会计基础复习.doc

会计凭证原始凭证种类按取得的来源分自制原始凭证Ex:仓管员填制的收料单、累计凭证外来原始凭证Ex:发货单、增值税专用发票按填制手续和内容分一次凭证Ex:收料单、领料单、发货单、增值税专用发票累计凭证Ex:限额领料单、费用登记表汇总凭证Ex:工资汇总表、发料（收料）凭证汇总表、差旅费报销单按格式分专用凭证Ex:收（领）料单、发货单、累计凭证通用凭证Ex:增值税专用发票内容原始凭证的名称、填制日期、接受凭证的单位名称、经济业务的内容（含数量、单价和金额等）、填制单位的签章、有关人员签章、凭证附件填制要求记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚规范、编号连续、填制及时、不得涂改刮擦挖补、错误更正非金额错误，重开或更正，并加盖出具单位印章；金额错误只能重开；审核真实性日期、内容、数据、凭证本身（Ex:发票）不真实、不合法的，有权不予接受，并向单位负责人报告不完整、不正确的要求补充完整、更正错误或重开合法性是否违反国家法律法规合理性是否符合企业生产经营活动的需要完整性各项基本要素是否齐全正确性金额的计算和填写是否正确及时性R：支票、汇票、本票的时效性较强记账凭证种类按其反映的经济业务内容分收款凭证借：库存现金/银行存款付款凭证贷（借）：库存现金/银行存款转账凭证借贷都不是库存现金/银行存款按其填列方式分复式凭证单式凭证内容记账凭证的名称、日期、编号、经济业务事项的内容摘要、业务所涉及的会计科目及其记账方向、金额（发生额）、记账标记、所附原始凭证的张数、有关人员的签章需签章的会计人员:财务主管、记账人员、审核人员（制单人）【收/付款凭证应有出纳的签名或盖章，并加盖“收讫”和“付讫”的戳记至原始凭证上】编制要求内容完整、编号连续、书写清楚规范采用分数编号法编制多张记账凭证同内容和类别的汇总编制记账凭证需附原始凭证结账和更正错误的凭证可不附原始凭证填制错误应当更正A:当年内发现错误的，先用红字填制一张“注销凭证”，再用蓝字填制一张“订正凭证”；B:以前年度错误，应用蓝字填制更正的记账凭证空行处划线注销审核内容真实现金和银行存款之间的相互划转业务中（Ex:存现或者取现），一般只填制银行存款付款凭证或现金付款凭证；原始凭证遗失时，由当事人写明情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，可代作原始凭证。项目齐全科目正确金额正确书写正确会计凭证的传递与保管 年度终了后暂由会计机构保管1年，期满后移交档案机构保管会计账簿分类按用途分序时账簿普通日记账和转账日记账只登记部分经济业务；反映资金运动全貌特种：现金（银行）日记账分类账簿总账和明细账登记全部经济业务；反映资金运动的各种状态、形式及构成备查账簿补充登记：不需要记账凭证；文字表述按账页格式分两栏式借、贷普通日记账和转账日记账（少见）三栏式借、贷、余额Ex:各种日记账、总分类账、资本、债权、债务明细账多栏式借多栏、贷多栏Ex:收入、成本、费用、利润和利润分配明细账数量金额式借、贷、余额各栏下再分数量、单价、金额三小栏Ex：原材料、库存商品按外形特征分订本式优：防止避免账页损失缺：不能准确预留账页Ex：总账、现金（银行存款）日记账活页式优：随时根据需要添加账页缺：管理不善会导致账页散失Ex：各种明细分类账（不是所有）卡片式Ex：固定资产的明细核算内容封面账簿名称、单位名称扉页正面：单位名称、账簿名称、编号、册数、页数、启用日期、记账人员和会计主管人员姓名&签章及单位公章、（交接日期及签章）； 反面：科目索引账页记录经济业务事项登记规则1、根据审核无误的会计凭证登记记录日期为记账凭证上的日期2、登记完毕，在记账凭证上签名或盖章&过账栏画勾R:避免重记、漏记3、文字和数字占格距的1/2R:方便更正及查账4、蓝黑墨水和碳素墨水&钢笔书写5、红色墨水记账的情况：冲账、登记借贷减少数、三栏式中登记负数余额、国家规定其他的6、空页、空行处用红色墨水画对角线注销&记账人员签名或盖章7、无余额的账户应在“借或贷”内写平，“余额”栏写现金（银存）日记账需逐日结出余额8、结转下页时，结出本页合计数（/月初/年初），标明“过次页”和“承前页”月初：从月初累加至本页年初：从年初累加至本页登记方法日记账现金日记账三栏式/多栏式、订本式； 根据记账凭证登逐日逐笔登记，每天结余额现收、现付、银付需登记银行存款日记账每个银行账户设置一本日记账银收、银付、现付需登记总分类账根据记账凭证逐笔直接登账三栏式/多栏式、订本式根据科目汇总表、汇总记账凭证定期登账明细账根据原始凭证直接等记三栏式/多栏式/数量金额式、活页账Ex:数量金额式账簿根据汇总原始凭证登记固定资产、债权、债务明细账应逐日逐笔登；库存商品、原材料、产成品收发明细账及收入、费用明细账可逐笔登，也可定期汇总登记；根据记账凭证登记平行登记同依据、同时、同方向、同金额登记总分类账与所属明细账呈勾稽关系对账账证核对日记账与收、付款凭证核对总账与记账凭证核对明细账与记账凭证或原始凭证核对账账核对总分类账簿有关账户的余额核对总分类账簿与所属明细分类账簿核对总分类账簿与序时账簿（日记账）核对明细分类账簿之间的核对账实核对现金日记账与库存现金核对银行日记账与银行对账单余额核对财产物资明细账与实有数额核对债权债务明细账与对方单位的账面记录核对错账更正方法划线更正法证账记账凭证正确，账错划红线注销，上方空白处用蓝字更正&更正处盖章补充登记法证账（金额记少了）记账凭证中会计科目无误，所记金额小于应计金额，账错按少计的金额用蓝字填制相同的记账凭证，并在摘要中注明“更正”红字更正法证账（金额记多了）（当年内）发现科目无误，所记金额大于应记金额，账错按多记金额用红字填制记账凭证，在摘要中注明“冲销”，并用红字登账证账（当年内）发现会计科目错误，账错【先作废，后更正】用红字填制一张相同的记账凭证，在摘要中注明“注销”，并用红字登记入账，再用蓝字填制正确的记账凭证，摘要内注明“更正”，并用蓝字登账结账形式月结、季结、年结目的：编制会计报表程序（结账之前）本期业务全部登记入账确定本期应计的收入和应计的费用结平所有损益类科目（转入本年利润）结算资产、负债和所有者权益科目本期发生额和余额，并结转下期方法1、不需按月结计的，每月最后一笔余额为月末余额，结账时，划单红线2、现金、银行存款日记账和需按月结计的，结账时，注明“本月合计”，划单红线3、需要结计本年累计发生额（明细账），结账时，结出“本月合计”、“本年累计”，划单红线，12月末结出“本年累计”，划双红线4、总账只需结出月末余额，结账时，结出全年发生额和余额，注明“本年合计”，划双红线5、年度终了结账，余额结转下年，注明“结转下年”；下一年度新建账簿，注明“上年结转”更换与保管更换总账、日记账和多数明细账应每年更换一次存货和固定资产明细账和债权债务明细账可以不必每年更换保管年度终了，一般把旧账送交总账会计集中统一管理会计账簿暂由财务会计部门保管一年，期满后，由财务会计部门编造清册移交档案部门管理账务处理程序记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序特点：根据记账凭证逐笔登记总账特点：根据汇总记账凭证登记总账特点：根据记账凭证汇总表登总账优点缺点优点缺点优点缺点简单明了，易于理解；详细地反映经济业务的发生情况；登记总账的工作量较大减轻了登记总账的工作量；便于了解账户之间的对应关系当转账凭证较多时，编制汇总记账凭证的工作量大简化总账的登记工作，减轻工作量；可做到试算平衡；简明易懂，方便易学不能反映账户之间的对应关系适用于规模小、经济业务较少的单位适用于规模较大、经济业务较多的单位适用于经济业务较多的单位财产清查分类按清查范围分全面清查年终决算，每年至少一次意义:保证账实相符；确认保管情况良好；合理安排生产经营活动，充分利用，加速资金周转；撤销、合并和改变隶属关系清产核资局部清查流动性较大的存货贵重物品每月清查一次现金每日清点银行存款和银行借款每月核对各种债权债务每年至少核对12次按清查时间分定期清查规定时间全面清查或局部清查不定期清查更换财产、现金保管人员（局部）发生自然灾害和意外损失（局部）上级部门会计检查（全面）临时性清产核资（全面）方法现金实地盘点法先数量后质量出纳必须在场编制的“库存现金盘点报告表”可作为原始凭证银行存款账目核对法月末时，银行存款日记账和银行对账单核对不一致（未达账项）企已收，银未收编制“银行存款余额调节表”，不能作为原始凭证，即不能据调整账面记录【余额+未收-未付】企已付，银未付银已收，企未收银已付，企未付实物实地盘点法多数情况下实物保管人员必须在场结果登记在“盘存单”（反映实存数）账实不符，编制“实存账存对比表”，并可作为调账的原始凭证技术推算法适用于大量的难以逐一清点的财产物资往来账款账目核对法（发函询证）即对账单一般程序建立组织组织学习确定对象、范围和任务制定方案清查时坚持原则填制盘存清单根据清单填制结果报告表结果处理要求（先调账后查因）及时调账根据清查重取得的原始凭证编制记账凭证查找原因个人造成的损失，个人赔偿；管理不善造成的，作为管理费用入账；自然灾害造成的，列入营业外支出；财产处理停止采购或生产，利用或出售；催收应收款，加快资金回收总结教训健全管理制度，提高管理水平财务会计报告使用者投资者、债权人、政府、及相关机构单位人员、社会公众构成会计报表（主要）资产负债表（静态）依据 资产=负债+所有者权益格式账户式左方为资产，按流动性大小排列右方为负债和所有者权益，按求偿权先后排列报告式意义可以反映企业短期及长期偿债能力（财务状况）编制方法根据总账余额直接填列Ex：短期借款、实收资本、资本公积根据几个总账科目余额计算填列Ex：货币资金、存货根据有关明细科目余额计算填列Ex：应收/付账款、预收/付账款根据总账科目和明细科目余额计算填列Ex：长期借款根据总账科目与其备抵科目抵消的净额填列Ex：固定资产利润表依据利润=收入-费用格式多步式营业利润=三营-三费+一损+两益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用单步式意义分析获利能力和发展趋势（经营成果）编制方法本月数：根据本月发生额填列本年累计数：根据损益类账户的本年累计发生额填列现金流量表反映一定期间内现金及现金等价物流入和流出情况的报表（动态）所有者权益变动表附注（重要会计报表）对报表编制基础、依据、原则、方法、及主要项目的解释应当披露的信息和资料编