2010继续教育考试题(0625).doc

2010年继续教育考试题一、选择题（含单选、多选102=20分）1.一个商业企业主营日用品销售，年销售额为320万元（不含税价），进货金额为180万元（不含税价），现作为一般纳税人，每年应缴增值税23.8万元。如将企业分设为若干个小规模纳税人，可使企业每年节减增值税（ ）。 A4.6万元 B14.8万元 C5.4万元 D12.8万元2.纳税人销售货物或者应税劳务价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算其应纳税款。组成计税价格的公式为（ ）。 A成本（1成本利润率） B成本（1+增值税税率）C成本（1+成本利润率） D成本（1+增值税税率）3.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述正确的是： A采取托收承付结算方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天B采取预收货款方式的，为收到货款的当天C自产自用的，为货物移送的当天D采取分期收款方式的，为按合同约定的收款日期的当天 4、纳税筹划的基本特点包括A合法性 B超前性 C时效性 D综合性 5、以下属于税收优惠政策筹划的内容的是A免税 B减税 C抵免 D 退税6.下列哪种说法准确地描述了有效税收筹划？A适用较高税率的投资者应进行政府债券的投资B免税的投资者应进行企业债券的投资C预期税率在未来会下降时，雇员更喜欢推迟接受他们的报酬（假设这一行为成功地推迟确认应税收入）D租用耐用的经营资产比持有它们更有利（假如该项资产允许加速折旧）7.下列各项中，属于增值税征税范围有（ ）A.将委托加工的货物用于集体福利 B.动力设备的安装C.邮政部门发行报刊 D.销售代销货物8、旅行社组团旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者去付给其他单位住宿、交通费等共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，该旅行社本月应纳营业税额( )A.0.75 B.0.35 C.0.4 D.19.下列项目中属于所得税免税收入的是（ ）A销售收入 B.提供劳务收入 C.利息收入 D.国债利息收入10.个人所得税工资、薪金采用（ ）税率形式A比例税率 B.超率累进税率 C.超额累进税率 D.定额税率二、判断题(102=20分)1按照无差异平衡点增值率原理，增值税纳税人的增值率高于无差异平衡点增值率时，作为小规模纳税人比作为一般纳税人税负重。 （ ）2采用折扣销售等方式，是否在同一张增值税专用发票上注明销售额和折扣额，不仅影响流转环节的税负，而且会影响企业所得税税负。 （ ）3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，如果账簿资料健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可以认定为增值税一般纳税人。 （ ）4.如果企业可抵扣进项税额较大，则适于作为一般纳税人。（ ）5.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，可以扣除旧货物折价后的余额计缴增值税税款。 （ ）6.欠税是采取弄虚作假和欺骗手段,将本来没有发生的应退税行为虚构发生了退税业务或产生了退税行为,以骗税国家出口退税款。（ ）7.计税依据筹划也称“税基筹划”是纳税人通过控制计税依据的方式来减轻税收负担的筹划方法。 （ ）8.营业税暂行条例规定：纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。（ ） 9一般来说小规模纳税人不得抵扣进项税额，一般纳税人可以抵扣进项税额，所以在纳税人身份选择时，选择一般纳税人相对税负较低。 （ ） 10混合销售是指一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务 （ ）三、计算题（10分）某工业生产企业年含税销售额为85万元，其每年购进按17%税率进行抵扣的货物价格大约为48万元（不含税价）。该企业财务会计核算健全规范。判断该企业适于作何种纳税人。四、案例分析题（252=50分）1、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，购买原材料时，有几种方案可供选择：一是从一般纳税人A公司购买，每吨含税价格为11000元，A公司适用增值税税率为17%；二是从小规模纳税人B公司购买，则可取得由税务所代开的征收率为3%的专用发票，每吨含税价格为10000元；三是从小规模纳税人C公司购买，只能取得普通发票，每吨含税价格为9000元。甲公司用此原材料生产的产品每吨不含税销售额为20000元，其他相关费用3000元。假设甲企业以利润最大化为目标，请对甲公司购货对象选择进行纳税筹划。2、建业公司是一家集建筑、安装及房地产为一体的大型综合性建筑企业，2009年该企业发生如下业务，请为该企业进行纳税筹划：（1）中标一项宾馆建筑安装工程，包括电梯、中央空调、土建及内外装修在内，总造价5200万元。其中：电梯价款为160万元，中央空调价款为360万元，土建及内外装修价款为4680万元。（2）开发居民住宅楼一幢，预计房款收入为20000万元，同时，需要代收天然气，有线电视初装费以及公共设施维修基金共计4000万元。参考答案一、选择题1. B 2. C 3. ABCD 4. ABCD 5.ABC6、ACD 7. ABD 8. A 9. D 10.C二、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 三、计算题1该企业如作为一般纳税人，年应缴增值税： 850000（1+17%）17%48000017% =123504.2781600 =41904.27（元） 该企业如作为小规模纳税人，年应缴增值税： 850000（1+3%）3% =24757.28（元） 作为一般纳税人比作为小规模纳税人，年多缴增值税17146.99元，作为小规模纳税人较为合适。四、案例分析题1、分析:选择B公司购买时,折扣临界点 1100086.8%=9548元,而B公司报价为10000元,价格高于临界点，应选择从一般纳税人处购买选择C公司购买时，折扣临界点为1100084.02%=9242.2，而C公司报价为9000元，低于临界点，相比较比从A公司购货更合适。筹划:方案一 ：从一般纳税人A公司购买。净利润=20000-11000(1+17%)-3000-2000017%-11000(1+17%)17%(7%+3%)(1-25%)=5563.189（元）方案二 ：从小规模纳税人B公司购买。净利润=20000-10000(1+3%)-3000-2000017%-10000(1+3%)3%(7%+3%)(1-25%)=5312.337（元）方案三 从小规模纳税人C公司购买。净利润=20000-9000-3000-2000017%(7%+3%)(1-25%)=5745（元）可见，方案三的净利润最大，所以方案三为最优方案，其次是方案一、最后是方案二。2、分析：（1）、如果公司同这家宾馆签订的土建及内外装修合同中包括所有业务，则缴纳的营业税及附加税款=52003.3%=171.6万元如果A公司同这家宾馆签订的土建及内外装修的2340万元的建筑工程合同，则公司仅需要承担的税款及附加=4680 3.3%=154.44万元。可节约税