公司内部审计.doc

集团公司是一种的两权分离，跨地区、跨行业、跨部门、跨所有制，以及跨国界的多元化的、多层次的、多种经济共存的经济实体。在组织形式上它体现了资本所有者自由联合特点；在资本结构上，它体现了资本所有者自愿投资的股份制特点。集团公司无论是国有独资公司还是多所有制结构的有限责任公司，都基本上实现了出资人不参与经营的所有权和经营权相分离的经营机制。正是这种委托经营机制才造成了出资人与管理者所需目标不一致的可能，出资人总是希望经营者按照自己的目标经营，以达到“股东财富最大化”的目的，而经营者却希望“个人效用最大化”，甚至有时会为了个人目标，而损害出资人利益。因此世界各地出现许多大的集团公司制企业经营不善，股值下跌，股民对公司信任下降等问题，甚至引发更严重的社会信任危机。内部审计是由各部门、各单位内部审计部门进行的审计，它是审计监督体系的有机组成部分，在这种情况下其工作更为难做，它既没有国家审计的强制性，也没有社会中介审计的独立性和权威性。因内部审计部门其管理对象是经营的合法性，而接受的直接领导，却是经营者。俗话说“县官”不如“现管”。所以在经营者的管辖下，内部审计工作往往不能全面为所有者服务。因此，在这种经营模式下，企业的内部审计工作就面临许多新的课题。随着社会主义市场经济的发展和审计环境的日益复杂化，审计风险已成为企业内部审计一个无法回避的问题。只有对此进行全面、深刻地认识，才能有效地促进企业内部审计事业的健康发展。 内部审计是在一个单位内部对各种经营与管理活动的独立评价系统，以确定单位既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及目标是否达到。审计署关于内部审计工作的规定：内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立审计委员会，配备总审计师。内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。内部审计工作是企业经济管理的保证，所以加强内部审计工作的职能认识，强化内部审计工作的职责，非常必要。特别是大型集团公司，更应根据国家财会的法律法规，制定和完善企业内部制度，参照国际惯例在企业内部将内部审计工作和财务会计工作分开，形成既有明确职责分工，又能密切协作的组织体系。内部审计的主要内容包括：审计部门对股份筹资、投资审计、利润分配审计、经营责任审计、经营效益审计、各项财务指标的审计、资金分配审计、重大经营项目决策审计等等。如何强化内部审计工作的责任从而提高集团公司经营管理水平防范经营风险，需要我们认真的思考和讨论，内部审计应实行怎样的领导体制？内部审计、审计委员会、监事会之间应是怎样的关系呢？。集团公司规模宠大，组织结构复杂，困此应采取分层次管理的方法。首先应以资金关系为纽带，分清集团总公司与所属企业的关系。如集团公司全额持股形式的，为全资子公司；持有50以上股份的，为控股公司；参股形式的是联营公司；协议或委托形式的，是关联企业。据此，将集团公司内部的企业间关系划分成核心层企业，紧密层企业，半紧密层企业，以及松散层企业的层次，然后分层对集团公司和处于不同层次的成员企业制定各项财务计划指标，并建立各级别的责任制，实行目标管理。我国内部审计工作存在的问题：内部审计的产生不是自发的，现代企业制度没有建立起来，内部审计定位不清，管理控制过程中人为因素太多，总经理和董事长是一个人，领导说了算，没有审计委员会做内部审计的后台，内审部门在本单位里属二等或三等部门，内部审计人员的“两难”处境：参谋与警察，总经理与审计委员会，职能崇高与工作难做，外部审计与内部审计，以财务审计为主，经济责任审计占了大部分时间，内部审计不同与内部稽核，内部审计人员素质不高，业务水平差，内审部门是分流人员的集散地，内部审计没有成为职业化，内审协会实质上不是职业化组织，内审人员讲英语的太少，与国际交流沟通太少等问题。我国内部审计工作面对的挑战：首先是地位独立性问题。内审机构独立性不强，影响内审工作权威性。20世纪80年代中期，在政府的推动下，我国内部审计逐步发展起来。但其行政性太强，审计人员与被审单位的各种利益密切相关，使得内审机构及其人员独立性不强，不能自主地开展工作，作出的审计处理决定也得不到有效地贯彻执行。独立性是审计工作的灵魂，不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性、在业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。其次是定位问题。企业内部审计一方面受国家审计机关的业务指导，对本单位进行监督检查；另一方面又要受本单位行政领导，工资福利由本单位解决。业务工作的“外向型”与行政待遇的“内靠型”，使内审人员很难进入角色。久而久之，内审便失去了权威性。第三审计内容问题。在市场经济条件下，现代企业由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，使得内审对象逐步扩展，内审对象的复杂化和审计范围的扩展，为内部审计带来了更多的困难。随着信息化程度的提高，被审单位的会计信息资料也越来越多，差错和虚假的会计资料掺杂其中，失察的可能性也随着增大；会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容，审计范围的扩大，不仅加大了审计人员的审计责任，也使审计风险相应增加。第四是审计人员的专业能力问题。内审人员业务素质参差不齐，其专业知识水平、分析判断能力、工作经验都对审计工作质量有重要影响。目前我国内审人员总体素质偏低，与现代企业制度的要求不相适应，直接影响到内审工作开展的深度和广度。内审人员普遍缺乏利用信息技术的审计技能，不能适应新形势的需要。面对当今内审对象的复杂和内容的拓展，内审人员势单力薄，这将直接导致审计风险的产生。、职业化、审计标准的执行、内审职业全球化。第五是内部审计的制度方法问题。现代企业会计信息的数量越来越多，范围越来越广，所采取的程序和方法是否科学、适用，直接影响到审计质量，内审选用审计程序和方法的不确定性。抽样审计以“个别”推断“整体”，必然与实际情况存在着或大或小的差距，使审计结论产生偏差。又由于现代审计强调成本效益原则，审计人员可能会舍弃对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序，而这可能导致一些影响审计意见正确的程序被放弃，使审计结论出错，引发审计风险。目前内部审计采用的审计方法是制度基础审计，这种审计方法过分依赖被审计单位内部控制制度的测试，本身就蕴藏着较大风险。此外由于审计风险主要是由于审计机构或审计人员主观判断错误所致，其实审计风险贯穿于整个审计过程之中，它受到审计人员观念转变、审计的职能和任务、审计成果的运用等各方面因素的影响或制约。如何加强内部审计工作防范审计风险。从组织形式上有效保证内审机构和人员实质性独立。要使内审实现其职能、发挥其作用，首先，在企业建制中，内审机构和人员应保持相对的独立性。内审机构应由企业第一负责人直接领导，对其负责并报告工作。应独立于各职能部门，并对其进行监督；其次，还要解决企业内部审计“一仆二主”的角色定位矛盾，企业内部审计只能是企业管理的内设机构，独立行使监督职能，而不能是国家审计机关设在企业的“内线”和“坐探”。只有这样，审计工作的开展才能得到企业的支持，审计的质量才有保证，审计人员发表意见的公正性才不会受到影响。第三建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度。建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度，是控制风险的有力保障。各内审机构应建立有效的内部运行机制和质量控制制度，建立健全各项规章制度并严格执行，尤其要严格审计工作底稿的分级复核制度，减少或消除人为误差，及时发现和解决审计过程中出现的问题，以保证审计计划的顺利进行，降低审计风险。第四运用现代审计技术和工具，提高审计质量。为有效地规避审计风险，每个审计人员都要牢固树立审计风险意识。而要真正防范和化解审计风险，关键是提高审计质量。内审人员要从思想上、观念上深入理解审计风险，改进审计方法，规范审计程序，监督评价并重，寓监督于服务之中。在审计方法上，可以引进目前最先进的以风险为导向的风险基础审计模式，以风险的分析与控制为出发点，以保证审计质量为前提，统筹运用各种测试方法，综合各种审计证据，以控制审计风险。完善内审机构建设，提高内审人员素质。高质量的审计来自高素质的审计队伍，企业内部审计制度是否真正能为企业实现其最终