财务核算规定_免费下载.doc

财务核算之规定鉴于目前各门店会计核算无统一标准，科目运用也不是很规范，各相关衔接数据不太清楚，控制的不是很理想，数据相差比较大，特制定如下核算之办法：一、核算规定1、所有门店会计在进行账务处理时，都必须取得合法凭据即正式发票或盖有财政部监制的收据，否则不得入账。所有不合法收据或白条在年底企业所得税汇时必须调增应纳税所得额 （调整时只要在年度申报表中调整，不要进行账务处理）。2、所有门店会计在进行账务处理时，不一样税率商品必须分开核算，包括入库、销售和成本结转都必须分开，不得合在一起核算即从凭证到成本单都要分开（科目明细要分开设）。3、所有预估入账的商品（无票入库）都必须采用进价，不得用含税价预估，以免影响成本结转，等发票到时，再将预估数冲销重新入库。4、所有取得进货环节增值税发票，都必须尽量从银行账户汇款，不做现金付款避免引起税收协查。5、库存结构必须合理，不能过度集中到某几个单品上，结转成本必须采用加权平均法。6、商品报损、盘亏等非正常损失必须进项转出，量大必须请有资质当地税务师事务所出具证明，报当地税务局进行税前列支审批。7、当月已认证进项发票，放在应交税费增值税进项税科目，未认证的（不准备当月抵扣）放在待摊费用（或应交税费）-待抵扣税金科目，次月未认证部分准备抵扣，再从待摊费用-待抵扣税金科目转入应交税费-增值税-进项税科目，原则上应交税费增值税余额数就是当月必须交纳的增值税款项。8、所有用于经营上用品取得的进项税票都可以抵扣，如水电费、办公用品、包装袋（连卷袋）、以及经营上用的低值易耗品和固定资产（不含小车）等。9、在进行所得税年度汇算时，业务招待费只能按当年度实际发生的60%列支，但最高限额不得超过当年度销售收入0.5%，意味着业务招待费有两个条件限制，1）平时可以先100%列支，但到年度所得税汇算时必须按60%进行调整，2）调整后的金额不得超过年销售收入（不含税）*0.5%。调整时只要在年度申报表中调整，不要进行账务处理。10、各门店外租柜比较明显有位置必须在账上体现出来，租赁发票到税务局开具，当月必须交纳营业税和附加费（转租收入可以不交房产税，土地使用税怎么交按合同规定），财务部必须备租赁合同或协议。11、凡有在账上体现进场费或其他收入的，都必须备有合同或协议。合同或协议所体现的收费内容必须与销售无关的，体现公司提供有偿服务的（发票内容为促销服务费或DM宣传费）。12、所有社保、医保按当地税务要求交，但个人承担部分必须体现出来，挂其他的应收款账，发工资时从中扣回，不得全部进入费用类科目，补充医疗保险和补充养老保险可以分别在职工薪酬总额5%内列支（社保共计26%，公司承担18%个人承担8%，医保共计10%，公司承担8%个人承担2%，失业保险费共计3%，公司承担2%个人承担1%）。其他商业保险（个人）可以先进入成本费用类科目，但在所得税汇算时必须剔除（不能税前列支），公司财产险可以税前列支。13、所得税按销售收入预交的门店，每个季度在计提所得税时，是按利润表上利润总额计提，不要按预交数计提。一定要记住按销售收入比例预交数不得小于按利润数计提，否则按计提数预交。14、所有门店会计在进行账务处理时，一定记住几个平衡点：1）税负率与毛利率之间平衡，如果税负率是1.5%，那毛利率大概在9%左右，税负率毛利率*增值率，两者之间不要偏差太多。2）每月期未库存数(不含预估数)*17%或13%的进项税必须与已经入库但未抵扣的进项发票差不多即待摊费用-待抵扣税金余额差不多，不得偏离太多否则会导致多交税款或少交税款。15、所有年度内费用（年终奖金和工资除外，工资/奖金必须在12月据实列支，不得计提）必须在本年度12月份之前计提或摊销，所计提的费用或其他费用必须在次年所得税汇算结束前付款或取得发票，否则不得计提或列支。16、年度内股东个人借款必须收回（有挂其他应收款部分等必须冲回），次年再做借款，否则税务有可能做为股东分红处理，计征个人所得税风险。17、年度内应收账款或预收账款有贷方余额部分，若挂账时间比较久（一年左右）且无任何发生额，必须体现销售交各项税款。18、年度内有发生各种国家机关行政罚款和滞纳金不能税前列支，都必须在年度所得申报表调增利润（不含金融部门罚息支出或经济合同规定违约金支出）。19、账上若体现有向股东或其他公司借款（不含向金融机构），可以按金融机构同期贷款利率据实列支（必须到地税局开票）。20、广告费和宣传费按不超过当年度销售收入（不含税）15%内据实列支，广告费必须要有广告业发票，超过部分转下年度分摊。21、职工福利费按年度内职工薪资总额的14%据实列支不能预提。职工薪资总额指年度内合理支付给职工工资、奖金及各种货币及非货币补贴。22、工会经费与职工教育经费分别按年度内职工薪资总额2%与2.5%据实列支，特别是工会经费要取得工会机构发票才能列支，职工教育经费超支部分结转下年度。23、调整以前年度支出或收入，均用“以前年损益调整”科目，当期结转到“利润分配-未分配利润”中，不得用费用类或收入类科目体现。24、若有体现销售废旧包装物（纸箱或其他包装物等等，不含旧货或自己使用过物品），均应计入其他业务收入交