财务报表体系.docx

一、财务报表体系 反映资产状况 资产负债表、现金流量表 反映损益状况 损益表 反映损耗状况 成本与费用类报表 反映控制状况 预算与分析类报表二、资产负债表2-1资产负债表结构2-2 重点介绍资产1.货币资金： 包括现金和银行存款等； 2.短期投资： 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其目的是谋取比存款利息更高的收益；3.应收帐款： 指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应向客户收取的款项；4.坏帐准备： 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失，又称备抵坏帐；5.其他应收款： 指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用金、保证金等；6.存货： 指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产品、产成品、库存商品等；7.待摊费用： 指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保险费等；8.长期投资： 用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益; 9. 固定资产： 指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本；10.累计折旧： 指固定资产的累计折旧；11.无形资产： 指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的资产，如专利权(patents),专利技术(know-how);商标权(trade-mark),著作权(copyrights),土地使用权(right to use sites),商誉(goodwill);12.递延资产： 指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费用，如开办费等。负债1.短期借款： 指企业向银行或其他单位取得的短期贷款； 2.应付帐款： 指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等；3.其他应付款： 指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目；4.预提费用： 指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，预提修理费等； 5.长期借款： 指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款； 6.应付债券： 指企业为筹措长期资金而发行的企业债务；7.长期应付款： 指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。所有者权益1.实收资本： 即资本金；2.资本公积： 即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本；3.盈余公积： 指企业依法从利润中累计计提的保留盈余；4.未分配利润： 指企业累计未分配的保留盈余。 三、损益表（利润表）2-1 计量原则及表结构1. 计量原则-关于计量范围 A 本期营业观(Current operating performance concept)认为损益表所计列的利润仅包括本期经营性的业务收支B 损益满计观(All inclusive concept)认为所有当期营业项目、营业外收入项目以及前期调整项目等均应包括在损益表中-关于计量基础 A 收付实现制 (Cash basis) 认为本期的现金收入作营业收入，本期的现金支出作为营业成本B 应收应付制 (accrual basis) 认为应收未收的可作为收入，应付未付的可认作成本- 配比原则 (Matching principle) 指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生制(应计制)相互对应，将营业收入与营业成本按因果关系相配比，借以确定企业的本期净收益。- 一致性原则 (Consistency principle) 指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处理方法等，要求前后保持一致，以利于对不同时期的会计报表进行比较，从而较客观地反映企业的盈利能力。1. 主营业务收入与成本：指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入与成本；2. 主营业务税金： 指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税等；3. 营业费用： 指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用；4. 管理费用： 指企业在生产与销售时发生的间接费用；5. 财务费用： 指企业的贷款利息及银行手续费用等；6. 投资收益： 指企业对外投资所获得的回报；7. 营业外收入： 指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形资产收益，罚款净收入等；8. 营业外支出： 如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备，罚款支出，捐赠支出，非常损失等； 四、现金流量表4-1 计量方法 直接法- 直接法以销售中的现金收入为起点，逐项加减，有关现金流量的信息可直接从会计记录 中获得，报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金流量分别列示，清晰明了，直接法是我国财政部倡导的方法。 间接法- 间接法是以净利润为起点，进行逐项调整。 两种方法的区别是计算起点不同。直接法是对销售收入与销售成本的调整。间接法是对净利润的调整，结果应该一致。三张主要财务报表之间的勾稽关系财务报表分析架构模块v 短期流动性：公司偿还短期债务的能力v 资金流量：未来可利用和处置的现金v 资本结构与长期偿债能力：公司产生未来收入和偿还长期债务的能力v 投资报酬率：公司提供足以吸引和维持资金供给的财务回报能力v 资产利用率：产生的收入可以达到足够获利水平的资产质量v 经营业绩：公司在长期经营活动中实现收入最大化和费用最小化的能力v 市场指标：上市公司情况财务报表分析报告v 分析概要：公司的背景材料、行业和经济环境v 证据：分析中使用的财务报表和信息包括比率、趋势、统计和所有组合在一起的分析指标v 假设确定与公司所在行业和经济境有关的重要假设和进行估计或预测的其他重要假设v 关键因素：列出关于公司业绩的重要的有利和不利因素包括定量和定性因素 通常按分析侧重点列示v 推论：包括预测、估计、解释，并跟据所做分析报告以上四个部分得出的结论v 企业效绩 是指一定经营期间的企业经营效益和经营者业绩。 企业经营效益主要表现在盈利能力、资产营运水平、偿债能力和后续发展能力等方面。经营者业绩主要通过经营者在经营管理企业的过程中对企业经营、成长、发