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财务会计报表分析 一 总体分析南方电子股份有限公司2009年资产负债表满足“资产=负债+所有者权益”的恒等关系，资产总额5980万比去年的5249万增加了731万，相比去年经营规模有所扩大，扩大了生产力，增强了竞争力。营业收入8346万比去年7732万增加了614万，销售呈上升趋势，盈利能力增强，净利润增长14.5万（199.5-185=14.5）。二 项目分析1 “货币资金”项目数额跟去年相比有所增加（152-126=26万），增长较快，经营状况良好。纳税人支付能力=【货币资金年末结存数/（应收款-应付款）】*100%=152/（1113-1940）=-18.4%，表明公司支付能力较弱，资金不是很宽裕。2 “应收账款”跟“坏账准备”。 应收账款比去年增长了765万，增长较多可能存在纳税人将已经收回的应收账款挂账未冲销的，从而增加了管理费用，形成递延所得税。递延所得税负债=【30-(1940+26)*5%。】*25%=5.04万，使得当期的应纳税额减少，以后纳税增加的。3 “存货”项目跟去年相比减少了407万，约减少了19.62%，而存货跌价准备比上年增加22万，说明存货储备量下降，企业减少了经营资产的投入。4 “固定资产”项目南方电子股份有限公司实际年初数为1100万，6月结转完工的在建工程122万，同行业折旧率为8%，合计应计提的累计折旧=1100*8%+122*8%/2=92.88万。本公司未计提折旧，所以形成递延所得税资产。而且该项目增加较少46万，可能存在人为的提前报废固定资产增加营业外收入的情况。5 “应付账款”和“其他应付款”项目长期保留且有很大数额，应列为检查重点，防止纳税人有转移利润或隐瞒收入的可能，实地审查时可结合相关合同、协议及关联原始依据进行核对，必要时可对具体支付对象进行函查。应交税费和其他应付款的上升幅度很大，分别为83.23%和134.85%，主要原因是企业经营活动增加，利润增加，且本年不享有税收优惠，且企业可能存在售后回购方式融入资金的活动。资产负债表中应交税费金额数字大于货币资金的数据，可判断该纳税人的纳税能力不足，在追缴欠税时应据实际情况处理。6 “预计负债”本年增加了20万元的，其可能是由于销售商品提供售后服务等原因确认的，将形成递延所得税资产，减少未来期间企业的应纳税所得额。7 “营业收入”是纳税人实现的商品产品销售收入的多少，直接关系到国家的流转税收入，同时影响到企业所得税的正常计算。该公司营业收入增加了614万元，幅度为7.94%，主要是商品销售和提供劳务收入的增加。8 “营业成本”项目增加了473万元，增加了7.02%，与营业收入增幅基本一致。本年的营业收入成本率为115.8%，上年的营业收入成本率为114.8%,二者基本一致，比较正常。 9 “营业税金及附加”的增减主要取决于营业收入、适用税率。报表中“营业税金及附加”增加了1万元，幅度为12.5%，其增幅与营业收入增长率不成比例，该公司可能存在申报不实的问题。10 “销售费用”先计算出当期商品的销售费用率，然后将当期表列费用和费用率与上期进行对比，如果费用过高费用率上升，则应该对费用数额较大或变化较大的销售费用进行对比。“销售费用”增长了28.57%，管理费用增长了24%,财务费用增长了9.3%，其中销售费用和管理费用增幅较大，该公司可能擅自提高列支标准等情况。11 “公允价值变动损益”为20万元（上年为0），其与现金流量表不符。投资收益减少了60%，与现金流量表相关项目相符。营业外收支都较上年有较大幅度下降，分别减少了66.67%、79.37%。12 “利润总额”项目本年度利润总额增加了81万元，幅度为43.78%，而营业利润增幅为18.69%，所以其增长的主要原因是营业外支出较上年大幅减少，且也得非日常活动损失减少。三 指标分析项目流动比率速动比率资产负债比率产权比率2008年度1.791.0970.621.632007年度2.020.9060.581.40增减差异-0.220.190.230.036增减比例-11%21%16.5%6.28%由表可知，该公司的流动比率和速动比率都在正常范围之内，但资产负债率过高，大部分资产是由债权人提供的，产权比率在100%以上，过度运用负债经营存在较大的财务风险，这对企业的纳税能力产生很大的影响。存货周转率3.85存货周转天数93.51应收账款周转率5.36应收账款周转天数67.16固定资产利用率8.03由表可知，该企业应收账款回收速度慢，债权转为货币的速度慢。存货周转率低，经营管理效率低，生产周期长。企业固定资产投资得当，结构合理，利用效果好。项目2008年度2007年度销售净利率2.39%23.9%成本费用利润率3.3%2.496%资产净利率4%由表可知，该公司的销售净利率保持稳定，但该指标数值较低，表明企业经营者未能创造足够多的营业收入或未能控制好成本费用，或者二者兼而有之。本年成本费用利润率比上年有所增长，经济效益比上年好。企业的资产利用率低。四 结论个人觉得在税务检查过程中应当注意企业应收账款、坏账准备是否存在收回的坏账未予冲销，未按有关规定调整销售折扣或折让的应收账款，导致多记费用当期少交税的现象；检查企业固定资产跟累计折旧，看企业是否存在提前报废固定资产或者没按规定计提折