中级实务分录.doc

货币资金收到股东投入的股款借：银行存款 贷：股本（实收资本）或资本公积收到实现的主营业务收入借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）支付内部职工出差等原因所需的现金借：其他应收款XXX 贷：库存现金差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金）每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢 贷：库存现金待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款应收现金短缺款（个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入资产盘盈利得收到银行存款利息借：银行存款 贷：财务费用收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等 贷：其他应收款收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款借：银行存款 贷：营业外收入将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金银行汇票 银行本票 信用卡 贷：银行存款向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 银行汇票 银行本票支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款或其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：库存现金或银行存款或其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资 销售费用 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：库存现金或银行存款或其他货币资金支付供应单位各种款项借：应付账款或应付票据贷：银行存款付委托外单位加工物资加工费和运费借：委托加工物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等支付职工工资借：应付职工薪酬 贷：库存现金或银行存款购入不需安装的固定资产、开发设施借：在建工程 贷：银行存款 同时借：固定资产或油气资产 贷：在建工程购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备） 贷：银行存款或应付账款或应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款 贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备实际成本） 贷：预付账款（预付的价款） 银行存款（补付的价款）付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款 贷：库存现金或银行存款支付各项成本、费用借：生产成本/在建工程/制造费用/管理费用/销售费用/财务费用/营业外支出贷：库存现金或 银行存款存货生产完成验收入库的产成品借：库存商品 贷：生产成本结转销售商品的成本借：主营业务成本 贷：库存商品每期销售实现时借：应收账款或银行存款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）长期股权投资以支付现金方式取得的长期股权投资借：长期股权投资（实际支付的价款）贷：银行存款投资性房地产企业外购借：投资性房地产（应计入投资性房地产成本） 贷：银行存款固定资产固定资产增减变化 购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：固定资产 贷：银行存款固定资产盘盈、盘亏1、盘盈的固定资产借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额） 贷：待处理财产损溢2、盘亏的固定资产借：待处理财产损溢（净值） 累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原价）3、转销固定资产盘盈借：待处理财产损溢 贷：营业外收入资产盘盈利得4、转销固定资产盘亏借：营业外支出资产盘亏损失 贷：待处理财产损溢无形资产购入的无形资产，按实际支付的价款借：无形资产 贷：银行存款等投资者投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值借：无形资产 贷：股本（实收资本）接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本借：无形资产 贷：营业外收入接受捐赠利得自行开发的无形资产借：无形资产 贷：研发支出企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无形资产（实际支付的价款） 贷：银行存款等（十）长期待摊费用费用企业发生的长期待摊费用借：长期待摊费用 贷：有关科目摊销长期待摊费用借：制造费用 销售费用 管理费用 贷：长期待摊费用应收、应付票据销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）以应收票据抵偿应收账款借：应收票据 贷：应收账款带息应收票据计提利息借：应收票据 贷：财务费用（票面价值利率）企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）借：银行存款（扣除贴现息后的净额） 财务费用（贴现息） 贷：应收票据（或短期借款）公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）借：银行存款（实际收的金额） 财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额） 贷：应收票据（或短期借款） 财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额）应收票据到期，收回本息借：银行存款（实际收到的金额） 贷：财务费用（未计提利息部分） 应收票据（账面余额）公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款借：材料采购/库存商品/原材料/应付账款应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据应收、应付账款企业经营收入发生应收款项借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）其他业务收入等代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款 贷：银行存款企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据 贷：应收账款企业收回应收账款时借：银行存款 财务费用（发生的现金折扣） 贷：应收账款因购货而预付的款项借：预付账款 贷：银行存款收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额借：材料采购/原材料/库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付款项借：预付账款 贷：银行存款退回多付的款项借：银行存款 贷：预付账款将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款借：其他应收款 贷：预付账款按照合同规定向购货方预收货款借：银行存款 贷：预收账款销售实现借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）购货单位补付货款借：银行存款 贷：预收账款被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润借：应收股利 贷：投资收益对于采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润属于公司投资前产生的净利润借：应收股利 贷：长期股权投资收到发放的现金股利或利润借：银行存款 贷：应收股利分配现金股利借：利润分配 贷：应付股利实际支付时借：应付股利 贷：银行存款或库存现金其他应收、应付款企业发生其他应收款项时借：其他应收款 贷：有关科目收回各种款项借：银行存款/现金 贷：其他应收款发生的各种应付、暂收款项借：银行存款/管理费用/制造费用 贷：其他应付款支付各种应付、暂收款借：其他应付款 贷：银行存款等坏账准备提取坏账准备借：资产减值损失 贷：坏账准备应提数小于坏账准备账面余额的差额借：坏账准备 贷：资产减值损失对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备借：坏账准备 贷：应收账款/其他应收款/预付账款/应收票据/长期应收款/应收利息负债借入短期借款借：银行存款 贷：短期借款计算确认短期借款利息费用借：财务费用 贷：应付利息/银行存款归还短期借款借：短期借款 贷：银行存款向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬 贷：银行存款或库存现金向职工支付职工福利费借：应付职工薪酬 贷：银行存款或库存现金支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训借：应付职工薪酬 贷：银行存款按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬/其他应付款 贷：银行存款应交税费应交增值税采购物资借：材料采购/原材料/库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款/应付票据/银行存款本月上缴本月的应交增值税借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款未交增值税（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费未交增值税（2）将本月多交的增值税自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费未交增值税 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）（3）本月上缴上期应交未交的增值税借：应交税费未交增值税 贷：银行存款应交消费税销售需交纳消费税的物资应交的消费税借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等（1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等借：营业税金及附加 贷：应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加）（2）销售不动产应交纳的营业税 借：固定资产清理 营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税） 贷：应交税费应交营业税（3）销售物资应交纳的资源税借：营业税金及附加 贷：应交税费应交资源税应交所得税交纳所得税借：应交税费应交所得税 贷：银行存款长期借款借入长期借款借：银行存款贷：长期借款（本金）归还长期借款借：长期借款（本金） 贷：银行存款存在利息调整余额的借：长期借款（利息调整） 贷：在建工程/制造费用/研发支出/财务费用应付债券发行债券借：银行存款或库存现金贷：应付债券（债券面值）长期应付款按期支付价款借：长期应付款 贷：银行存款按期支付融资租赁费借：长期应付款应付融资租赁款 贷：银行存款所有者权益投资者以现金投入的资本借：银行存款 贷：实收资本企业接受投资者投入的资本超出实收资本（股本）部分，形成的资本公积借：银行存款等 贷：实收资本（股本） 资本公积（资本溢价或股本溢价）溢价发行股票，在收到现金资产时借：库存现金/银行存款（实际收到的金额） 贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额） 资本公积股本溢价（溢价部分）提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积用盈余公积补亏损借：盈余公积 贷：利润分配其他转入用盈余公积转增资本借：盈余公积 贷：实收资本（股本）营业收入经营主营业务实现的营业收入，按实际收到或应收的价款记账借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）确认出租固定资产、无形资产、投资性房地产收入借：应收账款/银行存款 贷：其他业务收入销售原材料，按售价和应收的增值税借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）收到出租包装物的租金借：银行存款等 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）营业外收入处置固定资产取得的收益借：固定资产清理贷：营业外收入处置非流动资产利得取得的罚款净收入借：银行存款 贷：营业外收入按规定计算应收的政府补贴借：其他应收款 贷：营业外收入 收到政府补贴借：银行存款 贷：其他应收款接受捐赠借：银行存款/原材料 贷：营业外收入5、期末，将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目借：营业外收入 贷：本年利润利润和利润分配营业利润（或亏损）的结转1、期末将所有的收入科目转入“本年利润”科目的贷方借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润2、期末将所有的支出科目转入“本年利润