税费计算附答案解析.doc

案例分析：税费计算营业税营业税税率表以及计税公式税目税率提供应税劳务交通运输业 建筑业邮电通信业 文化体育业3%重点：1、纳税人销售其购置的不动产，以销售不动产的全部收入减去购置不动产的原价后的余额为营业额征收营业税。金融保险业 服务业转让无形资产 销售不动产5%娱乐业5至20%应纳税额的计算应纳税额计算公式应纳税额=营业额适用税率营业额包括价款和价外费用1、远成公司主要从事建筑工程，2010年开展了以下业务：（1）承包本市某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中200万元的建筑工程项目分包给甲建筑工程公司。年底工程项目全部完工，远成公司取得工程款3000万元，并支付甲建筑工程公司200万元工程款。（2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。（3）远成公司所属招待所（独立核算）取得客房收入30万元，取得歌厅舞厅收入共55万元，招待所客房收入与歌厅舞厅收入均分别核算。已知：远成公司招待所在地娱乐业营业税税率为10%。要求：根据以上述材料，回答下列问题。、远成公司开展的上述业务中适用5%营业税税率的有（ ）。A、招待所歌厅舞厅收入B、招待所客房收入C、转让闲置办公用房D、承包建筑工程项目、正确答案：BC解析：本题考核营业税的税目税率。A娱乐业是5%至20%，D是3%。（2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。、远成公司转让办公用房应缴纳的营业税税额为（ ）。A、30万元B、65万元C、18万元D、39万元正确答案：A解析：本题考核营业税的计算。纳税人销售其购置的不动产，以销售不动产的全部收入减去购置不动产的原价后的余额为营业额征收营业税。远成公司转让办公用房应缴纳的营业税（1300700）5%30（万元）。（1）承包本市某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中200万元的建筑工程项目分包给甲建筑工程公司。年底工程项目全部完工，远成公司取得工程款3000万元，并支付甲建筑工程公司200万元工程款。、下列关于远成公司开展承包建筑工程应缴纳和代扣代缴的营业税税额说法正确的是（ ）。A、应缴纳营业税税额84万元B、应缴纳营业税税额90万元C、应代扣代缴营业税税额6万元D、应代扣代缴营业税税额10万元正确答案：AC解析：本题考核营业税的计算。远成公司开展承包建筑工程应缴纳的营业税（3000200）3%84（万元）。应代扣代缴的营业税2003%6（万元）。（3）远成公司所属招待所（独立核算）取得客房收入30万元，取得歌厅舞厅收入共55万元，招待所客房收入与歌厅舞厅收入均分别核算。、远成公司所属招待所取得客房和歌厅舞厅收入应缴纳的营业税税额为（ ）。A、7万元B、1.5万元C、4.25万元D、5.5万元正确答案：A解析：本题考核营业税的计算。招待所取得客房收入应纳营业税305%1.5（万元），歌厅舞厅收入应纳营业税5510%5.5（万元）。、下列关于远成公司营业税纳税地点的说法中，正确的有（ ）。A、远成公司转让办公用房，应当向办公用房所在地主管税务机关申报纳税B、远成公司承包建筑工程项目，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税C、远成公司转让办公用房，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税D、远成公司承包建筑工程项目，应当向建筑工程项目所在地主管税务机关申报纳税正确答案：AD解析：本题考核营业税的纳税地点。1、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，应当向该土地或不动产的所在地税务机关申报纳税。2、纳税人提供应税劳务，应向劳务发生地的主管税务机关申报缴税。营业税客观题1、北京市A公司因调整公司架构，将其在承德市的一块土地使用权转让给石家庄市的B公司。双方已经办理了相关过户手续。根据营业税暂行条例的规定，A公司营业税纳税申报的地点应当是（ ）。A、石家庄市B、承德市C、天津市D、北京市正确答案：B解析：本题考核营业税的纳税地点。纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。2、某建筑企业2012年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。则该企业当月应缴纳的营业税为（ ）万元。A、120B、150C、200D、250正确答案：B解析：本题考核营业税的计算。应缴纳的营业税=50003%=150（万元）。3、下列营业税的税目中，适用5%税率的是（ ）。A、邮电通信业B、文化体育业C、转让无形资产D、娱乐业正确答案：C解析：本题考核营业税的税率。选项AB适用3%的税率；选项D适用5%20%的税率。增值税一般纳税人认定标准（1）年销售额超过小规模纳税人认定标准的纳税人（2）小规模纳税人会计核算健全可以申请成为一般纳税人税率17%除适用13%税率货物之外的应税货物以及所有应税劳务13%粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等（不包括农产品制品，17%）应纳税额计算计算公式应纳税额=当期销项税额当期进项税额（实行税款抵扣制）销项税额公式销项税额=不含税销售额适用税率销售额的确定纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。不包括：向购买方收取的销项税额。进项税额准予抵扣的进项税额1、 一般货物进项抵扣税率是17%2、 农产品进项抵扣税率是13%3、 运费进项抵扣税率是7%小规模纳税人认定标准（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在50万元以下； （2）从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在80万元以下。（3）个人；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业。征收率3% 不得抵扣进项税应纳税额计算公式应纳税额=不含税销售额征收率（实行简易征收制）小规模纳税人的金额一定是含税金额1、遵义一家某棉纺企业为增值税一般纳税人，2011年1月份发生下列业务：（1）购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票；（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款14万元；（3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人）购进棉花30吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票；（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米50元（含税）。已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。要求：根据上述材料，回答下列问题。（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款14万元；（3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人）购进棉花30吨，每吨不含税价格1.5万元，取得增值税专用发票；、下列关于该企业向农民生产者购进棉花和向供销公司购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（ ）。A、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为8. 95万元B、向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额为7. 65万元C、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0D、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1. 82万元正确答案：BD解析：本题考核进项税的抵扣。向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额1.53017%7.65（万元）。增值税一般纳税人向农产品生产者购买免税农产品，准予按收购凭证上注明的收购价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。可抵扣的进项税额1413%1.82（万元）。、该企业本月应缴纳的增值税税额为（ ）。A、0.475万元B、1.345万元C、0.295万元D、13.9865万元正确答案：D解析：本题考核增值税的计算。本月应缴纳的增值税25.161.7035（购买设备和运费）1.82（向农民采购）7.65（向供销社采购）13.9865（万元）。（1）购进纺织设备一台，不含税价款10万元，取得增值税专用发票，另支付运费500元，取得承运部门开具的运输发票；、该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（ ）。A、1. 7万元B、1. 452万元C、36.7万元D、1.7035万元正确答案：D解析：本题考核增值税进项税的抵扣。可抵扣的进项税（100 00017%5007%）10 0001.7035（万元）。（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米50元（含税）。、该企业本月销售货物应确认的销项税额为（ ）。A、10.149万元B、9.86万元C、11.874万元D、25.16万元正确答案：D解析：本题考核销项税的确定。本月销售货物应确认的销项税额401.217%502.34（1+17%）17%25.16（万元）。、该企业缴纳增值税的纳税期限可以是（ ）。A、5日B、3日C、10日D、365日正确答案：ABC解析：本题考核增值税的纳税期限。增值税的纳税期限分为为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。2、某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850000元；（2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42120元；（3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580000元；（4）购进辅助材料128000元，增值税专用发票注明税额21760元，支付运输货物的运费1000元，并取得运输企业开具的运输发票；（5）该罐头厂用价值20000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。上述专用发票都通过了相关认证。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850000元；（2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42120元；（5）该罐头厂用价值20000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。、该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是（ ）元。A、144500B、6120C、154020D、150620正确答案：C解析：本题考核增值税的计算。85000017%+42120（1+17%）17%+2000017%=154020（元）。（3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580000元；（4）购进辅助材料128000元，增值税专用发票注明税额21760元，支付运输货物的运费1000元，并取得运输企业开具的运输发票；（5）该罐头厂用价值20000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。、该罐头厂2011年5月增值税的进项税额是（ ）元。A、75400B、100290C、3060D、21760正确答案：B解析：本题考核增值税的计算。58000013%+21760+10007%+1800017%=100290（元）。、该罐头厂2011年5月应纳增值税额是（ ）元。A、53730B、3060C、155550D、91550正确答案：A解析：本题考核增值税的计算。当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额=154020100290=53730（元）、按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为（ ）。A、生产型增值税B、收入型增值税C、服务型增值税D、消费型增值税正确答案：ABD、增值税的纳税期限为（ ）。A、1日B、1个月C、1个季度D、1年正确答案：ABC增值税客观题3、下列各项中，不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的价值的增值税类型是（ ）。A、生产型增值税B、消费型增值税C、未定型增值税D、收入型增值税正确答案：A解析：本题考核增值税的类型。4、2010年2月，某个体工商户（增值税小规模纳税人）购进皮鞋150双，单价60元，当月以每双120元的含税价格全部零售出去。该个体工商户当月销售这些皮鞋应纳增值税为（ ）元。A、3060B、524.27C、273.95D、720正确答案：B解析：本题考核增值税应纳税额的计算。不含税销售额=120150（1+3）=17475.73（元），应纳税额=17475.733=524.27（元）。个人所得税应税所得计税期税率应纳税所得额备注工资、薪金所得月七级超额累进税率3%-45%每月收入减除费用3500或4800（外国人在中国或者中国人在外国）“三险一金”可以在计算应纳税所得额时扣除。个体工商户的生产、经营所得年五级超额累进税5%-35%纳税年度收入总额减除成本、费用及损失企事业单位的承包、承租经营所得年五级超额累进税率纳税年度收入总额减除必要费用劳务报酬所得（特许经营权）次20%每次收入4000元：减除800元费用；每次收入4000元：减除20%费用 稿酬所得次20%按应纳税额减征30%，实际税率为14%。利息、股息、红利所得、偶然所得、其他所得次20%不减除任何费用1、作家吴某是一名自由职业者，2010年开了一家书店并取得个体工商户营业执照，其2010年收入如下：（1）被某电视台“五一”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4000元；（2）在某高校中文系兼课，每月两次，每次课酬400元；（3）与某高校两位老师共写一本书，共得稿费24000元，吴某得主编费6000元，其余稿费3人平分；（4）出版个人作品集，取得收入20000元；（5）吴某书店全年销售额90000元，扣除进货成本、税金、费用后，纯收入30000元。要求，根据上述材料，回答下列问题。个人所得税税率表（个体工商户生产、经营所得适用）全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数不超过5000元的部分5 0 超过5000-10000元的部分 10250 超过10000-30000元的部分201250 超过30000-50000元的部分304250 超过50000元的部分356750 （3）与某高校两位老师共写一本书，共得稿费24000元，吴某得主编费6000元，其余稿费3人平分(稿酬)、吴某与两位老师共写一本书，三人的个人所得税纳税情况包括（ ）。A、三人各自纳税672元B、除吴某外的两人各纳税672元C、吴某一人纳税1344元D、此笔稿费共纳税2688元解析：本题考核个人稿酬所得应纳税额。吴某应纳税额=12000（1-20%）20%（1-30%）=1344（元），其余两人各纳应纳税额=6000（1-20%）20%（1-30%）=672（元）。此笔稿费共纳税=1344+672+672=2688（元）。（5）吴某书店全年销售额90000元，扣除进货成本、税金、费用后，纯收入30000元。、吴某2010年书店收入应缴纳个人所得税税额为（ ）。A、6000元B、7750元C、3000元D、4750元解析：吴某2010年书店收入应缴纳个人所得税=3000020%-1250=4750（元）。、出版个人作品集属于稿酬收入，稿酬所得应纳个人所得税的计算公式为（ ）。A、每次收入不足4000元的，应纳税额（每次收入额-800）20%B、每次收入超过4000元的，应纳税额每次收入额 （1-20%）20%C、每次收入超过4000元的，应纳税额每次收入额（1-20%）20%（1-30%）D、每次收入不足4000元的，应纳税额（每次收入额-800）20%（1-30%）正确答案：CD、吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为（ ）。A、9134元B、8462元C、8974元D、8302元正确答案：C解析：本题考核个人所得税的计算。（1）应缴税额=（4000-800）20%=640（元）；（2）不缴纳个人所得税；（3）吴某应纳税额=12000（1-20%）20%（1-30%）=1344（元）；（4）应缴税额=20000（1-20%）20%（1-30%）=2240（元）；（5）应缴税额为4750元。所以，吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为8974（元）。、吴某取得的顾问费4000元属于（ ）。A、劳务报酬所得B、偶然所得C、稿酬所得D、工资薪金所得正确答案：A2、王教授系中国公民，现在国内某大学任职，2010年12月取得收入情况如下：（1）当月工资收入3400元，奖金收入3000元。（2）受科普出版社委托，为其编写心理咨询一书。按协议约定，出版社于2010年12月10日支付给王教授稿酬19000元。（3）2010年12月25日，受科技公司培训部邀请，为该公司员工进行心理咨询讲座，科技公司支付给王教授讲课报酬3900元。王教授2010年的收入总额为20万元；2011年税务部门在进行税务检查时，发现王教授的稿酬和讲课报酬均无纳税记录。工资、薪金所得税税率简表全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数超过1500元至4500元的部分10105超过4500元至9000元的部分20555超过9000元至35000元的部分251005要求：根据上述资料，回答下列各题。、关于王教授取得的稿酬和讲课报酬，应缴纳的个人所得税，下列说法中正确的是（ ）。A、稿酬所得应缴纳个人所得税2128元B、讲课报酬应缴纳个人所得税780元C、稿酬所得应缴纳个人所得税3040元D、讲课报酬应缴纳个人所得税620元解析：本题考核个人所得税的计算。稿酬所得应缴纳个人所得税=19000（1-20%）20%（1-30%）=2128（元）；讲课报酬应缴纳个人所得税=（3900-800）20%=620（元）。、关于税款缴纳，以下说法中正确的是（ ）。A、王教授应当在2011年3月31日前办理纳税申报B、王教授应当在2011年6月30日前办理纳税申报C、王教授应当补交稿酬和讲课报酬的税款D、科普出版社和科技公司应当补交稿酬和讲课报酬的税款