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会计分录总结货币资金现金清查现金短缺 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：库存现金 借：其他应收款 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 无法查明原因借：管理费用 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：其他应付款 无法查明原因 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：营业外收入 提取现金 借：现金 贷：银行存款购买办公用品, 报销现金 借：管理费用 贷：现金备用金 两种核算方法 一次性备用金制 拔款时： 借：其它应收款备用金 贷：现金 报销时 借：管理费用 现金 贷：其它应收款备用金 定额备用金制 拔款时： 借：其它应收款备用金 贷：现金日常支出时，不再通过“备用金”科目： 借：管理费用 贷：现金 收回时： 借：现金 贷：其它应收款备用金其他货币资金 1、外埠存款：外地临时或零星采购时，汇往采购地开立存款专户的款项 汇出时： 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 采购时： 借：商品采购等 贷：其他货币资金外埠存款 将多余的资金转回时： 借：银行存款 贷：其他货币资金 2、银行汇票存款 取得时： 借：其他货币资金银行汇票存款 贷：银行存款 采购时： 借：商品采购等 贷：其他货币资金银行汇票存款 将多余的资金转回时：借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票存款 交易性金融资产 1、取得时：借：交易性金融资产成本 应收股利（应收利息） 投资收益 贷：银行存款（其它货币资金存出投资款） 2、持有时现金股利和利息 （1） 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款（其它货币资金存出投资款） 贷：应收股利（应收利息） （2）持有期间享有的股利和利息 借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利（应收利息）3、期末计量 （1）公允价值帐面余额 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （2）允价值帐面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动 4、处置 投资收益出售的公允价值帐面金额 （1）按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动 投资收益 （2）公允价值变动损益转投资收益 借：公允价值变动损益贷：投资收益应收票据1、取得 借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入等 应交税费应交增值税（销项税额）年末带息票据应计提票据利息 利息面值利率%360持有天数 借：应收票据 贷：财务费用 2、到期收回 借：银行存款 贷：应收票据3、到期未收回 借：应收帐款 贷：应收票据4、未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 “借”或“贷”：银行存款 5、贴现借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 财务费用贴现息票据到期值贴现率贴现期实得款项(即贴现额)票据到期值贴现息其中，贴现期指自贴现日起至票据到期前一日止的实际天数，但贴现日和票据到期日两天只能取一天。 如：2007年5月2日，企业持一张出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为100,000元的不带息票据一张到银行贴现，银行年贴现率为10%。 贴现期30303131231144（5、6、7、8、9月） 贴现息100,00010%1443604,000 实得款项100,0004,00096,000应收票据贴现 （一）定义：应收票据贴现又称银行贴现，是银行买入未到期的票据，预先扣除贴现日起至到期日止的利息，而将余额付给贴现者的一种交易行为。 （二）性质：就银行而言，应收票据贴现是银行买入未到期的票据所载金额的债权，放出现金以达到获利的目的，故贴现是银行放款的一种方式；就贴现者而言，贴现实际上不是以票据作担保向银行借款的交易，而是一种将经背书后的票据金额转让给银行，以换取现金并贴以利息的交易。 （三）种类：有不带追索权和带追索权应收票据贴现之分。 不带追索权应收票据贴现意味着银行对贴现票据无追索权，所有的兑现风险与利益在贴现时即转移给银行。因此，现实交易中，无追索权的票据贴现很少，大多数承担贴现业务的银行都有追索权，即在到期日出票人如果违约，银行将要求贴现者负连带付款的责任。1、不带追索权的应收票据贴现的账务处理： 借：银行存款（实际收到的贴现款） 借或贷：财务费用 贷：应收票据（贴现票据的面值已计提利息） 注意：我国银行承兑汇票贴现一般不存在到期不能收回票款的风险，因此，应将银行承兑汇票贴现视为不带追索权的应收票据贴现。2、带追索权的应收票据贴现的账务处理 在我国，商业承兑汇票贴现是一种典型的带追索权的应收票据贴现。 （1）向银行贴现时： 借：银行存款 （实际收到的贴现款） 贷：短期借款 （2）票据到期，付款人将票款足额付给贴现银行时： 借：短期借款 （实际收到的贴现款） 借或贷：财务费用 贷：应收票据（贴现票据的面值已计提利息） （3）票据到期，付款人未将票款足额付给贴现银行时： 借：应收账款 贷：应收票据应收款项应收帐款1、赊销 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2、代垫运费 借：应收帐款 贷：银行存款3、收回货款 借：银行存款 贷：应收帐款 发生现金折扣时 借：银行存款 财务费用 贷：应收帐款 4、改用商业汇票结算 借：应收票据 贷：应收帐款5、预付帐款付款 借：预付帐款（应付账款） 贷：银行存款收货 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付帐款（应付账款） 银行存款6、坏帐准备当期应计提的坏帐准备期末按应收款项计算的应保留的坏帐准备金额“坏帐准备”科目的账面贷方余额“坏帐准备”科目的账面借方余额坏帐准备 结果为正数：补提（借：资产减值损失，贷：坏帐准备） 负数：冲销（借：坏帐准备，贷：资产减值损失） A、计提坏帐准备 借：资产减值损失计提的坏帐准备 贷：坏帐准备 B、冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备 贷：资产减值损失计提的坏帐准备 C、应收款项作坏帐转销：借：坏帐准备 贷：应收帐款D、已确认的坏帐又收回借：应收帐款 贷：坏帐准备 借：银行存款 贷：应收帐款预付账款 （一）定义：指企业按购货合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的款项。 （二）两种不同的会计处理： 1、单独设置“预付账款”账户进行核算； 2、用“应付账款”账户核算预付账款。 （三）预付账款可计提坏账准备 （四）预付账款在资产负债表上的列示方法：应付账款所属明细账户期末借方余额之和预付账款所属明细账户期末借方余额之和 应付账款在资产负债表上的列示方法：应付账款所属明细账户期末贷方余额之和预付账款所属明细账户期末贷方余额之和1、预付材料款预付： 借：预付账款（应付账款） 贷：银行存款 收到材料和专用发票： 借：材料采购 应交税费 贷：预付账款（应付账款） 补付货款时 借：预付账款（应付账款） 贷：银行存款 其他应收款 （一）定义：指企业购销活动以外的其他经营活动形成的各种债权。 （二）账户设置：“其他应收款”账户 核算内容：主要包括1应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款2应收的各种罚款3应收的各种存出保证金（押金）4应收出租包装物的租金5预付给企业内部单位或个人的备用金6应向职工收取的各种垫付款项1应收赔款 借：其他应收款保险公司 贷：固定资产清理 收到保险公司赔款时借：银行存款 贷：其他应收款保险公司 2支付押金 借：其他应收款 贷：库存现金 退还包装物收回押金时 借：库存现金 贷：其他应收款 3应收租金 借：其他应收款 贷：其他业务收入 4应向职工收取的各种垫付款项支付水电费 借：其他应收款 管理费用 贷：银行存款 从工资中扣款 借：应付职工薪酬 贷：其他应收款 应收股利应收利息存货存货（原材料） 实际成本法 借：材料采购(包括不含税价采购费用) 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等 代垫运费 借：应收帐款 贷：银行存款 货到验收入库 借：原材料 贷：在途材料发出原材料借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料存货发出计价方法先进先出法日期摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额全月一次加权平均法 加权平均单价实际成本存货数量 加权平均单价（月初存货成本本月进货的成本） （月初存货数量本月进货数量） 发出存货成本发出数量加权平均单价 库存存货成本库存数量加权平均单价月初存货成本本月进货成本发出存货成本移动平均法 存货单位成本（原有库存存货成本本次进货的成本） （原有库存存货数量本次进货数量） 本次发出存货成本本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本月末库存存货数量本月月末存货单位成本 个别计价法计划成本法采购 按实际成本付款借：材料采购（实际成本） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款验收入库：按计划成本：借：原材料（计划）材料成本差异 贷：材料采购 发出材料（计划成本） 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料材料成本差异 结转发出材料应负担的差异额的计算： 材料成本差异率（期初材料成本差异本期购入材料成本差异额） （期初材料计划成本本期购入材料计划成本） 发出材料应负担的差异额发出材料的计划成本材料成本差异率银行存款材料采购原材料 生产成本等应交税费材料成本差异包装物采购：借：材料采购（实际成本） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款验收入库：按计划成本：借：周转材料包装物（计划）材料成本差异 贷：材料采购领用：1、生产领用借：生产成本 贷：周转材料包装物材料成本差异2、随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用（实际成本） 贷：周转材料包装物 材料成本差异3、随同商品出售单独计价的包装物 （1）出售单独计价包装物 借：银行存款 贷：其它业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） （2）结转所售单独计价包装物的成本 借：其它业务成本 贷：周转材料包装物 材料成本差异低值易耗品采购：借：材料采购（实际成本） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款验收入库：按计划成本：借：周转材料低值易耗品（计划）材料成本差异 贷：材料采购一次摊销法借：制造费用贷：周转材料低值易耗品摊销五五摊销法 领用借：周转材料低值易耗品在用 贷：周转材料低值易耗品在库领用时摊销其价值的一半 借：制造费用贷：周转材料低值易耗品摊销报废时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料低值易耗品摊销同时：借：周转材料低值易耗品摊销 贷：周转材料低值易耗品在用委托加工物资 发出材料借：委托加工物资（实际） 贷：原材料（计划） 材料成本差异支付加工费运费 借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 验收入库借：原材料（计划） 贷：委托加工物资（实际） 材料成本差异 库存商品 1、生产型企业完工入库 借：库存商品 贷：生产成本销售 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品（按先进先出法、全月一次加权平均法、移动平均法、个别计价法）2、商品流通企业发出存货成本的计价方法 毛利率法：“库存商品”账户按进价计量产品销售成本销售净额销售净额毛利率 期末存货成本期初存货成本本期购货成本本期销售成本售价金额法：“库存商品”账户按售价计量设置“商品进销差价”账户，该账户为“库存商品”的备抵账户购进时借：库存商品贷：商品采购商品进销差价商品采购库存商品商品进销差价销售时结转销售成本：借：主营业务成本借：商品进销差价贷：库存商品 进销差价率（期初进销差价本期购入商品的进销差价）（期初存货成本本期购入商品成本）产品销售成本本期商品销售收入本期已销售商品应分摊的进销差价 期末存货成本期初存货成本（售价）本期购货成本（售价）本期销售成本（售价）本期已销售商品应分摊的进销差价存货清查 盘盈批准前 借：原材料（等） 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益批准后 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：管理费用 盘亏 批准前 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：原材料批准后 借：原材料（残料入库） 其他应收款（保险或过失人赔偿）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 应交税费应交增值税（进项税额转出）投资金融资产会计核算1、交易性金融资产2、持有至到期投资3、可供出售金融资产4、长期股权投资1、持有至到期投资： 是指到期日固定、收回金额固定或可以确定、企业有明确的意图和能力持有至到期的、通常具有长期性质（但期限在1年以内）的债券投资。 核算特点：为取得投资而发生的税金、佣金和手续费等费用，购入时计入投资成本，分期摊销时计入摊销期投资收益。 主要包括：债券投资。 1、交易性金融资产： 是指利用闲置资金，赚取差价；以交易目的所持有，近期准备出售；以公允价值计量，并且其变动计入当期损益的债券、股票、基金等。 核算特点：以公允价值计量，并且其变动计入当期损益。 主要包括：短期债券投资、短期股票投资、短期其他投资、基金等。 3、可供出售金融资产： 是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，企业购人的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入资本公积的金融资产核算特点：资产负债表日，以公允价值计量，并且其公允价值变动计入资本公积。 主要包括：股票投资、债券投资等。4、长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险四类金融资产的会计处理项目计量时点会计处理交易性金融资产的会计处理（股票或债券）初始计量按公允价值计量已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息，不记入成本，应当确认为应收项目相关交易费用计入当期损益（投资收益借方）示例 借：交易性金融资产成本（公允价值）无视面值 应收利息或应收股利（已宣告或到期但尚未发放） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款（实际支付金额）后续计量在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益 示例 借：应收利息（或应收股利） 贷：投资收益资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。示例 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （或相反的分录）处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益（可能借或贷）。将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益。示例 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动（结平账面余额） 投资收益 （差额倒挤） 借：公允价值变动损益 （原已记入本科目的金额） 贷：投资收益 或相反分录持有至到期投资的会计处理（债券）初始计量按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资利息调整”科目核算。）已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目。示例 借：持有至到期投资成本（始终是面值） 利息调整（交易费用和溢折价） 差额倒挤、或相反分录 应收利息（已到期尚未领取） 贷：银行存款 （实际支付金额：买价+交易费用）后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量。首个期初摊余成本为初始价期末摊余成本期初摊余成本+投资收益-现金流入-已收回本金-已计提的减值损失 利息调整的摊销投资收益-现金流入投资收益期初摊余成本x实际利率示例 借：应收（或应计）利息（面值X票面利率） 持有至到期投资利息调整（差额倒挤） 贷：投资收益（摊余成本X实际利率）转换持有至到期投资转换为可供出售金融资产：可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积。示例 借：银行存款 （实际收到的金额） 贷：持有至到期投资成本（卖出部分的账面） 投资收益 （差额，倒挤，或相反分录） 借：可供出售金融资产（卖出后剩余部分的公允价值） 贷：持有至到期投资成本（剩余部分账面价） 资本公积其他资本公积（倒挤或借方）处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益。示例 借：银行存款 （实际收到的价款） 持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备） 贷：持有至到期投资成本（面值） 利息调整（账面余额） 应计利息（账面余额） 投资收益 （差额，倒挤，或相反分录）贷款和应收（银行贷款及一般企业的应收账款）初始计量贷款：本金+相关费用成本 合同约定的贷款本金与实际金额不同时，通过借或贷“贷款利息调整”核算一般企业应收类：合同确定价款示例 借：贷款本金 （合同约定） 贷：吸收存款 （实际金额）后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量。资产负债表日处理1.实际利率确认利息收入2.票面利息确认应收利息3.前两项之差为摊销额利息调整可供出售金融资产初始计量债券投资按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“可供出售金融资产利息调整”科目核算。已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目。示例 借：可供出售金融资产成本（面值） 利息调整（交易费用及溢折价） 贷：银行存款（实际支付金额）股票投资按公允价值和交易费用之和计量。示例 借：可供出售金融资产成本（公允价值及相关交易费用） 应收股利（已宣告但未发放） 贷：银行存款（实际支付金额）后续计量资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益（资本公积其他资本公积）。示例 借：可供出售金融资产 公允价值变动 贷：资本公积其他资本公积或相反分录转换持有至到期投资转换为可供出售金融资产：可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积。（见“持有至到期投资”的“转换”部分）处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益。将持有可供出售金融资产期间产生的“资本公积其他资本公积”转入“投资收益”。示例： 借：银行存款（实际收到的金额） 借或贷：投资收益（差额倒挤） 贷：可供出售金融资产成本 公允价值变动账面价值借 资本公积其他资本公积（公允价值累计变动额）贷 投资收益 或相反分录一、特点1、交易性金融资产：交易2、持有至到期投资：持有至到期3、可供出售金融资产：可供出售、活跃市场、有报价3、长期股权投资：期限长，不准备随时出售二、计量1、交易性金融资产：公允价值计量且变动计入损益2、持有至到期投资：摊余成本初余实际利息收益名义利息收益平价购入、溢价购入、折价购入3、可供出售金融资产：购入时的公允价值交易费用公允价值变动4、长期股权投资：1、成本，2、权益（一）定义：指通过投出各种资产取得被投资企业股权且不准备随时出售的投资。 （二）进行长期股权投资的目的：为了长远利益，成为被投资企业的股东，拥有参与被投资企业经营决策的权利。（三）投资企业与被投资企业的关系：按投资企业对被投资企业的影响程度，投资企业与被投资企业的关系有以下几种类型：1、控制；母公司和子公司。2、共同控制；合营企业。3、重大影响；联营企业。4、无重大影响。成本法的适用范围 1、投资企业能对被投资企业实施控制的长期股权投资。 2、投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响。采用成本法核算的长期股权投资，应按初始投资成本计价，一般不予变更，只有在追加或收回投资时才调整长期股权投资的成本。权益法的适用范围投资企业对被投资企业具有共同控制或重大影响的长期股权投资。长期股权投资的账面价值要随着被投资企业的所有者权益变动而相应变动，大体上反映在被投资企业所有者权益中占有的份额。对成本法的评价 优点：投资账户通常能反映投资成本； 核算较为简便； 确认投资收益与有关现金流入时间吻合； 对投资收益的确认符合法律要求。 局限性：投资的账面价值被凝固在投资成本上； 不能在对方亏损时及时反映损失； 在投资企业对被投资企业具有控制或重大影响能力时，账面上的投资收益不一定能真实地反映投资的经济利益。对权益法的评价 优点：账面价值能反映投资企业在被投资单位净资产中应享有的权益；投资收益以被投资单位实际损益和持股比例来衡量，不受利润分配政策的影响，能较为客观地反映投资损益，体现了实质重于形式的要求。 局限性：其会计处理忽视被投资企业是独立法人这一法律事实；投资收益的实现和现金流入的时间、金额不相吻合；确认投资收益时忽视了被投资单位从净利润中提取盈余公积的现实；核算较为复杂。三、明细账1、交易性金融资产：成本、公允价值变动2、持有至到期投资：成本、利息调整、应计利息3、可供出售金融资产：成本、利息调整、应计利息、公允价值变动4、长期股权投资：成本、（损益调整、其他权益变动）四、分录例：1、设某企业购入A证券（股票或债券）11000元，购入时已包含利息（或股利）1000元，支付手续费100元。2、第一次收到利息（或股利）2000元，3、资产负债表日公允价值上升1500元，4、出售该证券，收款15000元。（一）取得1、交易性金融资产借：交易性金融资产成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有至到期投资借：持有至到期投资成本（实际成本）利息调整：溢价应收利息 贷：银行存款持有至到期投资利息调整：折价3、可供出售金融资产借：可供出售金融资产成本利息调整：即溢价应收利息（股利） 贷：银行存款可供出售金融资产利息调整：即折价3、长期股权投资A、同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）取得被合并方所有者权益账面价值支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）应收股利（已宣告但尚未发放的股利） 贷：有关资产科目 股本资本公积股本溢价（2）取得被合并方所有者权益账面价值支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）应收股利资本公积股本溢价盈余公积利润分配未分配利润 贷：有关资产科目 股本资本公积股本溢价B、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资借：长期股权投资成本（合并成本）应收股利 贷：有关资产科目 股本资本公积股本溢价C、以支付现金方式取得的长期股权投资（1）采用成本法核算的借：长期股权投资（实际支付的价款） 贷：银行存款（2）采用权益法核算的（从大）投资成本投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资成本（实际支付的价款） 贷：银行存款投资成本投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资成本（份额） 贷：银行存款（实际支付的价款）营业外收入D、成本法转按权益法借：长期股权投资成本（份额）长期股权投资减值准备（原账面余额） 贷：长期股权投资（原账面余额）营业外收入E、权益法转按成本法借：长期股权投资 贷：长期股权投资成本损益调整其他权益变动（二）取得收益1、交易性金融资产借：应收股利应收利息 贷：投资收益2、持有至到期投资第1年：借：应收利息（面值票面利率）持有至到期投资利息调整：折价 贷：投资收益（摊余成本实际利率）持有至到期投资利息调整：溢价第2年：借：应收利息（面值票面利率）持有至到期投资利息调整：折价 贷：投资收益（摊余成本实际利率）持有至到期投资利息调整：溢价第3年：借：应收利息（面值票面利率）持有至到期投资利息调整：折价 贷：投资收益（摊余成本实际利率）持有至到期投资利息调整：溢价3、可供出售金融资产借：应收利息可供出售金融资产利息调整：折价 贷：投资收益可供出售金融资产利息调整：溢价3、长期股权投资(1)成本法：取得利润：不作宣告发放股利：借：应收股利 贷：投资收益长期股权投资（投资前实现净利润的分配额和清算性利润分配）(2)权益法取得利润：借：长期股权投资损益调整 贷：投资收益如果分担亏损份额超过长期股权投资的账面价值：借：投资收益 贷：长期股权投资预计负债（长期应收款已为0之后）宣告发放股利：借：应收股利 贷：长期股权投资损益调整所有者权益的其他变动：借：长期股权投资其他权益变动 贷：资本公积其他资本公积（其他权益变动）（三）资产负债表日1、交易性金融资产借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益2、持有至到期投资（不作）3、可供出售金融资产借：可供出售金融资产 贷：资本公积4、长期股权投资（不作）（四）减值1、交易性金融资产（不作）2、持有至到期投资借：资产减值损失持有至到期投资减值损失 贷：持有至到期投资减值准备3、可供出售金融资产借：资产减值损失可供出售金融资产减值损失贷：可供出售金融资产减值准备4、长期股权投资借：资产减值损失长期股权投资减值损失 贷：长期股权投资减值准备（五）处置1、交易性金融资产借：银行存款 贷：交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益2、持有至到期投资借：银行存款持有至到期投资减值准备持有至到期投资利息调整：折价 贷：持有至到期投资成本应计利息利息调整：溢价投资收益3、可供出售金融资产借：银行存款资本公积可供出售金融资产减值准备贷：可供出售金融资产投资收益4、长期股权投资借：银行存款（实际取得的价款）长期投资减值准备（已计提的减值准备） 贷：长期股权投资（账面余额）投资收益应收股利（尚未领取的现金股利或利润）固定资产1、取得 （1）外购 不需安装 借：固定资产 贷：银行存款 需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款 支付安装费借：在建工程 贷：银行存款可使用 借：固定资产 贷：在建工程 （2）建造 自营工程购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款 领用 借：在建工程 贷：工程物资 工程领生产用的库存商品 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项） 工程领生产用的材料 借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出） 支付其他费用借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬可使用时 借：固定资产 贷：在建工程2、固定资产折旧1）年限平均法 年折旧额 固定资产原价预计净残值 预计使用寿命（年） 年折旧率 1预计净残值率 预计使用寿命（年） 年折旧额 固定资产原价年折旧率 月折旧额 固定资产原价年折旧率12 月折旧率 年折旧率12折旧基数折旧率年折旧额期初固定资产原值1预计净残值率 预计使用寿命（年）2）工作量法 单位工作量折旧额 固定资产原价（1预计净残值率） 预计总工作量 月折旧额该固定资产当月工作量单位工作量折旧额折旧基数折旧率年折旧额固定资产工作量单位工作量折旧额3）双倍余额递减法 年折旧率 2预计使用寿命（年） 折旧额期初固定资产帐面净值月折旧率 最后两年折旧额（固定资产帐面净值预计净残值）2折旧基数折旧率年折旧额期初固定资产净值2预计使用寿命4）年数总和法 年折旧率 尚可使用年限 预计使用受命的年数总和 折旧额（固定资产原价预计净残值）折旧率折旧基数折旧率年折旧额固定资产原价预计净残值尚可使用年限 预计使用年数总和 借：制造费用管理费用销售费用 贷：累计折旧3、固定资产清理 借 固定资产清理 贷 帐面净值转入清理2000 取得出售收入600 支付清理费 500 1900 交纳相关税费 借：固定资产清理 2000累计折旧 8000 贷：固定资产 10000 借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500 借：银行存款等 600 贷：固定资产清理 600 借：营业外支出 1900 贷：固定资产清理 1900 借：固定资产清理 贷：营业外收入 4、固定资产盘盈借：固定资产 贷：以前年度损益调整、固定资产盘亏 盘亏固定资产 借：待处理财产损益累计折旧 贷：固定资产 报经批准转销 借：营业外支出盘亏损失贷：待处理财产损溢无形资产无形资产取得 借：无形资产贷：银行存款 研究阶段的支出：发生时：借：研发支出-费用化支出 贷：银行存款 原材料 应付职工薪酬月末结转：借：管理费用 贷：研发支出-费用化支出开发阶段的支出：发生时：借：开发支出-资本化支出 贷：银行存款原材料应付职工薪酬月末结转：借：无形资产 贷：开发支出-资本化支出无形资产摊消借：管理费用 制造费用 贷：累计摊销无形资产处置借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备贷：应交税费应交营业税 营业外收入 无形资产 银行存款（费用）让渡无形资产使用权的使用费收入1）一次支付，没有后续服务借：应收帐款/银行存款 贷：其他业务收入2）提供后续服务确认使用费收入：借：应收帐款/银行存款 贷：其他业务收入支付费用：借：其他业务成本 贷：银行存款 摊销：借：其他业务成本 贷：累计摊销报废：借：累计摊销无形资产减值准备营业外支出-处置非流动资产损失贷：无形资产期末计价借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备该资产减值损失一经确认，不得转回。负债短期借款取得借：银行存款 贷：短期借款计息借：财务费用 贷：应付利息偿还借：短期借款 贷：银行存款预收帐款收帐借：银行存款 贷：预收帐款发货借：预收帐款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）应付职工薪酬确认借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配贷：应付职工薪酬工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利（自产产品公允价值 房屋折旧 租赁租金） 应交税费应交增值税（销项税额）发放工资借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金/银行存款 其他应收款 应交税费应交个人所得税支付福利费借：应付职工薪酬职工福利 贷：库存现金支付社会保险费借：应付职工薪酬社会保险费贷：银行存款等发放非货币性福利（产品）借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入（市价） 应交税费应交增值税（销项税额） 结转成本借：主营业务成本 贷：库存商品发放非货币性福利（住房）借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：累计折旧增值税销项税额正常销售商品，提供劳务借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 产品视同销售行为借：在建工程/长期股权投资