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文档简介

第二章-收入（一） 直接法：应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。间接法：应纳税所得额会计利润总额纳税调整项目金额 一、收入总额一般收入（九项）：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。1.销售货物收入（1）定义：销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。（2）确认：企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方。企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制。收入的金额能够可靠地计量。已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 收入实现时间的确认：（1）托收承付方式：办妥托收手续时。（2）预收款方式：发出商品时。（3）需要安装和检测的设备：购买方接受商品及安装和检验完毕时。如果安装程序比较简单为发出商品时。（4）支付手续费方式委托代销：收到代销清单时。收入金额确认：（1）售后回购：销售的商品按照售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。（2）商业折扣：扣除商业折扣后的金额。（促销）（3）现金折扣：扣除现金折扣前金额确定收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。（早点收款）（4）销售折让：发生当期冲减当期销售商品收入。（质量有问题）（5）以旧换新：销售商品按收入确认条件确认收入，回收商品作为购进商品处理。（6）买一赠一：不属于捐赠，将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项收入。（3）会计处理：主营业务收入、其他业务收入。借：银行存款 贷：主营业务收入（其他业务收入） 应交税金-应交增值税-销项税2.提供劳务收入（1）定义：企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。（2）收入确认： 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比法）确认提供劳务收入。提供劳务确认的具体规定（3）会计处理：主营业务收入、其他业务收入借：银行存款 贷：主营业务收入（其他业务收入） 应交税金-应交增值税-销项税会计处理：营业外收入、投资收益如：转让固定资产借：银行存款 贷：固定资产清理借：固定资产清理 贷：营业外收入3.转让财产收入（1）定义：企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。（2）确认：应于转让协议生效且完成股权变更手续
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