23：企业超范围经营如何进行税务登记和纳税申报.doc

2.3：企业超范围经营如何进行税务登记和纳税申报？根据国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知国税发200637号第八条规定：“纳税人应当在税务登记表中如实填写其经营范围；经有关部门批准的证件中没有具体列明经营范围的，纳税人应当按照实际经营情况填写。因此，纳税人无论是否经有关部门批准，如果发生涉税业务，必须自发生变化之日起30日内向主管税务机关申报办理变更税务登记，进行纳税申报。深圳珠海明日启用新营业执照 不收登记费根据工商总局关于同意广东省商事登记营业执照改革方案的批复，3月1日起，深圳、珠海将在全市范围内实施商事登记改革，并率先启用企业法人营业执照、非法人企业营业执照、分支机构营业执照和个体工商户营业执照等4种新版营业执照。深圳、珠海两地新版营业执照与非试点地区的营业执照具有同等法律效力。省工商局有关负责人表示，此次在深圳、珠海市试行的新版营业执照，是自去年3月广东开展商事登记改革以来试点成果的具体体现，也是广东商事登记改革试点的一大亮点。据称，新版营业执照种类大幅精简、不再记载经营范围、不再记载“注册资本、实收资本”并设置“重要提示”栏。与此同时，深圳、珠海市企业登记机关对实施商事登记所需的有关登记申请文书表格、办理须知和办理时限等也作了相应的改革配套。2.3.1、问题：我单位的经营范围不属国税管辖，因图方便购买开具假普通发票10万元（缴税3300元)，会如何处理？答：购买假发票，开具假的发票，使用假发票，均属于违法行为。如果被税务机关检查到，会依据以下法律法规处理：1、对纳税人违反发票管理法规造成偷税的，按照中华人民共和国税收征收管理法第六十三条处理。2、对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的，税务机关应当移送司法机关处理。3、按照发票管理办法三十五条：“违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收： (一)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；(六)以其他凭证代替发票使用的；”4、发票管理办法第三十九条：“有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：(二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。2.3.2、问题：我公司经营范围没有工程施工项目，但承包了一项工程，完工后现要开具发票。请问，请税务局代开此类建安发票，我公司需向税务局提供哪些资料？答：纳税人应提供的资料：（1）税务登记证副本；（2）建筑劳务合同或其他有效证明，中标通知书等工程项目证书原件、复印件；（3）对无项目证书的工程项目，纳税人应提供书面材料，包括工程施工地点、工程总造价、参建单位、联系人和联系电话等；（4）经办人员身份证明；（5）纳税人如涉及抵减建筑业收入的，还应提供完税凭证及合法有效发票原件、复印件。具体流程：（1）项目登记。网上预登记或到项目地地税局进行项目登记。（2）项目确认。建筑业纳税人在网上预登记后，到项目地地税局进行确认。（3）发票开具。根据工程结算进度，到项目地地税局缴纳税款（免税的除外）、开具发票。2.3.3、问题：公司是一家广告公司，但经营范围有属于建安类（如;室内、外装饰装潢），带上“税务代开发票申请表”、“付款证明”、“合同”、“税务登记证副本复印件”至地税柜台代开建安发票时，说要让我们在网上进行建安类项目登记，再让专管员审核后才能到柜台代开发票，但我进入地税网站进行项目登记时提示“不是建安类企业”无法进行登记，要如何处理？答：对符合建筑业纳税人认定条件的单位和个人主管税务机关应当及时办理建筑业纳税人认定。为便于管理，对临时发生建筑安装劳务且不存在分包的单位和个人不进行建筑业纳税人认定，其发生的临时建筑安装劳务可到主管税务机关办税大厅进行按非登记项目申报和申请代开建筑业统一发票。2.3.4、问题：小规模纳税人企业临时经营超出领购发票使用范围的项目如何开具发票？答：根据国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知（税务机关函 2004 1024号）规定，纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的可以向主管税务机关申请代开普通发票。2.3.5、问题：纳税人取得超出领购发票使用范围的经营收入可以申请代开发票吗？答：纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围的经营收入，需要开具发票的可向所在地主管税务机关申请代开发票。北京地税热线12号咨询员2.3.6、问题：我公司是一般纳税人，但是公司过税务登记证上营业范围没有维修，可以开具维修费增值税发票吗？要开怎么处理？答：根据增值税专用发票使用规定（国税发2006156号）第十一条规定：专用发票应按下列要求开具（一）项目齐全，(二)与实际交易相符 。判断超范围经营可否开具发票的关键在于：业务是否真实，票货是否一致，与实际交易是否相符。截至目前，国家税务总局从未明确规定过超越经营范围发生的业务不允许开具增值税专用发票。建议企业发生超范围经营开具发票此类情况，应先与当地主管税务部门沟通，咨询当地对超范围经营开具发票是否有