日 甲公司采用分期收款方式向 Y 公司销售 A 产品一台 销售价格为4000 万元 合同约定发出 A 产品当日收取价款1170万元 余款分3次于每年12月1日等额收取 第 一次收款时间为2011年12月1日 甲公司 A 产品的成本为3000万元 产品已于同日发出 并 按照合同确认开具增值税专用发票货款1000万元 增值税税额为170万元 收取的价款已存 入银行 该产品在现销方式下的公允价值为3673万元 甲公司采用实际利率法摊销未实现融 资收益 年实际利率为6 要求 1 计算2010年至2013年每年未实现融资收益的摊销额 2 编制2010年至2103年有关业务的会计分录 计算结果保留两位小数 答案中金额单位用万元表示 2 甲 乙公司均为增值税一般纳税人 增值税税率为17 2009年6月6日甲公司与乙公司签 订合同 甲公司委托乙公司销售商品 共计100件 协议价共计为1000万 不含增值税税额 合同约定每月月末进行结算 商品已经发出 全部成本为800万元 2009年6月30日甲公司收 到乙公司开来的代销清单 注明已销售代销商品20件但货款尚未收到 2009年7月6日甲公司 收到乙公司6月货款 2009年7月31日甲公司收到乙公司开来的代销清单 注明已销售代销商 品60件 甲公司开具增值税发票 货款已经收到 假定 甲公司于确认销售收入是开具增值税专用发票 要求 1 假定采用视同买断方式进行代销 编制甲公司委托代销的会计分录 2 假定代销合同规定 乙公司按协议价销售给顾客 甲公司按照售价的6 向乙公司支付 手续费 编制甲公司委托代销的会计分录 3 2010年4月1日 甲公司与 A 公司签订一项总金额为1000万元的固定造价合同 承建一座桥 梁 工程于2010年4月1日开工 预计2012年3月30日完工 该公司采用累计实际发生的合同 成本占合同预计总成本的比例确定完工进度 最初预计总成本为 800万元 甲公司有关资料 如下 1 2010年甲公司实际发生施工成本为300万元 均为原材料 职工薪酬等费用 下同 为完 南京博创教育文化有限公司南京博创教育文化有限公司 11 成合同尚需发生成本500万元 2010年末与 A 公司已结算工程价款380万元 实际收到 A 公司 工程款项350万元 2 2011年甲公司与 B 公司签订分包合同 委托 B 公司承建该座桥梁中的一个建造任务 合 同总金额为100万元 规定期限为2年 按照工程进度支付工程款 至2011年12月31日 B 公司 已完成工程进度的60 2011年12月31日甲公司向 B 公司支付了工程款 甲公司发生成本为 320万元 此外2011年因价格因素将预计总成本调整为850万元 估计完成合同尚需发生成本 170万元 与 A 公司结算工程价款450万元 实际收到 A 公司工程款项420万元 3 2012年 B 公司所承建桥梁建造任务全部完成经验收合格 按照合同规定向 B 公司支付工 程尾款 因客户要求变更合同并同意支付变更收入300万元 甲公司发生成本为140万元 与 A 公司结算工程价款470万元 其余工程款尚未收到 要求 计算编制甲公司各年有关会计分录 答案的金额单位用万元表示 四 综合题四 综合题 长江股份有限公司 以下简称长江公司 为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为17 商品销售价格均不含增值税税额 所有劳务均属于工业性劳务 销售实现时结转销售成本 长江公司销售商品和提供劳务均为主营业务 2011年12月 长江公司销售商品和提供劳务的资料如下 1 12月1日 长江公司与 A 公司签订协议 采用分期预收款方式向 A 公司销售一批甲产品 该批产品成本为30万元 协议约定 售价为40万元 A 公司应在签订协议时预付60 货款 不 含增值税价款计算 剩余部分在12月20日交付 假定长江公司在收到剩余货款时 发出商 品 开具增值税专用发票 增值税税额为6 8万元 2 12月2日 与 B 公司签订协议 向 B 公司销售商品一批 销售价格为200万元 增值税 为34万元 该协议规定 长江公司应在2012年5月1日将该批商品购回 回购价为220万元 款项已收到 该批商品的实际成本为160万元 商品已发出 3 12月5日 长江公司委托 C 公司销售产品2000件 商品已经发出 每件成本为150元 合同约定 C 公司按照每件200元出售 长江公司按照不含增值税价格的10 向 C 公司支付手 续费 12月31日 C 公司对外出售1000件 同时开出代销清单给长江公司 4 12月6日 对 D 公司销售商品一批 增值税专用发票上注明销售价格为400万元 增值 税税额为68万元 提货单和增值税专用发票已交 D 公司 D 公司已承诺付款 为及时收回货 南京博创教育文化有限公司南京博创教育文化有限公司 12 款 给予 D 公司的现金折扣条件如下 2 10 1 20 n 30 假定计算现金折扣时不考虑增值 税因素 该批商品的实际成本为300万元 12月18日 收到 D 公司支付的 扣除所享受现金 折扣金额后的款项 并存入银行 5 12月10日 收到 E 公司来函 要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10 的折让 长 江公司在该批商品售出时 已确认销售收入300万元 并收到款项 经查核 该批商品外观 存在质量问题 长江公司同意了 E 公司提出的折让要求 当日 收到 E 公司交来的税务机关 开具的索取折让证明单 并开具红字增值税专用发票和支付折让款项 6 12月10日 与 F 公司签订一项设备维修合同 该合同规定 该设备维修总价款为100 万元 不含增值税额 于维修任务完成并验收合格后一次结清 12月31日 该设备维修任 务完成并经 公司验收合格 长江公司实际发生的维修费用为60万元 均为修理人员工资 12月31日 鉴于 F 公司发生重大财务困难 长江公司预计很可能收到的维修款为46 8万元 含 增值税额 7 12月15日 长江公司销售材料一批 价款为50万元 该材料发出成本为30万元 当日 收取面值为58 5万元的银行承兑汇票一张 8 12月31日售出大型设备一套 协议约定采用分期收款方式 从销售下年末分5年分期收 款 每年1000万元 合计5000万元 成本为3000万元 不考虑增值税 假定购货方在销售成 立日应收金额的公允价值为4000万元 实际利率为7 93 9 12月31日 转让一台设备 该设备于2009年购入 原价200万元 已提折旧100万元 公允价值90万元 并支付清理费用2万元 款项均已通过银行存款收付 10 12月31日 公司向长江公司订购一商品 按合同规定 商品总价款为100万元 不 含增值税额 自合同签订日起3个月内交货 合同签订日 收到 公司预付的款项80万元 并存入银行 商品制造工作尚未开始 要求 编制长江公司12月份发生的上述经济业务的会计分录 应交税费 科目要求写出明细科 目 答案中的金额单位用万元表示 参考答案参考答案 一 单项选择题单项选择题 1 A 解析 收入是指企业在日常活动中形成的经济利益的总流入 选项 B C D 都不是日 常活动中的经济利益流入 南京博创教育文化有限公司南京博创教育文化有限公司 13 2 C 3 B 4 D 5 A 解析 对销售企业来说 购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理 购货方获得的 商业折扣不需进行账务处理 购货方获得的销售折让应冲减主营业务收入和有关税金等 购 货方放弃的现金折扣不需进行账务处理 6 C 解析 罚款收入 出售固定资产净收益和出售无形资产净收益均属于营业外收入核算 的内容 材料销售收入属于其他业务收入核算的内容 7 B 解析 A 公司本年度应确认的销售收入 200 80 160 万元 B 商店收取的手续 费计入销售费用 不冲减销售收入 8 A 解析 应冲减的财务费用 1000 200 200 800 7 93 7 93 52 61 万元 9 A 解析 因为乙公司不得退回给甲公司 所以为视同买断代销 全额确认收入 10 D 解析 按照积分规则 该顾客共获得积分520分 其公允价值为520元 因积分可兑换 成与积分相等金额的商品 因此该商场应确认的收入 取得的不含税货款 5265 1 17 积分公允价值 520 3980 元 11 B 解析 完工进度 126 126 84 100 60 126 84 200 1 60 4 万 元 12 B 解析 已发生的成本预计能够得到补偿的 按能够得到补偿的金额确认收入 13 A 解析 甲公司应确认的财务费用 23 20 100 6 50 万元 14 B 解析 A 公司该销售业务属于订货销售业务 需要在商品发出时确认收入 在此之前 预收的款项作为负债核算 15 B 解析 当年应确认的收入 40 40 16 万元 当年应确认的成本 9 15 40 9 6 万元 当年利润总额增加 16 9 6 6 4 万元 16 A 解析 选项 B C 和 D 应在 管理费用 科目核算 17 D 解析 选项 B 应在 其他业务成本 科目核算 选项 A 和 C 应在 销售费用 科目核算 18 B 解析 选项 B 不通过 营业税金及附加 科目核算 19 1 C 解析 20 8年 A 产品应按80 部分确认收入 B 产品不应确认收入 甲公司因 销售 A B 产品对20 8年度利润总额的影响 200 1000 600 1 20 64000 元 6 4 万元 南京博创教育文化有限公司南京博创教育文化有限公司 14 2 B 解析 考虑资产负债表日后事项后 A 产品应确认的递延所得税费用 200 1000 600 20 20 1000 600 25 2000 元 0 2 万元 B 产品应确认 的递延所得税费用 100 10000 7000 25 75000 元 7 5 万元 甲公司因 销售 A B 产品于20 8年度确认的递延所得税费用 0 2 7 5 7 7 万元 3 C 解析 因实际发生的退货小于原估计退货 所以应增加20 9年销售收入 4 B 解析 20 9年未发生退货的部分确认销售收入 20 1 C 解析 建造合同的结果不能可靠估计但是确定合同成本能够收回的 应根据能够 收回的实际合同成本确认合同收入 2 A 解析 2009年与 A 公司签订合同成为结果不能可靠估计的建造合同 按照30万元确 认收入 3 B 解析 2010年与 A 公司合同前期结果不能可靠估计的不确定因素不复存在 转为完 工百分比法确认合同收入 该合同应确认收入 120 50 30 50 30 20 30 66 万元 对安装 B 公司设备不能可靠估计提供劳务的交易结果 要根据已经发生的劳务成本预计补偿 程度确认收入10万元 合计76万元 二 多项选择题二 多项选择题 1 ACDE 解析 销售商品收入只有同时满足以下条件时 才能加以确认 1 企业已将商品 所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 2 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续 管理权 也没有对已售出的商品实施有效控制 3 收入的金额能够可靠地计量 4 相关 的经济利益很可能流入企业 5 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 2 BD 解析 选项 A 购买方支付货款并取得提货单 说明商品所有权上的主要风险和报酬 已转移给购买方 虽然商品未实际交付 A 公司仍可以认为商品所有权上的主要风险和报酬 已经转移 应该确认收入 选项 C B 公司接受客户委托对成套软件进行日常管理 是与成 套软件销售无关的另一项提供劳务的交易 B 公司没有保留与商品所有权相联系的继续管理 权 要确认软件销售收入 选项 E A 公司接受客户委托代售住宅小区商品房并管理住宅小 区物业是与住宅小区销售无关的另一项提供劳务的交易 A 公司没有保留与商品所有权相联 系的继续管理权 要确认销售收入 3 ABDE 解析 选项 C 应按该商品的成本结转 不确认主营业务收入 4 BCD 解析 选项 A 企业发生的销售折让应冲减主营业务收入 选项 E 企业发生商业折 南京博创教育文化有限公司南京博创教育文化有限公司 15 扣应按销售净额确认收入 5 AD 解析 因该业务 海洋公司确认的收入 3000 1 0 5 2985 万元 海洋公司 确认的主营业务成本 2500 20 1 0 5 2467 6 万元 因现金折扣增加的财务费 用 3000 2 60 万元 因该业务增加的税前利润 2985 2467 6 60 457 4 万元 6 AC 解析 包括在商品售价内可区分的服务费 在提供服务的期间内分期确认收入 属于 提供设备和其他有形资产的特许权费 在交付资产或转移资产所有权时确认收入 属于提供 初始及后续服务的特许权费 在提供服务时确认收入 广告的制作费 在资产负债表日根据 广告的完工进度确认收入 7 ABCD 解析 因出售剩余物资取得的价款应冲减合同费用 8 ABCDE 解析 其他业务收入 科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动 实现的收入 包括出租固定资产 出租无形资产 出租包装物和商品 销售材料 用材料进 行非货币性资产交换 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量 或债务重 组等实现的收入 9 ABC 解析 选项 A 应该计入到管理费用或在建工程 选项 B 应该计入在建工程 选项 C 不做账务处理 10 BDE 解析 处置固定资产取得的净收益应计入营业外收入 不影响营业利润 以存货换 入长期股权投资收取的补价影响长期股权投资成本 不影响损益 11 ABE 解析 选项 C 计入生产成本 选项 D 计入销售费用 12 1 ACDE 2 BCE 解析 以旧换新方式按照销售商品收入确认条件确认收入 回收的商品作为购进 商品处理 与 F 企业交易增加利润 3 2 5 10 5 万元 结转成本和换入旧商品合计 减少存货 2 5 0 2 10 23 万元 3 ADE 解析 D 选项 本题为12月发生的售后回购业务 该自用管理设备继续计提12月 份折旧 影响利润的只有分期摊销回购价与售价之差 860 800 12 1 5万元 E 选项 对 H 企业的售后回购不符合收入确认条件 收到款项和分摊回购价与售价之差均计 入流动负债 800 5 805 万元 三 计算分析题三 计算分析题 1 1 2010年12月1日应确认的未实现融资收益 3000 3673 1000 327 万元 南京博创教育文化有限公司南京博创教育文化有限公司 16 2010年12月1日长期应收款的摊余成本 3000 327 2673 万元 2010年12月1日至2011年11月30日未实现融资收益的摊销额 2673 6 160 38 万元 2010年未实现融资收益的摊销额 2673 6 12 13 37 万元 2011年12月1日长期应收款的摊余成本 3000 1000 327 160 38 2000 166 62 1833 38 万元 2011年12月1日至2012年11月30日未实现融资收益的摊销额 1833 38 6 110 万元 2011年未实现融资收益的摊销额 2673 6 12 11 1833 38 6 12 156 19 万 元 2012年12月1日长期应收款的摊余成本 3000 1000 1000 327 2673 6 1833 38 6 943 38 万元 2012年12月1日至2013年11月30日未实现融资收益的摊销额 327 160 38 110 56 62 万 元 2012年未实现融资收益的摊销额 1833 38 6 12 11 56 62 12 105 56 万元 2013年未实现融资收益的摊销额 327 13 37 156 19 105 56 51 88 万元 2 2010年12月1日 借 长期应收款 3000 银行存款 1170 贷 主营业务收入 3673 应交税费 应交增值税 销项税额 170 未实现融资收益 327 借 主营业务成本 3000 贷 库存商品 3000 借 未实现融资收益 13 37 贷 财务费用 13 37 2011年12月1日 借 银行存款 1170 贷 长期应收款 1000 应交税费 应交增值税 销项税额 170 南京博创教育文化有限公司南京博创教育文化有限公司 17 2011年12月31日 借 未实现融资收益 156 19 贷 财务费用 156 19 2012年12月1日 借 银行存款 1170 贷 长期应收款 1000 应交税费 应交增值税 销项税额 170 2012年12月31日 借 未实现融资收益 105 56 贷 财务费用 105 56 2013年12月1日 借 银行存款 1170 贷 长期应收款 1000 应交税费 应交增值税 销项税额 170 2013年12月31日 借 未实现融资收益 51 88 贷 财务费用 51 88 2 1 假定采用视同买断方式 分录如下 6月6日 借 应收账款 乙公司 1170 贷 主营业务收入 1000 应交税费 应交增值税 销项税额 170 借 主营业务成本 160 贷 委托代销商品 160 7月6日 借 银行存款 1170 贷 应收账款 1170 7月31日 借 银行存款 702 贷 主营业务收入 600 南京博创教育文化有限公司南京博创教育文化有限公司 18 应交税费 应交增值税 销项税额 102 借 主营业务成本 480 贷 委托代销商品 480 2 采用支付手续费方式 6月6日 借 委托代销商品 800 贷 库存商品 800 6月30日 借 应收账款 乙公司 234 贷 主营业务收入 200 应交税费 应交增值税 销项税额 34 借 主营业务成本 160 贷 委托代销商品 160 借 销售费用 12 贷 应收账款 乙公司 12 7月6日 借 银行存款 222 贷 应收账款 222 7月31日 借 银行存款 666 销售费用 36 贷 主营业务收入 600 应交税费 应交增值税 销项税额 102 借 主营业务成本 480 贷 委托代销商品 480 3 2010年 1 甲公司发生各种成本 借 工程施工 合同成本 300 贷 原材料 应付职工薪酬等 300 2 与 A 公司已结算工程价款 南京博创教育文化有限公司南京博创教育文化有限公司 19 借 应收账款 380 贷 工程结算 380 3 实际收到 A 公司工程款项 借 银行存款 350 贷 应收账款 350 4 确认计量收入