小组报告封面(公办).doc

专 题 报 告 封 面课程编号：1102401120课程名称：财务会计专题金陵科技学院商学院Faculty of Business JIT九鼎光电科技公司货币资金内部控制分析班级名称：14会计学（专转本） 学生姓名：XXXXXXX XXXXX XXXXX XXXXX作业字数： 3502 字考核报告成绩演讲成绩期末成绩考核报告成绩70%+演讲成绩30% 一、 九鼎光电科技公司货币资金内部控制分析（一） 九鼎光电科技公司简介深证九鼎光电科技有限公司，于1997年4月由李氏兄弟二人以发起方式设立，公司总股本600万股，注册资金600万元。截至2013年9月，公司总资产6582万元，负债820万元，所有者权益5762万元，资产负债率1245。公司经过近10年的发展，目前己发展成为一家集研发，生产，销售于一体的民营高科技产业实体，专业设计制造TFT-LCD彩色液晶模块。拥有标准PCBA调试流水线8条，产品组装线4条，自动化SMT生产线2条，月综合产能达到20万台。公司取得了IS09001：2000版国际质量体系资格认证，产品销往国内外，其产品质量，生产能力均位于同行业前列。（二） 九鼎科技公司内部控制及资金管理分析 近年来企业虽然保持着良好的发展势头，市场份额不断扩大，各项财务指标也都显示良好，但企业业务的增多，规模的扩大使以前不曾注意的问题开始显现，已意识到问题的苗头已经显露。企业虽然认识到内部控制的重要性，初步建立了自身的内控制度，但由于缺乏规划，不成体系，不能有效地规范企业经营活动，一般被限于“写在纸上，挂在墙上，充其量是一本教科书，制度的落实和执行大打折扣。企业虽然制订有各种规章制度和管理办法，也设置了一些监督职能，但在处理经济业务或遇到具体问题时，往往以强调灵活性为由，不按规定程序办理，使内控制度丧失了应有的刚性和严肃性，从而导致企业管理存在许多薄弱环节，具体到货币资金管理，表现尤为突出。该公司货币资金业务循环描述如下图申请人填写付款申请单出纳人员审核付款申请单财务总监审批银行行收支活动现金盘点银行对账会计记录该公司的货币资金包括现金和银行存款。现金主要来源于银行的备用金支取，用于差旅等小额备用或零用金报销的支取。银行存款主要来源于客户支付的货款，用于设备原材料及服务的采购。公司货币资金的特点在于：收支交易形式比较简单，但涉及金额较大。由于货币资金具有直接支付的功能，通常可用来购买商品货物或劳务、偿还债务、存入银行或进行其他结算，且具有便于携带的特点，所以最容易发生贪污盗窃、非法挪用、挥霍浪费等违法乱纪行为，成为舞弊者的主要对象，具体到九鼎科技公司的日常货币资金管理，结合公司财务报表审计中发现的问题，分析如下：1.虚开票据报账公司财务相关管理制度规定，授权审批人员要严格把关，核实票据的真实性，要求请款者出示申请报告，审查其是否有发生相关的业务申请，是否已完成整个业务程序，是否有相关负责人员签章确认。财务部授权复核人员对已审批的票据核查其金额计算的准确性，一并检查票据是否具备完整的报批程序。因此，出纳人员只有对财务部授权复核人员签章确认的票据才能支付现款报账。但企业存在通过支付一定好处费给虚开票据者，或者以别人持有而无需报账的票据在本企业财务部门报账，从而违规取得现金的现象。但无论票据所列内容为何，财务人员为了平账，必然虚列一笔费用或者资产，不但账实不符，还造成资金流失，危害企业的资产安全。2.收入账实不符舞弊者通过不开发票、少开发票、发票各联金额不一致或以白条抵顶发票等手段，使列账的收入票据金额小于实际收款金额，从中侵吞差额公款。例如，一笔销售业务收入30 000元（不考虑税费），付款人交来两张支票，一张金额20 000元，另一张10 000元，如果付款人不索取发票，这就容易给舞弊者以可乘之机，收款单位若只开一张金额为20 000元的收款发票，另10 000元的收款不开发票，此时的账务处理是：（1）借：银行存款 20 000贷：主营业务收入 20 000（2）借：银行存款 10 000贷：其他应付款-X单位 10 000再通过银行提现，冲销“其他应付款-X单位”，即：（3）借：库存现金 10 000贷：银行存款 10 000（4）借：其他应付款-X单位 10 000贷：库存现金 10 000不开发票的10 000元就以这样的方式从账中转出，落入舞弊者手里。3.收支不记损益科目企业收到销货款时，应借记货币资金科目，贷记营业收入和应交税费（应交增值税销项税）科目；经审批同意支出时，借记费用等科目，贷记货币资金科目。当为了达到截留货款、私分财产、偷漏税款的目的时，其账务处理可能出现以下两种情况：第一种处理：（1）借：银行存款 23 400贷：库存现金 23 400（2）借：库存现金 23 400贷：银行存款 23 400若不追查附件内容，第（1）笔分录被认为是现金存行，第（2）笔分录被认为是提现，从表面上看似乎没有异常，但如果增加的银行存款本来是收到的货款，支出的现金是购置办公用品等，真实的账务处理理应如下：第二种处理：（3）借：银行存款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费应交增值税（销项税额） 3 400（4）借：库存现金 23 400贷：银行存款 23 400（5）借：管理费用 23 400贷：库存现金 23 400上述两种处理方法的区别在于：第一种处理没有真实完整反映企业的损益情况，同时偷漏流转税增值税款。另一种情况是，假如增加的银行存款是收到的货款，而现金支出是没有任何实质内容和审批程序的，舞弊者作出第一种处理，其隐蔽性是很强的，不经实质性测试是难以发现贪污作假的破绽的，它同时达到银行存款账和现金账的虚假平衡，而且银行日记账与银行对账单也没有出现差异。再者，没有完整反映收入情况，偷漏流转税和企业所得税，企业资金流失和被贪污私分。三、九鼎科技公司货币资金内部控制的启示（一）建立货币资金内部控制制度第一，做好企业的资金收支预算。企业的生产经营活动，主要是通过货币资金的流通（流入与流出）来实现的。编制资金收支预算的目的，就是要按照企业的生产经营要求，对企业的货币资金流入流出先做一个预先的安排，尽可能使企业保持畅通的资金渠道，从而保证生产经营的正常运作。第二，合法地办理现金收支业务。企业应该针对企业自身的特点和会计人员的设置情况，对经济业务采取一系列措施和方法，建立一套符合实际情况的资金收支业务流程，以保证会计记录的真实性、完整性和正确性，同时，也使货币资金业务的会计处理更为程序化和规范化。第三，建立票据与印章的管理制度。票据和印章的管理对一个企业来讲是货币资金业务得以正常进行的保证，有了票据和印章，就可以支配企业的货币资金运动。所以，企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并设置专门的登记簿进行记录：购入票证时及时登记，妥善保管；详细登记用途；领用时必须按编号顺序使用；防止空白票据的遗失和被盗用。同时，还要加强对银行预留印鉴的管理，在实际操作中，一般是由出纳保管空白支票和个人私章，财务专用章由会计或其他授权人员保管。严禁只由一个人保管全套银行印鉴和空白票据。（二）建立不相容职务岗位分离制度不相容职务是指企业里某些相互关联的职务，如果集中于一个人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生和舞弊以后进行掩饰的可能性。这是企业建立相互约束机制的基础。如果企业的确人手有限，也应保证实行钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱。（三）建立严格的授权审批控制制度首先要建立授权批准控制制度。批准控制是指在某项经济业务发生之前，按照既定程序，对其正确性、合理性、合法性加以核准，并确定是否让其发生所进行的控制。批准控制系事前控制，可将一切不合法的经济业务控制在事发之前，具有预防作用。其次要建立会计系统控制。会计系统控制是企业内部控制的核心，企业应依据会计法、会计准则和国家统一的会计制度，制定适合本企业的会计制度，明确会计核算的账务处理程序，建立和完善会计档案保管和会计交接办法，实行会计人员岗位责任制。（四）加大监督制度的执行力度第一，对现金实行突击盘点。据了解，许多中小型企业只在年末进行一次现金的定期盘点，企业的老板应该重视对现金的内部控制，采取经常性的突击盘点，并且增强会计人员的责任感，把这件事情落实到位，及时发现和处理现金收支保管中存在的问题。第二，加强核查银行存款的真实性。在银行存款业务方面，主要是由会计人员每月末对银行日记账和银行对账单进行核对，弄清楚未达账项的真实性，避免银行存款长期未达，防止循环入账、“拆东墙，补西墙”的情况出现。如发现日记账与银行对账单的余额不相符，应尽快查找不符原因，并编制银行存款余额调节表。第三，加大审