商业银行风险论文：操作风险导向审计在商业银行审计工作中的应用分析.doc

商业银行风险论文：操作风险导向审计在商业银行审计工作中的应用分析【摘 要】 内部审计在商业银行的内部控制体系中原本占有重要的位置，但是随着金融的全面开放以及商业银行上市的增加，原有的内部审计模式已经不适用，为了适应经济的发展，商业银行必须引进操作风险导向审计，以促进其更好的发展。【关键词】操作风险 商业 银行 审计 应用商业银行在经营过程中面临着众多的风险，加强对其操作风险导向的审计，能够有效避免操作违规现象以及经济案件的发生。既树立了商业银行在投资人心目中的形象，又利于商业银行自身的发展。本文将对操作风险导向审计在商业银行审计工作中应用的必要性及应用措施进行分析与阐述。一、操作风险导向审计的概述操作风险导向审计的基础是风险审计，是一种通过对风险全面的控制而达到审计目标的审计模式。它的起点是系统评价与分析、标志为审计证据的类型与性质能够满足可以接受风险程度的需要，以此做出对风险的识别与规劝，同时将剩余的风险程度降至能够接受的水平。操作风险导向审计的突出特点是出于对审计风险进行系统地评价与分析，通过对风险的计量、鉴别及评估等手段作为审计的最终目标，对风险的关注应贯穿于审计的整个过程当中。因为它不仅关注内部控制制度的效果，更注重的是全面的系统分析，所以这种审计模式摒弃了传统以制度为导向的“无利益关系假设”，而是建立“合理的职业怀疑假设”的指导思想基础。不单纯依赖需审计机构的管理层所制定并执行的控制制度效果，同时对其管理层是否做到经营审慎，是否存在舞弊及越权行为，都应该保持一种合理的职业怀疑警觉性，从其经营方式、地方经济状况、管理模式、同业情况以及金融监管等各个方面均进行立体地观察与防控，准确判断被审计机构合理经营的影响因素，分析潜在的风险可能性，在整个操作风险审计工作中通用风险防范。二、操作风险导向审计在商业银行工作中的必要性1.繁重的业务量需要操作风险导向审计。当前，商业银行的财务报表金额大、业务量大且资金往来较频繁，所以审计资源的供求矛盾日益突出。在信息系统中，虽然有详查法可应用，但是却无法保证其经济型和科学性。运用操作风险导向审计，能够有效解决商业银行频繁的业务数据，并以此作为评估风险的重要依据。对于高风险的业务，应加大对其的审计力度，以合理地对风险控制进行分配及使用，同时有效提高审计工作的效率，确保审计质量。2.操作风险防范的特性需运用风险导向审计。操作风险通常是由于内部制度不完善或者存在问题的程序、人员或系统等外部事件所带来的风险损失。操作风险与市场风险及信用风险等相比，具有四个显著特征:内生性;复杂性与隐蔽性;收益与风险的不对称性;关联性。这些特征以及风险导向审计的特点，共同决定了风险导向型审计对风险防范操作的重要性。风险导向审计通常是以“风险”为核心，利用电子信息的发展，对其商业银行的账户管理、信贷等系统中采集电子审计的相关数据，以此为依据了解被审银行的负债状况、资产质量及业务操作能力等，并对其内部控制的合理与否进行理性分析与判断，及时指出当前商业银行在业务及操作中存在的风险点与突出的风险区域，保证审计资源的合理配置。3.风险导向审计利于防范管理层舞弊现象。近年来发生的银行经济案件中，充分证实了商业银行仅靠内部控制的管理是远远不够的，尤其是内部控制制度难以控制管理者、操作者的舞弊现象。若不在内部控制之外加强审计，那么商业银行的生存与发展将受到舞弊现象的严重威胁。操作风险导向审计将从内部控制以及内外的环境状况等广泛的范围内对商业银行进行审计，对发现管理者与操作者的舞弊现象发挥重要作用。三、操作风险导向审计在商业银行审计工作中的实际应用1.对内部控制环境的审查。操作风险导向审计的切入点应是对内部控制体系的评价，以及对风险管理的环境框架的审计。以此来评价商业银行内部控制制度的合理性与健全性，并揭露在风险管理中存在的问题，及时发现并解决风险漏洞，完善内部控制体系，同时采取一定的监察手段确保内部制度的落实，有效防控操作风险。另外，在会计业务的审计方面，应重点加强对会计业务的制度、政策以及工作流程方面的管理，对商业银行的金库管理、内部账务、银企对账、印押机证以及重要岗位人员的管理等，都要重点进行审计，以确保有关会计业务的内部控制制度涵盖了多方面的风险点，同时做到帐表、帐实、帐据、内外帐等相符。2.实时监控信息系统及金融状况。从当前商业银行的经营状况来看，其信息系统与金融创新业务的控制环节相对较弱，欠缺有力的法律及制度的制约，易存在潜在风险。因此，要重点审查商业银行是否有合理的制约制度与控制体系，通过一定的技术手段提高预防操作风险的能力。另外，计算机技术应对各类管理信息的生成进行验证，保证业务操作的每一个环节都能在计算机系统中留有痕迹，既能保证对业务操作的稽查及复核，又可做到实时监控及远程监控，对于潜在风险能够及时预测并解决，避免操作中的舞弊现象发生。3.加强对商业工作人员的审查。商业银行的工作人员是其内部制度的主要执行者，因此加大对工作人员的审查是防范操作风险的有力措施。主要审查内容应包括对员工行为的监察、严格关注重要岗位工作人员在工作之外时间的行为，对这些敏感环节的工作人员是否购买股票、是否经商等形成内部报告，对其一切情况进行分析与了解，对涉黄、涉毒、涉赌等人员，要采取一定的制约措施。操作风险导向审计要对工作人员的责任进行追究调查，对存在的问题及时解决，对造成经济事故的当事人要追究其法律责任。参考文献:1赵立洋商业银行信息系统安全审计问题研究D天津财经大学:会计学20092葛文平、郑志元金融危机下我国商业银行实行风险导向型审计的思考J海南金融2009(7)3黎仁华、马丽莎商业银行