内部控制复习重点 第一章到第十二章.doc

货币资金：是指企业在生产经营过程中停留在货币阶段的那部分资金，是以货币形态存在的资产。空白支票：领购的支票若没有填写有关内容，没有加盖与银行预留印鉴相同的印章的支票。赊销额度：指企业根据其经营情况和每次偿付能力会顶允许给予该客户的最多的赊购金额。坏账：是指但未经确认无法收回的应收账款及其他应收款。坏账损失：是指由于坏账而造成的损失。肯定式函证：被函证对象对于查证的欠款数额不论正确与否，都必须函复的函证方式。否定式函证：被函证对象在查证的结欠余额有差错时才函复，如无差错，则不必函复的函证方式。定期盘存法：（实地盘存法）指会计期末通过对全部存货进行实地盘点，以确定期末存货的数量，然后分别乘以各项存货的盘存单价，计算出期末存货的总金额，计入各有关存货账户，并倒轧本期已耗用或已销售存货成本的一种方式。永续盘存法：指通过这是详细的存货明细账，逐笔或逐日记录存货收入，发出的数量、金额，以随时结出结余存货的数量、金额的一种存货盘存方式。归口管理：按照管理权限和管理责任相结合的原则，合理安排单位内部各部门、各单位在期间费用上的权责，调动各部门、各单位管理好相关费用的积极性。分级管理：各管理部门应当根据各项费用的具体情况，将费用控制责任层层分解，层层落实，让归口管理部门的所属单位和个人都对相关费用控制和管理负有责任，从而加强对期间费用的控制。作业成本计算法：是将间接成本和辅助资源更准确地分配到作业、生产过程、产品、服务及顾客中的一种成本计算方法。工程项目竣工验收：由建设单位、承包人和项目验收委员会，以批准项目的设计任务书和设计文件，以及国家颁发的施工验收规范和质量检验标准为依据，按照一定的程序和手续，在项目建成并试生产合格后，对工程项目的总体进行检验和认证的活动。工程项目后评价：工程项目投资与固定资产管理、控制工作的一个重要内容，通过对项目从立项到建成、投产各阶段的全面分析，可以认真总结经验，吸取教训，提高投资效益，并作为以后同类型项目立项决策和建设的参考依据。资本结构：指单位的资本总额中权益资本和负债资本各自所占的比重。筹资时机：指由有利于单位筹资的一系列因素所构成的有利的筹资环境和时机。担保：为了保证合同债权的实现，由当事人双方依照法律的规定，经过协商而设定的法律措施。保证：指第三方为债务人的债务履行作出保证，在债务人不能按时履行债务时由第三方即保证人代为履行还债义务。抵押：指债务人或者第三方将其资产作为对债权人履行债务的保证，在债务偿还之前不转移其对确定财产的占有。留置：债权人按照合同约定占有债权人的动产，债务人不能按照合同约定的期限履行债务的，债权人有权留置该财产，以该财产的折价或变卖、拍卖该财产的价款优先受偿债券。定金：指合同当事人约定一方向另一方支付一定数额的货币作为债权的保证。反担保：指单位在为被担保方提供担保的同时，要求被担保方以自己的资产、有价证券等为自己提供保证，或者同时签订以担保方为对象的担保合同。第一章第一节1. 两要素论：会计控制、管理控制2. 三要素论：控制环境、会计制度、控制制度3. 五要素论：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督4. 八要素论：内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控第二节1. 内部牵制阶段：1) 实物性牵制：指以某种实物的“双控”为手段进行的控制。2) 程序性牵制：主要指以作业程序为手段实行的控制。3) 体制牵制：主要指以管理体制特别是批准体制为手段实行的控制。4) 簿记牵制：2. 内部控制论阶段：1) 20世纪40年代：会计控制2) 20世纪50年代：管理控制3) 20世纪70年代：控制结构论3. 内部控制结构论阶段：（三要素论）4. 内部控制框架论阶段：（五要素论：中国五要素，美国八要素）第二章第一节1. 内部控制的基本目标：（战略目标）实现企业的可是去发展和取得企业最大化的利益。内部控制的总体目标或基本目标，也是企业所追求的最终目标。 2. 内部控制的具体目标：（经营目标、财务目标、合法目标）1) 保证财务报告的真实可靠，防止错误和舞弊的发生2) 保证企业资产的安全、完整3) 改善企业经营管理，提高企业的经营效率和管理效果4) 遵守现行的法律、法规、行规（或证券）监管规章和企业内部管理制度第二节：原则了解第三节：内部控制的方法（大体基本方式）1) 组织规划控制2) 授权批准控制：指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准才能够实施3) 全面预算控制4) 文件记录控制5) 实物保护控制：指对实物财产的直接保护，主要内容有：限制接近、定期盘点、记录保护、财产保险、财产记录监控6) 职工素质控制7) 风险防范控制：筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估、合同风险评估8) 内部报告控制9) 电算化系统控制10) 内部审计控制11) 会计系统控制第三章 资金第一节1. 货币资金内部控制的范围：货币资金：是指企业在生产经营过程中停留在货币阶段的那部分资金，是以货币形态存在的资产。包括：现金、银行存款、其他货币资金（汇票、本票、外部存款）等。2. 货币资金内部控制的目标：1) 确保现金及银行存款收付的合法、合理和正确2) 确保现金及银行存款收付的适当和及时3) 确保现金和银行存款的安全与完整4) 确保现金和银行存款记录的真实可靠3. 货币资金内部控制的原则：（了解）1) 岗位分工和职务分离2) 严格收支分开及收款入账3) 实行支出款项的严格授权批准程序4) 实施内部稽核5) 实行定期轮岗制度第二节 岗位分工及授权批准1. 出纳岗位的设置：一般采用以下几种形式：1） 一人一岗2） 一人多岗3） 一岗多人2. 出纳岗位的工作分工：出纳人员的具体分工，通常可根据现金与银行存款、银行存款的不同户头、票据与有价证券的管理等工作性质的差异进行分工，也可按出纳工作的阶段和步骤进行分工；作为“结算中心”的出纳机构，出纳人员可按其业务的对口单位分工。3. 不相容岗位分离：（部分）1) 负责应收款项账目的人员不能同时负责现金收入帐目的工作（银行余额调节表），负责应付款项账目的人员不能同时负债现金支出账目的工作。2) 货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账目、现金账目的记录人员应当相互分离。4. 出纳人员的岗位职责：（只有重点内容）1) 不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户为其他单位办理结算业务。2) 保管有关印章、空白票据和空白支票。（保管进行不相容分离）5. 授权批准制度：（四种模式）1) “一支笔”审批模式：适用于规模较小的公司。企业的一切货币资金收付全部由单位负责人或其授权的人员一人审批。2) 分级审批模式：企业的货币资金收付应根据企业业务范围和金额的大小，分级确定审批人员，行使审批权力。3) 多重审批模式：企业的货币资金收付须由两个或两个以上的人员共同审批。4) 混合审批模式：以上三种模式的集合使用。混合审批模式将根据不同的货币资金收付而采用不同的审批模式。第三节1. 现金适用范围的控制：1) 职工工资、各种工资性津贴2) 个人劳务报酬3) 支付给个人的各种奖金4) 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出5) 收购单位向个人收购农副产品和其他屋子支付的价款6) 出差人员必须随身携带的差旅费7) 结算起点以下的零星支出8) 中国人民银行规定需要支付现金的其他支出2. 库存现金限额的控制：按三至五日的日常零星支出所需3. 现金收支的控制：1) 超过一定限额的现金支出，应当使用支票（现金支票）。不得从本单位的现金收入中直接支出（坐支现金）。2) 企业从开户银行提取现金，应当如实写明用途3) 企业取得的现金收入必须及时入账，不得私设“小金库”4. 现金记录的控制：逐笔记录，日清月结，账款相符，定期或不定期的进行现金盘点。5. 防止先进违纪行为的发生。（了解）6. 银行结算账户：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户1) 基本存款账户：是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，它是存款人的主账户。2) 一般存款账户：指企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。主要办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。3) 临时存款账户：存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。4) 专用存款账户：存款人按照法律法规和规章的规定，对其具有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。7. 未达账项：1) 企业已收款入账，而银行尚未收款入账的款项。（企收银未收）2) 企业已付款入账，而银行尚未付款入账的款项。（企付银未付）3) 银行已收款入账，而企业尚未收款入账的款项。（银收企未收）4) 银行已付款入账，而企业尚未付款入账的款项。（银付企未付）第4节 票据与印章的管理1. 支票是企业的一种支付凭证。领购的支票若没有填写有关内容，没有加盖与银行预留印鉴相同的印章的，称为空白支票。（空白支票不能随便开出）2. 银行本票、银行汇票是银行见票即付的票据。3. 对于银行本票，银行见票即付，银行不与挂失。4. 有关印章的管理1) 印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则。2) 印章带离企业的，应经过有关部门主管人员的批准。保管人员要做被查记录，并负责及时收回领用者要在领用簿上签字，以明确领用交汇之责任。第4章 销售第二节1、销售控制的目标1) 保证商品安全完整2) 保证销售业务顺畅有效的运行3) 保证货款的及时收回及货币资金的安全与完整4) 确保销售与收款业务的真实与合法5) 保证销售退回、折扣与折让手续齐备，记录真实、完整2、单位应设立的部门或岗位1) 销售部门2) 发货部门3) 财会部门4) 信用管理部门3、 信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策1) 信用期间：单位允许顾客从购货到付款之间的时间，或单位给予顾客的付款期间2) 信用标准：顾客获得企业的交易信用所应具备的经济条件。具体标准：顾客的品质、能力、资本、抵押和条件3) 现金折扣政：指销售单位给予购买单位的一种应收账款的减让，目的是促使付款人早日偿还账款。第三节1、销售预算的内容通常包括：销售收入预算、销售成本预算、销售毛利预算、销售费用预算、应收账款的回收预算、存款预算。2、销售目标：销售额目标、销售费用目标、利润目标、销售活动目标3、销售人员绩效评价标准：（绩效考核） 订单、成交量、利润、客户账户、客户访问、销售费用、客户服务4、 单位的折扣政策：数量折扣、现金折扣、职能折扣、季节折扣5、 客户信用分析 信用标准的定性分析：信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况6、 赊销额度的确定：指企业根据其经营情况和每次偿付能力会顶允许给予该客户的最多的赊购金额。销售额测定法：客户赊销限额=客户购入额客户信用等级赊销率信用系数确定法：信用系数可按产品在市场上的畅销程度、客户的信用评估情况确定。一般产品越畅销，信用系数越小，甚至为0；客户的信用等级越高，系数越大，不超过3.7、 赊销期限的确定：赊销期限是赊销的允许期限。 （期限的计算，看案例）8、 组织发货：发货部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的内容组织发货。9、 销售退回：退回的货物须经检验部门检查验收，仓储部门应清点货物、注明退回货物的品种和数量。10、 红字发票：红字发票经财会主管审核后，会计人员据以进行调整主营业务收入和应收账款或者进行其他有关账务处理。第四节1、 应收账款账龄分析制度：应收账款拖欠的时间过长会发生坏账损失，从而使企业遭受损失。需要赛用应收账款账龄分析制度。2、 坏账：是指但未经确认无法收回的应收账款及其他应收款。3、 坏账损失：是指由于坏账而造成的损失。4、 坏账确认：由决策机构进行审查，经股东大会或董事会，或经理（厂长）办公会议或类似的机构批准作为坏账损失5、 坏账处理的控制：对于确实收不回的应收账款，经批准后作为坏账损失，冲销计提的坏账准备，注销应收账款等。已经注销的坏账而又收回的，要及时入账，方式形成账外账。6、 肯定式函证：被函证对象对于查证的欠款数额不论正确与否，都必须函复的函证方式。7、 否定式函证：被函证对象在查证的结欠余额有差错时才函复，如无差错，则不必函复的函证方式。8、 函证时间的选择：最佳时间应当是与年度结账日期相近的时间。第五章 采购1、采购方式：订单采购方式、合同订货方式、直接采购方式、招标采购、网络采购2、供应商的衡量：企业生产能力强、企业技术水平高、企业管理水平高、企业服务水平高第六章 存货第二节1、 存货的确认条件：1) 该存货包含的经济利益很可能流入企业2) 存货的成本能够可靠的计量2、 存货取得的成本：1) 单位外购存货、自制存货：取得：存货成本包括：采购成本、加工成本和其他成本注：采购成本包括：采购价格、进口关税、其他税金、运输费、装卸费、保险费、其他2) 委托加工存货：加工中耗用物资的实际成本、支付的加工费用、支付的应计入加工成本的税金、支付加工物资的往返运杂费。3、 存货的入库控制：1) 单货同到，以单据价格入账。2) 单到货未到，不做厂务处理，仍未收到存货，计入“在途材料”。3) 货到单未到，估计月末之前可到的，暂不入账；未到的，应估价暂入账。4、 代管、代销、暂存、受托加工的存货，其产权不属于代管、受托单位，应单独记录，避免与本单位存货相混淆。第三节1、 经济批量的计算2、 再订货点的计算3、 缺货成本条件下的计算（存货安全储备量的确定）4、 ABC分类管理法：对A类存货进行重点管理，对B类存货进行次重点和管理，对C类存货进行一般管理。5、 CVA分类法1) 最高优先级。这是经营的关键物资，不允许缺货；2) 较高优先级。这是经营中的基础性物资，但允许偶尔缺货；3) 中等优先级。这是属于比较重要的物资，允许合理范围内的缺货；4) 较低优先级。经营中需要这些物资，但可替代性高，允许缺货。6、 存货数量清查的方法1) 定期盘存法（实地盘存法）指会计期末通过对全部存货进行实地盘点，以确定期末存货的数量，然后分别乘以各项存货的盘存单价，计算出期末存货的总金额，计入各有关存货账户，并倒轧本期已耗用或已销售存货成本的一种方式。2) 永续盘存发（账面盘存法）指通过这是详细的存货明细账，逐笔或逐日记录存货收入，发出的数量、金额，以随时结出结余存货的数量、金额的一种存货盘存方式。第4节 （公式）第七章第三节1、 期间费用控制1) 预算控制法2) 定额控制法：以额定销，以额定产（以完成某项业务需要耗费的人力、物力、财力、的数量标准确定一个额度）3) 审批控制法（由上级领导审批）4) 归口分级管理法1 归口管理：按照管理权限和管理责任相结合的原则，合理安排单位内部各部门、各单位在期间费用上的权责，调动各部门、各单位管理好相关费用的积极性。2 分级管理：各管理部门应当根据各项费用的具体情况，将费用控制责任层层分解，层层落实，让归口管理部门的所属单位和个人都对相关费用控制和管理负有责任，从而加强对期间费用的控制。3 财务部门对期间费用实行统一管理。2、 成本费用支出控制的方法：标准成本、定额成本或作业成本等成本控制方法作业成本（计算）法：是将间接成本和辅助资源更准确地分配到作业、生产过程、产品、服务及顾客中的一种成本计算方法。作业成本计算法与传统成本计算法不同之处主要在于采用多元化的制造费用分配标准。第八章第一节1、 预算管理委员会：一般由企业的董事长或总经理担任主任委员，吸纳企业内各相关部门的主管为成员。预算管理委员会是最高管理机构。2、 预算管理委员会的主要职责是：组织有关人员对目标进行预测，审查、研究、协调各种预算事项。预算管理委员会主持召开的预算会议，由各部门主管参加，是确定预算目标、对预算进行调整的主要形式。3、 编制预算的基本方法1) 按其业务基础的数量特征不同，分为固定预算和弹性预算；2) 按其出发点的特征不同，分为增量预算与零基预算；3) 按其预算期的特种不同，分为定期预算与滚动预算。第九章 工程项目控制第一节1、 项目组成员：项目经理、项目工程师、项目控制经理、费用控制工程师、设计经理、采购经理、施工经理2、 项目建议书编制主要内容：1) 项目的名称、承办单位、项目负责人；2) 项目提出的目的、必要性和依据；3) 项目的产品方案、市场需求、拟建生产规模、建设地点的初步设想；4) 资源情况、建设条件、协作关系和引进技术的可能性及引进方式；5) 投资估算和资金筹措方案及偿还能力预计；6) 项目建设进度的初步安排计划；7) 项目投资的经济效益和社会效益的初步估计。 项目建议书经批准，称为“立项”。3、 通过可行性研究，可以确定项目在技术上的先进性和可靠性，经济上的营利性和合理性，建设上的可能性和可行性。4、 可行性研究报告的主要内容1) 总论2) 项目建设的必要性3) 产品市场分析与结论4) 确定生产规模5) 分析建设条件并形成结论6) 技术条件分析和结论7) 财务数据估算8) 财务效益分析9) 不确定性分析10）国民经济效益分析11）社会效益分析12）结论与建议5、项目建议书与可行性研究报告涵盖内容的不同：第三节1、 设计概算，在内容和层级上包括：单位工程概算、单项工程综合概算和建设项目总概算。2、 施工图预算：通常分为：建筑工程施工图预算、设备安装工程施工图预算。1) 概算控制的主要内容1 对于设计依据的可靠性的审核2 对于时效性的审核3 对于范围的审核（主要考察定额及资费标准的适用范围）2) 控制和审查概算的编制深度3) 审查工程概算的具体内容第四节1、 价款支付的条件控制：1) 质量合格的工程支付的必要条件2) 价款的支付必须具有完备的手续并符合合同条件3) 单位因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生搬动的，应提供完整的书面文件和其他相关资料4) 支付金额必须大于其中支付证书规定的最小限额5) 单位办理工程项目价款支付业务，应当符合货币资金管理及有关结算办法的规定。2、 工程预付款的额度一般是合同价的10%20%3、 当承包人完成合同价格的10%30%时，开始从月进度支付中逐月扣还，按月等值扣至竣工前3个月。4、 工程进度付款控制：工程量的收方、计量确定以25号为界。5、 工程保留金控制：1) 保留金的扣除可以从发包方向承包方第一次支付的工程进度款开始，按月扣留，扣留的比例一般为月产值的某一百分比（合同约定，一般为10%），累计扣留指合同价格的某一百分比（投标书附录中规定价格，一般为合同价的5%）为止。2) 从承包商的竣工结算款中一次性扣除合同价的5%3) 保证金的返还，发包人在质量保修期后14天内返还。第五节1、 工程竣工验收：由建设单位、承包人和项目验收委员会，以批准项目的设计任务书和设计文件，以及国家颁发的施工验收规范和质量检验标准为依据，按照一定的程序和手续，在项目建成并试生产合格后，对工程项目的总体进行检验和认证的活动。2、 明确竣工验收标准：1) 生产性工程和辅助公用设施已按设计要求建完并能满足生产要求；2) 主要工艺设备已安装配套，经试生产合格，构成生产线，形成生产能力，能够生产出设计文件中规定的产品；3) 职工宿舍和其他必要的胜过福利设施能适应投产初期的需要；4) 竣工决算已完成；5) 工程技术档案资料等已经准备齐全。3、 竣工决算在内容上包含文字说明和决算报表两部分。4、 工程项目的后评价：项目后评价是工程项目投资与固定资产管理、控制工作的一个重要内容，通过对项目从立项到建成、投产各阶段的全面分析，可以认真总结经验，吸取教训，提高投资效益，并作为以后同类型项目立项决策和建设的参考依据。第10章 固定资产控制第一节1、 固定资产的归口分级管理：在单位管理层统一领导下，按照固定资产的类别和用途归口到职能部门、使用单位和个人责任管理，并同岗位职责和经济责任结合起来的一种资产管理方法。第二节1、 固定资产折旧计提的范围：1) 房屋和建筑物；2) 在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；3) 季节性停用、大修理停用的固定资产；4) 融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。2、 不计提这就的固定资产：1) 房屋、建筑物以外的未使用、不需要固定资产；2) 以经营租赁方式租入的固定资产；3) 已提足折旧继续使用的固定资产；4) 按规定单独估价作为固定资产入账的土地。3、 固定资产的折旧计提方法、折旧年限确定后，主管会计应该按照管理权限报财务主管审核，并经股东大会或董事会，或经理会议或类似机构批准，作为计提折旧的依据。4、 固定资产折旧方法：年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法。第三节1、 固定资产退出方式：1) 正常的退出：包括企业正常的资产出售、向其他单位投资转出、以旧换新，以及固定资产使用寿命期满而导致的正常报废。2) 非正常退出：主要由于对固定资产不合理使用导致的毁损、报废、无法继续使用，以及意外丢失导致的固定资产账存实无（亏盘）。2、 固定资产意外毁损和丢失的控制：当发生固定资产的毁损、丢失时，仓库管理人员和固定资产使用部门应该：及时提出书面报告并上交给有关管理部门，对损坏丢失的固定资产实际情况修改或清除固定资产文字记录，对固定资产的损坏查明原因，损坏或丢失的部门要及时评估对正常经营活动的影响。3、 固定资产减值准备的控制：如果市价下跌，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备；如果市价上涨，可冲减减值准备。企业应当按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备。第11章 对外投资控制第一节1、 对外投资的分类：1) 按持有目的和变现能力，可以分为短期投资和长期投资2) 按投资性的产权属性，可以分为权益性投资、债权性投资、混合性投资第二节1、 对外投资失控的主要原因：1) 管理模式不健全2) 相关手续不规范3) 管理人员素质差4) 会计核算不规范第四节1、 对外投资权益证书的保管：1) 委托银行、信托投资公司或证券公司等专业机构保管2) 企业自行保管：1 共同控制：有两个或两个以上的人员共同控制2 授权批准控制：只有经过适当授权的职员才能够接触投资凭证3 定期盘点控制2、 对外投资的减值准备：1) 短期投资的减值准备控制：短期投资期末应采用成本与市价孰低法计价，对市价低于成本的计提减值准备。2) 长期投资的减值准备控制：每年年末或定期对长期投资逐项进行检查，并按照账面价值与可收回金额孰低法计量。第五节1、 短期投资跌价准备的处理：处理短期投资时，可以同时结转已计提的该项投资的短期投资跌价准备，也可以在期末时一并调整。2、 对外投资核销的控制：对外投资核销，一般是指长期对外投资的核销，必须由董事会或经授权的机构进行集体决策，并履行相关审批手续。对于不能收回的投资，应取得因被投资企业破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件（作为核销的原始凭证）。对于核销的对外投资，会计成员在验证核销的对外投资的有关情况后，要及时入账，不能形成帐外帐，并在对外投资明细账中予以注销。第12章 筹资控制第三节1、 如果筹资规模过大，可能导致资金闲置浪费，增加筹资成本，导致单位负债过多，增大财务风险。2、 筹资规模过小，则影响单位的投资计划和其他业务的正常开展。3、 判断资本结构优劣的两个标准：企业资金成本最小化，企业价值最大化4、 所谓筹资时机：指由有利于单位筹资的一系列因素所构成的有利的筹资环境和时机。5、 单位的筹资风险