2014年自考税法试题汇总.doc

最新税法自考企业所得税计算题:例1、 某企业2007年全年应税所得额240万元。2008年，企业经税务机关同意，每月按2007年应纳税所得额的1/12预缴企业所得税。2008年全年实现利润经调整后的应纳税所得额为300万元。计算该企业2001年每月应预缴的企业所得税，年终汇算清缴时应补缴的企业所得税。解: (1)2008年112月每月应预缴所得税额为: 应纳税额2401225%5万元 (2)2008年112月实际预缴所得税额为: 实际预缴额51260万元 (3)2008年全年应纳所得税税额为: 应纳税额30025%75万元 (4)年终汇算清缴时应补缴所得税额为: 应补缴所得税额756015万元例2、某企业2000年度境内所得为800万元， 同期从境外某国分支机构取得税后收益140万元， 在境外已按30%的税率缴纳了所得税。该企业适用税率为25%。计算该企业本年度应缴纳入库的所得税额。分析过程: （1）境外收益应纳税所得额140（130）200万元(2)境内、外所得应纳税总额(800200)25%250万元 （3）境外所得税扣除限额250200/（800200）50万元(4)境外所得实际缴纳所得税20030%60万元，小于扣除限额50万元；境外所得应抵扣的已纳所得税额为50万元。(5)本年度该企业应缴纳企业所得税25050200万元 例3、某公司某年实现利润总额为1000万元，其中包含境外所得300万元，且该公司所得已在国外缴纳了所得税100万元； 境内所得700万元，其中联营投资分得利润40万元，已缴纳税款10万元。则该公司该年应纳所得税是多少?分析过程:第一、计算该公司按利润总额所应缴纳的企业所得税税额: 应纳税额100025250万元第二、按照企业所得税税收抵免的规定，纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照本条例规定计算的应纳税额。 则该公司境外所得的扣除限额计算公式如下:境外所得税税额扣除限额企业的境内、境外所得按税法计算的应纳税总额(来源于某外国的所得额境内、境外所得总额)该公司境外所得税款扣除限额250(3001000)75 万元第三、按规定企业在联营方已缴纳的所得税款也准予从应纳税额中扣除:扣除限额250(401000)10 万元第四、计算该公司该年全年实际应缴纳的企业所得税税额:去年实际应缴纳税额2507510165 万元故，该公司该年应纳所得税165万元。 例、我国某公司2007年其境内应纳税所得额为500万元， 适用25%的所得税税率。其在A国分支机构取得的应纳税所得额为100万元，A国所得税税率为20%，已在A国缴纳20万元税款；在B国分支机构取得的应纳税所得额为200万元，B国所得税税率为30%, 己在B国缴纳60万元税款。假设A、B两国分支机构按我国税法计算的应纳税所得额与所在国的一致， 计算该企业在我国汇总纳税时的应纳税额。分析过程: （1）按我国税法计算境内、境外所得应缴纳的税款: 应纳税额(500100200)25200 万元 （2）A、B两国扣除限额： A国扣除限额200100/（500100200）25 万元 B国扣除限额200200/（500100200）50 万元 A国分支机构实际缴纳的20万元所得税税款，低于扣除限额25万元，可以全额抵免。 B国分支机构实际缴纳60万元所得税税款，高于扣除限额50万元，只能抵免50万元。 (3)在我国缴纳的税款: 应纳税额2642050184 万元 例、某内资企业某年生产经营情况如下：(2005年上半年自考题)、产品销售收入1620万元。、产品销售成本1200万元。、产品销售费用45万元。、增值税58万元，消费税85万元，城建税10.01万元，教育费附加4.29万元。、向银行借款50万元，用于生产经营，期限半年，银行贷款年利息率6，支付利息1.5万元。向非金融机构借款60万元，用于生产经营，期限8个月，支付利息4万元。、管理费用137万元。根据上述资料，依据税法规定，计算该企业该年度应纳所得税额，并说明理由。解：（1）该企业计算所得税的收入为1620万元 (1分) （2）产品销售成本1200万元，准予在税前扣除 (1分) （3）销售费用45万元，可在税前扣除 (1分)（4）增值税不属于可扣除的销售税金，可扣除的销售税金为： 8510.014.2999.3万元 (2分) （5）财务费用： 向银行借款利息1.5万元允许扣除;(1分)向非金融机构借款的利息支出，不得超过按同期银行贷款利率计算的标准;(1分) 该利息支出的税前扣除限额为606%1282.4 万元 (1分)税前可扣除的财务费用为：1.52.4.9 万元 (1分) （6）管理费用137万元可在税前扣除 (1分)（7）应纳税所得额为：1620（12004599.3+3.9+137）114.8 万元 (1分) （8）应纳所得税额为：114.82528.7 万元 (1分) 例、某内资公司2005年向税务机关报2004年度企业所得税纳税申报表, 表中填列的各项收入为1200万元,各项成本费用支出1210万元, 亏损10万元。税务机关经过检查,发现该公司2004年度存在如下情况: (2006年1月自考题,10分)（1）公司在填报申报表时, 将10万元的国债利息计入了收入总额。(2)公司的营业外支出包括该公司直接向某小学捐赠的20万元。(3)公司的经营成本包括公司对外投资所用的50万元。(4)2004年公司因厂房失火损失50万元,虽然保险公司已经做了全额赔付, 但公司还是把50万元作为经营损失从应纳税所得额中作了扣除。请根据企业所得税法及相关规定分析该公司的纳税申报存在哪些问题, 并请确定该公司2004年度的实际应纳税所得额和应纳所得税税额。 分析过程:该公司的纳税申报存在下列问题: (l)纳税人购买国债的利息收入, 不计入应纳税所得额。因此, 10万元的国债利息应从收入总额中减除。(1分) (2)纳税人直接向受赠人捐赠的款项不允许扣除。因此, 公司直接向某小学的捐赠20万不能作为营业外支出扣除。(1分) (3)公司的对外投资支出属于资本性支出,在计算应纳税所得额时不得扣除,因此公司对外投资的50万元不能作为经营成本扣除。(1分) (4)因自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分不能从应纳税所得额中扣除。因此,该公司对失火的损失,已经获得保险公司的全额赔偿,不能再行扣除。(1分) 因此,该公司2004年的收入是：1200101190万元，2004年成本费用支出是12102050501090万元, 其应纳税所得额是11901090100万元(3分) 其应纳所得税额是：l0025%25万元 （3分）例、某企业2007年生产经营情况如下：(2008年4月自考题,12分)1、产品销售收入850万;2、出租固定资产收入50万元; 3、国债利息收入15万元；4、产品销售成本550万元； 5、产品销售费用70万元；6、增值税130万元，其他流转税金20万元； 7、清理固定资产净损失3万元。根据上述资料，依据税法规定，计算该企业2007年度应纳所得税额，并说明理由。分析过程：（1）该企业2007年计算所得税的收入额为：85050900 万元 (2分) （2）国债利息收入，不计入收入总额 （分）（3）产品销售成本550万元，准予在税前扣除 (1分) （4）销售费用70万元，可在税前扣除 (1分) ()清理固定资产净损失3万元, 可在税前扣除 (1分) （6）其他流转税金20万元, 可在税前扣除;增值税130万元不可扣除 (2分) （7）应纳税所得额为: 8505055070320257 万元 (2分) （8）应纳企业所得税额为: 2572564.25 万元 (1分) 例8、国内某运输公司2003年经营情况如下：(2006年4月自考题,12分) (1)营业收入780万元, 租赁收入70万元，营业外收入10万元； (2)营运成本450万元，另列支融资租赁汽车折旧费180万元，营业税等税费30万元； (3)管理费用80万元(含业务招待费27万元); 财务费用23.2万元，其它业务支出20万元； (4)营业外支出50万元，因其为意外事故损失，保险公司同意赔付50%。业务招待费表全年营业收入在1500万元以下的(不含1500万元)不超过全年营业收入的0.5%全年营业收入在1500-5000万元的 不超过全年营业收入的0.3% 根据上述资料,依税法原理, 计算该公司2003年度应纳所得税额, 并说明理由.分析过程: (l)收入总额7807010860万元 (1分) (2)营运成本、融资租赁的固定资产计提的折旧费、营业税税费准予扣除;(3分) (3)业务招待费,按主营业务收入、其它业务收入之和(不包括营业外收入)及规定的比例计算扣除,超标准部分当年不得扣除。 业务招待费的扣除限额(78070)0.5%4.25 万元 业务招待费超过限额标准274.2522.75 万元 (3分)(4)意外事故损失有赔偿的部分, 不得扣除。准予扣除的限额为：5050%25 万元 (2分)(5)应纳税所得额86045018030(8022.75)23.2202574.55 万元 (2分)(6)应纳所得税额：74.5525%18.6375 万元 (1分)例9、A公司2008年3月上旬接受B企业捐赠商品, 取得捐赠企业开具的增值税专用发票,注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元。当月下旬A公司将该批商品销售向购买方开具了增值税专用发票,注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加,A公司该项业务应缴纳企业所得税是多少?分析过程： 接受捐赠收入的确认: (1)企业接受捐赠的货币性资产，并入当期的应纳税所得。 (2)企业接受捐赠的非货币性资产:按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入,并入当期应纳税所得。受赠非货币资产计人应纳税所得额的内容包括:受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税,不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。 接受捐赠商品应当缴纳的企业所得税额 =(20+3.4)25%=5.85 万元 出售商品应当缴纳的企业所得税额 =(2520)25%=1.25 万元 A公司该项业务应缴纳企业所得税额 =5.85+1.25=7.1 万元 例10、某居民企业2008年经营业务如下: (1)取得销售收入3000万元 (2)销售成本1000万元(3)发生销售费用500万元(其中广告费400万元）管理费用400万元(其中业务招待费15万元);财务费用50万元。 (4)销售税金150万元(含增值税100万元)(5)记入成本、费用中的实发工资薪金总额为 150万元,支出职工福利费25万元、职工教育经费4万元、职工工会经费3万元 。 请计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税分析过程： 在计算企业所得税时,准予扣除项目包括:成本、费用、税金、损失、其他与生产经营相关的合理支出。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出, 不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出, 按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5; 准予扣除的税金不包括企业所得税和允许抵扣的增值税. 企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额 14%的部分准予扣除;企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除;企业发生的职工教育 经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除, 超过部分准予结转以后纳税年度扣除。（1）会计利润总额=300010005004005050=1000 万元 (2) 广告费和业务宣传费支出的扣除限额=300015%= 450万元,广告费实际支出额为400万元,可据实扣除。 (3)30005=15万元1560% = 9万元,业务招待费支出的扣除限额为9万元。业务招待费调增所得额=159 = 6 万元 (4)职工福利费支出的扣除限额=15014%=21万元职工福利费实际支出25万元。职工福利费调增所得额=2521= 4 万元 (5)职工教育经费支出的扣除限额=1502.5% =3.75万元职工教育经费实际支出4万元。 职工教育经费调增额=43.75=0.25 万元 (6)工会经费支出的扣除限额=1502%=3万元,职工工会经费实际支出3万元可据实扣除。 (7)应纳税所得额=1000+6+4+O.25=1010.25 万元 (8)应缴纳的企业所得税税额=1010.2525%=252.56 万元 增值税计算题：例、 某洗衣机厂(增值税一般纳税人)，本纳税期限内发生以下业务：( 2008年4月自考题, 12分)(1)向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元(不含税)。(2)向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元(含税)。(3)向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台价值1000元(不含税)。(4)外购机器设备1台，每台单价200000元，取得增值税专用发票，机器设备已验收入库。(5)外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。其中10000元配件因不符合合同规定的规格而退货，并收回货款1700元。(6)该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输服务。本月共取得运输劳务收入10000元。 根据上述材料，依据税法规定,该洗衣机厂本期应缴纳增值税额并说明理由。分析：根据上述材料，该洗衣机厂本期应缴纳增值税额的计算公式及步骤是：(1)甲种型号洗衣机销售额中不含税，直接按17%税率计算销项税额：50095017%80750 元（1分）(2)乙种型号洗衣机销售额为含税销售额，应换算成不含税的销售额，再按17%税率计算销项税额。1001404(117%)120000 元 销项税额为：12000017%20400 元 (1分)(3)赠送丙种型号洗衣机视同销售，应当缴纳增值税，其销项税额为：10100017%1700 元 (1分)(4)外购机器设备属于固定资产，进项税额不得抵扣 (1分)(5)外购洗衣机配件进项税额可以抵扣，但退货部分不予抵扣，其可抵扣的进项税额为：850017006800 元 (1分)(6)在销售洗衣机的同时提供运输服务属于混合销售行为，视同销售货物，应征收增值税，其销项税额为：10000171700 元（1分）(7)本期销项税金为：807502040017001700104550 元 (4分)(8)本期进项税金为： 850017006800 元 (1分)(9)本期应纳增值税税额为:104550680097750 元（1分） 例2、某新闻出版社2003年某月发生以下几笔业务：(1)购入纸张，增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；同时支付采购的运输费用，取得的货运发票上注明的款项是5万元。纸张已经验收入库。(2)支付印刷厂印刷装订费用，增值税专用发票上注明的印刷装订费用为50万元。(3)销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明的销售货价为300万元。(4)支付销售图书运费，取得的货运发票上注明的金额总计为5万元。其中保险费为1000元。(5)向有关高校赠送一批图书，按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元。(6)加工制作了一种礼品性质的图书，分别送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元。分析: 该出版社当月应纳增值税税额的计算步骤及公式为：(1)购入纸张允许抵扣的进项税额为：10017%17 万元采购支付的运输费用，按照7%的扣除率计算进项税额为： 570.35 万元 (2)支付印刷厂印刷装订费用允许抵扣的进项税额为：5017%8.5 万元 (3)销售图书适用13%的低税率，其销项税额为:3001339 万元 (4)支付销售图书运费，允许抵扣的进项税额为： (50.1)7%0.343 万元 (5)赠送图书为视同销售行为，应征收增值税，其销项税额为： 2013%2.6 万元 (6)加工制作礼品性质的图书，其进项税额：6130.78 万元 赠送客户及购货人图书为视同销售行为，其销项税额为： 613%0.78 万元 (7)该出版社该月销项税额为：392.60.7842.38 万元 进项税额为：170.358.50.3430.7826.973 万元 该出版社该月应缴纳的增值税为：42.3826.97315.4071 万元例3、 某企业（增值税一般纳税人），2003年10月份购销业务如下:（2005年上半年自考题，10分）1.购进生产资料一批，已验收入库.取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元。2.购进原材料钢材20吨, 已验收入库。取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元。3.直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元。4.销售税率为17%的产品一批，取得收入为42万元（不含税价）。5.上期未抵扣的进项税额为1万元。 根据上述资料，依据税法规定，计算该企业本期应纳增值税税额，并说明理由。答案如下:（1）购进生产资料, 其增值税专用发票上注明的税款符合规定, 其进项税额允许抵扣。（分） （2）购进钢材20吨, 其增值税专用发票上注明的税款符合规定, 其进项税额允许抵扣。（分） （3）购进农产品, 凭收购凭证上注明的价款, 按13%扣除率计算可以抵扣的进项税金。（分） （4）销售产品一批,取得收入征收增值税；本期销项税金4217%714 万元 （1分）（5）上期未抵扣的进项税额,结转本期抵扣（分）（6）本期进项税额3.911.364213%10.73 万元（3分）（7）本期应纳增值税额7.1410.731=4.59 万元（分)（8）本期不纳税,4.59万元结转下期继续抵扣。（分）例4、 某粮油加工企业(增值税一般纳税人)在某纳税期限内发生下列业务(2006年4月自考题, 12分)(1)购进设备一台, 价值3.5万元， 取得了增值税专用发票, 发票上注明税款为5950元;(2)从农民手中购进100吨大豆,每吨1500.00元,(有收购凭证注明价款);(3)从某粮店(一般纳税人)购进大豆20吨，每吨2000.00元(不含税)，增值税专用发票上注明税款为5200元;(4)本期内向一般纳税人销售植物油40吨，每吨5000.00元(不含税);(5)本期内向消费者个人销售植物油2吨，每吨5800.00元(含税) 根据上述资料，计算该企业本期应纳的增值税，并说明理由。分析： (1)购进设备属固定资产,其进项税金不得抵扣。(1分)(2)从农民手中购进大豆,按收购凭证注明价款,适用13%扣除率计算抵扣进项税金。(2分) (3)从某粮店购进大豆,适用13%低税率计税,专用发票上注明税款符合规定,其进项税金允许抵扣。(2分) (4)向消费者个人销售植物油,其销售额应换算成不含税销售额计算销项税额。(2分) (5)销项税额40500013%25800(113%)13%27334.5 元 (2分)(6)进项税额：100150013%520024700 元 (2分)(7)应缴纳的增值税销项税额进项税额27334.5247002634.5 元 (1分)例5、2009年1月，黑龙江省某棉纺企业（增值税一般纳税人）发生下列业务：（年月自考试题，分）（1） 购进纺织设备一台，价值5万元，依法取得了增值税专用发票；（2） 从当地某农工商供销公司（一般纳税人）购进棉花40吨，每吨1.17万元（不含税），依法取得增值税专用发票；（3） 本期内向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，每米20元（不含税）（4） 本期内向个体工商户销售乙型号棉布0.2万米，每米22元（含税）。问题：根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业本月应纳增值税的计算式。分析：依据增值税相关立法规定，该企业各项业务的税务处理法律依据如下：（1）2004年7月1日起，黑龙江等东北三省试点消费性增值税，即购进设备等固定资产的进项税金允许在当期一次性抵扣。可以抵扣的进项税金额为：5万元17（2分）（2）从农工商供销公司购进的棉花，进项税额可以抵扣，适用13%低税率扣税。可以抵扣的进项税金额为：40吨1.17万元吨13（2分）(3)本期内向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，每米20元（不含税），适用17%计算销项税额。销项税额=1.2万米20元米17（2分）（）向个体工商户销售棉布，其销售额为含税销售额，应换算成不含税销售额计算销项税额。销项税额.万米元米（）（分）（）该企业应纳增值税的计算式为：应纳增值税销项税额进项税额.万米元米.万米元（）万元吨.万元吨（分）（）如果因本期销项税额抵扣本期进项税额和上期结转的进项税额后结果为负数，则该企业本期不需缴纳增值税，其税额可以结转下期继续抵扣。（分）例6、某物资系统金属公司(一般纳税人)，主要从事工业金属材料的采购和供应业务。2001年某月各类金属材料的销售收入额为987500元(不含税)。本月外购货物情况如下(假定外购货物货款已支付)：(1)外购螺纹钢120吨，单价每吨4300元，价款516000元，增值税专用发票注明税额87720元。(2)外购镀锌板100吨，单价每吨4900元，价款490000元，增值税专用发票注明税额83300元。(3)外购铲车一部，价款42000元，增值税专用发票注明税额7140元，交付仓库使用。(4)将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款86000元。(5)由于公司仓库管理不善，本月购进的镀锌板被盗丢失10吨，价款49000元。 根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。该公司本月的经营业务，除货物的正常购销外，还有三个特点： 第一，购进一部铲车自用，按照规定应作为固定资产处理，其进项税额不得作为购进货物抵扣； 第二，将购进的螺纹钢用于本单位基本建设，按照规定,其进项税额不得抵扣； 第三，购进的镀锌板被窃丢失，按照规定属非正常损失，其进项税额也不得抵扣。因此，本月不得抵扣的购进货物的进项税额为： (1)购进固定资产，进项税额7140元。 (2)购进货物(螺纹钢20吨)用于本单位基本建设：进项税额860001714620 元 (3)购进货物(镀锌板10吨)被窃丢失：进项税额49000178330 元 本月应抵扣的进项税额： (8772014620)(833008330)148070 元 本月销项税额98750017167875 元 本月应纳增值税税额6787514807019805 元 例7、某制药厂为增值税一般纳税人，2006年7月份发生如下业务：（1）购进生产原料一批，税控发票注明价款40000元，增值税6800元。（2）购进工人用劳保用品一批，税控发票注明价款20000元，增值税3400元。（3）委托小规模纳税人加工辅助材料，支付加工费2000元,取得税务机关代开增值税发票。（4）销售甲药品20箱，取得不含税收入200000元。（5）将甲药品2箱发给职工，成本10000元。（6）销售免税药品20000元。要求：计算该制药厂7月份应纳增值税额。分析：当期销项税额=200000202217%=37400 元当期进项税额=680034002000（1+6%）=10313.21 元免税药品不可抵扣进项税额=10313.21（22000020000）20000=800 元应纳税额=37400（10313.21800）=27886.79 元例8、某生产企业为增值税一般纳税人，2006年5月发生以下业务。（1）销售给某商场货物一批，开局增值税专用发票，注明销售额450万元，该商场尚未付款提货。（2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明销售额100万元、税额17 万元，已支付货款并已验收入库；支付运杂费3万元，其中运费金额2.5 万元，保费0.1万元，建设基金0.1万元，装卸费0.3万元.（3）定制一批救灾物质捐给灾区，专用发票上注明销售额2万元、税金0.34万元。（4）因质量问题客户退货200件，上月从本厂购进，没见不含税价格500元，客户通知已取得当地税务机关开局的退货证明单。（5）批发销售一批货物，专用发票上注明销售额80万元。由于是协作单位，所以给予10%的价格折扣，并已开具红字发票。（6）销售给商业小规模纳税人货物一批，开具的专用发票上注明的销售额30万元。要求：据以上资料，计算该企业应纳增值税额，并说明哪些方面做法不妥？分析：当月销售额=（450+80+30+2）17%=95.54 万元当月进项税额=17+（2.5+0.1）17%=17.52 万元当月应纳增值税额=95.5417.52=78.02 万元该企业有一点做法不妥，即销售给商业小规模纳税人的货物，可不开增值税专用发票。营业税计算题例、某保险公司地处省会城市。2003年10月中上旬接到了数笔零星保险业务，保险费用共计10万元。10月下旬接到一笔大额业务，取得保险费20万元。根据相关规定，该保险公司对这笔业务进行了分保，支付给其他分保险公司5万元保险费。（金融保险业的营业税税率是5%）请问：(2007年4月自考题,10分) （1）该保险公司2003年10月份应该缴纳多少营业税？ （2）该保险公司2003年10月份应该缴纳多少城市维护建设税？ 分析过程： （1）保险公司2003年10月中上旬的营业额是10万元。10月下旬的保险业务因为实行了分保，所以初保业务的全部保费减支付给分保人的保险费用后的余额为营业额，那么10月下旬的营业额是万元（分） 整个月份全部的营业是万元（分） 应纳营业税额为512500元（分） （）该保险公司地处省会城市，属于地处市区，城市维护建设税的税率为。该保险公司月份应纳的城市维护建设税的计税依据是已经缴纳的营业税额12500元。 因此该保险公司月份应纳的城市维护建设税为 元（分）个人所得税计算题例1、德国某公司派雇员A先生来我国某企业安装、调试设备生产线,A先生于2007年3月1日来华,工作时间为7个月,同年9月30日晚离境,这期间A先生工资由德方企业支付, 月工资折合人民币28000元。 根据上述资料依税法规定, 回答下列问题。(2008年上半年自考题，分)(1) A先生在华期间是否应当依照我国税法规定缴纳个人所得税?为什么?(2) 如果要缴纳个人所得税的话，应纳税额是多少?附: 个人所得税率表(工资、薪金所得适用) 级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过500元的部分502超过5002000元的部分10253超过20005000元的部分151254超过500020000元的部分20375 5超过2000040000元的部分251375 分析过程: (1)A先生在华期间应当依我国税法缴纳个人所得税。(1分) 根据个人所得税法规定, 在我国境内无住所的人员, 在中国境内工作期间不论是中方企业支付的, 还是外方企业支付的工资薪金, 均属于来源于中国境内的所得, (2分) 其中, 连续或累计居住不超过90日(或在税收协定期间连续或累计居住不起过183日)的个人, 境内所得由境外雇主支付的部分免税。(2分) 而本案中的A先生, 在我国境内连续居住超过90日, 因此, 其工资虽然由德方支付, 但属于来源于我国境内的工资薪金,应向我国交纳个人所得税。(3分) (2)应纳税额的计算: A先生在我国境内无住所, 其工资的费用扣除适用附加扣除。 应纳税额 (280004800)25%1375730975 元 (2分)例、 我国居民纳税人周某, 某纳税年度在甲国取得工薪收入69600元(人民币,下同), 特许权使用费收入7000元; 在乙国取得利息收入1000元。该纳税人已分别按甲国和乙国税法规定, 缴纳了个人所得税1150元和250元。(2006年4月自考题,12分) 个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过500元的部分502超过5002000元的部分10253超过20005000元的部分151254超过500020000元的部分20375试根据我国现行个人所得税法计算并分析周某本年度应向我国税务机关缴纳的个人所得税额。分析过程: （1）根据个人所得税法规定, 个人来源于境外的所得, 按照分国、分项原则, 已在境外缴纳的所得税额, 可在境内纳税时, 从其应纳税额中扣除, 但扣除额不得超过其境外所得依我国税法规定计算的限额; 超过部分不得在当年纳税年度应纳税额中扣除, 但是,可用以后纳税年度的余额补扣, 补扣期限最长不得超过5年。 如果境外纳税额低于限额的, 则应向我国补交差额。(4分)(2)甲国所得缴纳税款的抵扣 工资、薪金所得按我国税法规定计算的应纳税额: (69600124800)10%2512900 元 (1分) 特许权使用费所得按我国税法规定计算的应纳税额: 7000(120%)20%1120 元 (1分) 甲国所得抵扣限额:90011202020 元 (1分)周某在甲国的所得缴纳1150元个人所得税, 低于我国的抵扣限额, 因此, 可全额抵兔, 并需向我国补缴纳870元税款(20201150) (1分)(3)乙国所得缴纳税款的抵扣 在乙国取得的利息所得按我国税法规定计算的应纳税额, 即抵扣限额为: 100020%200 元 (1分)周某在乙国实际缴纳的税款超出了抵扣限额, 因此, 只能在限额内抵扣200元,在我国不缴税。其未抵扣的50元税款, 可用乙国以后5年内抵扣限额的余额补扣。(2分)(4)周某本年度应纳个人所得税额为870元 (1分)例、工程师张某在甲乙两个公司任职。2007年0月张某从甲公司取得工资3000元,从乙公司取得工资4000元, 该月还出版了一本专著, 取得稿酬20000元。(2008年1月自考题, 10分)请问:(1)张某的工资收入应该通过何种方式缴纳个人所得税?(2)2007年10月张某应该缴纳多少个人所得税?个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过500元的部分502超过5002000元的部分10253超过20005000元的部分151254超过500020000元的部分20375分析过程:(1)根据我国个人所得税法的规定,在两处或者两处以上取得工资、薪金的应当合并计算其应纳税所得额,并自行申报纳税。因此,张某应当自行申报纳税。(3分) (2)张某的工资收入的应纳税所得额是: (30004000)20005000元 那么其应纳税额是： 5000 375625 元 (3分) (3)张某稿酬所得的应纳税所得额为： 20000(1)16000 元我国个人所得税法规定对于稿酬所得征税税率为, 并且可按应纳税额减征, 因此, 张某稿酬所得的纳税税额为： 16000（） 2240 元 （3分） (4)因此, 张某7年月应缴纳的个人所得税是: 62522402865 元（分）例、作家吴某，自由职业者，同时自己开了一家书店，取得个体工商户营业执照。吴某2007年收入如下：（2008年月自考题，分）（）被某电视台“五一”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4000元；（）在某高校中文系兼课，每月两次，每次课酬元；（）出版个人作品集，取得收入20000元；（）书店全年销售额90000元，扣除进货成本、税金、费用后，收入30000元。根据上述资料，依据税法规定，计算吴某本年度应纳个人所得税额并说明理由。个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过500元的部分502超过5002000元的部分10253超过20005000元的部分151254超过500020000元的部分20375个体工商户的生产经营所得税率表级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过5000元的部分502超过500010000元的部分102503超过1000030000元的部分201250分析过程:(1)电视台顾问费属于劳务报酬性质,应纳税所得额计算式为(4000800), 应纳税额为: (4000800) 20%640 元 (2分) (2)为高校授课取得收入, 属于劳务报酬性质, 因属于连续性工作, 以一个月为一次申报纳税。吴某一个月授课收入为：2400800 元（2分） 根据税法规定，一次性取得收入未超过4000元的，扣除800元费用后为应税所得，该项应税所得为0，即8008000元，故该项所得不缴税。（2分） (3)出版个人作品取得收入, 属于稿酬收入; 其应纳税所得额为一次取得收入超过4000元, 扣除收入的20%费用, 即20000(120%)(1分),再减征税额的30%, 适用20%税率, 计算应纳税额.(1分) 应纳税额为：20000(120%)(130%)20%2240 元 (1分)(4) 书店收入, 属于个人所得税中的个体工商户生产经营所得, 应纳税额：:3000020%12504750 元 (2分) (5)吴某全年应纳个人所得税额为: 640224047507630 元 (1分)例5、某杂志社编辑，2008年5月取得收入如下：（1） 工资4000元，奖金800元，“五一”过节费1000元；（2） 在某文学杂志上发表一篇小说，获得稿酬5000元；（3） 担任其他杂志社评审工作，获得评审费1000元；该编辑的上述收入应当缴纳个人所得税的，已经由支付单位代扣代缴。问题：根据上述资料，说明支付单位扣缴个人所得税的法律依据，并列出计算式。（2009年4月自考题，10分）个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过500元的部分502超过5002000元的部分10253超过20005000元的部分151254超过500020000元的部分20375根据个人所得税法规定，该编辑的各项收入计税法律依据如下：（1） 工资、薪金所得为工资、奖金、过节费之和。依据法律，税前可以扣除2000元费用。应纳税所得额为：（4000+800+10002000）=3800元（2分）应纳税额的计算公式为：380015125450元（1分）（2） 稿酬收入税前扣除标准按照每次收入额是否超过4000元来确定。如果一次取得收入超过4000元的，扣除20的费用后适用20税率计算，然后，再减征税额的30。（2分）应税所得5000（120）4000元应纳税额4000（130）20560元（2分）（3）评审费在性质上属于劳务报酬收入。其税前扣除标准按照每次收入额是否超过4000元确定。如果一次收入不超过4000元的，定额扣除800元的费用后 适用20%税率计算。（2分）其应纳税所得额为：1000800200元应纳税额（1000800）2040元（1分）例6、我国公民张某在2006年度取得收入如下:(1)月工资收入3200元;(2)劳务报酬收入2800元;(3)稿酬收入5000元;(4)单位集资利息收入1600元;(5)在商场购物,参加抽奖,获价值1000元洗衣机一台。 根据上述资料,依据税法原理计算该公民本年度应纳个人所得税额,并说明理由。（2007年10月自考题，12分）个人工资、薪金所得税率表级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过500元的部分5%02超过500-2000元的部分10%253超过2000-5000元的部分15%1254超过5000-10000元的部分20%375分析过程：(1)纳税人兼有两项或两项以上所得的按不同项目所得分别计算纳税（分）(2)每月工资所得扣除2000元费用后乘以法律规定的税率计税。即工资每月应纳税额为：（32002000）2595 元（2分）(3)劳务报酬应纳税额：一次性取得收入未超过4000元，扣除1600元费用后适用20税率计税。应纳税额为：（2800800）20400 元（分）(4)稿酬应纳税额：一次性取得收入超过4000元, 扣20费用后适用于20税率计税，并减征应纳税额。稿酬应纳税额为:5000（）20（30）560 元（2分）(5)集资利息收入，以每次收入额为应纳税所得额，不扣减费用。应纳税额为：160020320 元（分）(6)抽奖所得，以每次收入额为应纳税所得额,不扣减费用。应纳税额为：100020200 元（分）(7)该公民本年度应纳个人所得税额为：9124005603202002620 元（1分） 例7、中国公民李某2008年4月份 (1)工资收入2200元; (2)在某商场购物中奖获奖金200元;（3）发表两篇论文,分别获稿酬700元和1200 元; （4）转让一项发明专利权,取得收入10万元,拿出其中3万元捐给希望工程。（5）李某申报缴纳个人所得税1万元。 依据个人所得税法的有关规定,具体说明李某申报及缴纳的税额是否正确？分析过程: 按个人所得税法的有关规定,李某应纳个人所得税税额为(1)工资的应纳税额=(22002000)5%=10 元 (2)获奖应纳税税额=20020%=40 元(3) 稿酬所得按次纳税,700元的稿酬不足扣除800元费用,故不纳税;1200元稿酬应纳税额=(1200800)20% (130%)=56 元 (4)特许权使用费扣除20%费用后为应纳