公司废旧物资管理相关规定.doc

公司废旧物资管理相关规定为了规范公司废旧物资管理，最大限度地维护企业利益，经公司研究，决定对无利用价值的废料管理规定如下：一、废旧物资范围：无利用价值的边角料、余料、阿子铁、废旧纸箱、纸花、焊丝轮、阿子木、包装板等二、公司对废料实行统一管理，各部门无权擅自处理外卖。文秘资源网 1、各部门无利用价值的废旧物资由本部门运至公司统一指定点，即废料场或废料物资库（其中，边角料、余料、阿子铁进入废料场；废旧纸箱、纸花、焊丝轮等进入废料场对面的废料物资库），各部门不得随意乱堆、乱放，部门内对废料管理按5S标准执行，且不得私藏、私卖废料物资，若发现，按价值的510倍给予处罚（但罚款金额最低不得少于50元/次），对检举者以罚款金额的50%给予嘉奖。 各部门无利用价值的边角料、余料、阿子铁由本部门运至废料场时必须从里往外堆码，不得乱堆乱放，违者罚款20元/次，并对部门主管罚款10元/次。对废旧纸箱进入废旧物资库时必须折叠堆放整齐；废旧纸花必须打捆、收缩紧卷堆放，不得随意松散乱堆放，违者罚款20元/次，并对部门主管罚款10元/次。 对各部门将废料物资运往废旧物资库过程中不得随意丢弃，或因不可避免的少许遗留废纸也必须清扫干净，违者罚款20元/次，并对部门主管罚款10元/次。2、无利用价值的废旧物资外卖处理由仓储部称重并计量（计量单一式两联），保卫组（督察室）监称，并在计量单上签字确认，监称人员监称由购买方通知，购买废料方购买废旧物资时必须每次过皮重，综合科可随机抽查，若发现有弄虚作假者，将视情节轻重，给予相关责任人20200元/次的罚款，对购买方将按价值的510倍给予罚款。购买方凭计量单（一联）到财务科交费，可每月进行结算一次，仓储部将另一联计量单传递财务科，采购部凭计量单给购买废旧物资方开具物资出门条后到财务科签盖物资出门章，购买方以此作为物资出门凭据。三、公司废旧物资外卖责任部门：采购部四、公司废旧物资定价：根据市场行情，由外卖责任部门每隔半年至少应进行一次竞标定价。价格报财务部长审核、经总经理批准方可执行（具体执行价应传递财务科）。五、在公司购买废旧物资方必须完善相应的合同或协议手续（合同或协议期限暂定半年）。并缴足保证金，具体金额由采购部与购买方商确，以确保其认真履行购买职责六、保卫组在门卫放行执勤过程中必须认真检查，严格按公司物资出门管理相关规定执行，凡可以外卖废旧物资绝对杜绝无手续或手续不齐出门；在出渣放行过程中，对可以外卖的废纸板、纸花、阿子铁等绝不允许流失。如发现有与购买方或出渣人员联合舞弊者，视情节轻重，将分别给予责任人20200元的罚款，情节严重者，按盗窃处理。七、以前若有与本规定不同之处，一律以本规定为准。并从下发之日开始执行，有不尽之处，由综合科修正、完善并解释。企业工资总额同经济效益挂钩办法是国家对企业工资分配进行调控的重要方式，不仅关系到企业职工工资水平和工资增长，还事关国家、企业和职工个人三者间的利益分配关系，也是调节行业收入分配关系的重要手段。根据企业所得税规定：经有关部门批准实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业，其工资的税前扣除必须同时满足两个条件：1、工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅度；2、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度的。要同时满足这两个条件，也就是要实行“孰低”原则。实行工效挂钩办法的企业，其工资不再受计税工资800元的限制，只要是在“两低于”的范围内均可税前扣除。一、“工效挂钩”的行政审批企业实行工效挂钩的方案必须报劳动、保障等部门批复。根据国家税务总局关于企业所得税几个业务问题的通知（国税发1994250号）规定，企业工效挂钩的基数、比例必须报经主管税务机关审查备案，其中城镇集体企业工效挂钩的基数、比例必须经主管税务机关核准。为了为贯彻落实行政许可法和国务院关于行政审批制度改革工作的各项要求，根据国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定（国发200416号）文规定：取消该项审批，各级税务机关不再参与审批工效挂钩方案。二、“两低于”原则的把握企业工效挂钩的目的是为了建立健全企业工资总量宏观调控机制，促进企业经济效益的增长和职工积极性的提高。税收政策正是为了迎合这一企业工资制度的改革而制定的相应的工资税前扣除办法。根据工效挂钩管理办法规定，实行工效挂钩企业不仅要符合“两低于”原则，同时还要“坚持既负盈又负亏”的原则。而税收政策仅是规定“两低于”，对企业经济效益或劳动生产率出现负增长时，企业工资的扣除是否也一并调减？笔者认为：国家“立规”的原意是挂钩企业效益和劳动生产率高，相应工资可多提、多发，并且允许在企业所得税前扣除，反之，则少提、少发，甚至于挂钩工资低于计税工资标准的，也不允许税前扣除。并且在所得税的扣除上应当不受下列调节因数的影响：1、挂钩经济效益指标增长过快的，在计提新增效益工资时要严格执行分档计提办法：新增效益工资相当于工资总额基数10%以内（含10%）的部分可以全部提取；10%-25%（含25%）的部分最高提取50%；25%-40%（含40%）的部分最高提取30%；40%以上部分最高只能提取10%.2、有的规定企业新增效益工资为负值时，扣减工资总额基数应不超过工资总额基数的20%等。三、工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅度的计算工资总额增长比例（或幅度）=（本期应计提的工资-本期核定的工资基数）本期核定的工资基数%.本期工资基数的确定：1.新挂钩企业的挂钩工资总额基数，原则上以企业上年劳动工资统计年报中的工资总额实发数为基础，核减一次性补发上年工资、成建制划出职工工资以及各种不合理的工资性支出，核增上年增人、成建制划入职工的翘尾工资后确定；2.已实行工效挂钩办法的企业，其工资总额基数以上年应提取的工资总额为基础核定，在坚持增人不增工资总额、减人不减工资总额的原则下，可以考虑以下因素进行适当调整：（1）上年列入国家计划的新建扩建项目由基建正式移交生产后的增人、按国家政策接收的复转军人和大中专毕业生，可按照企业上年人均挂钩工资水平的标准核增工资总额基数。（2）上年成建制划出人员工资，按劳动工资统计年报数核增核减。经济效益指标一般以企业实现利润、实现利税为主要指标，目前还有个别企业实行复合挂钩指标、单一业务量（实物量）指标挂钩的，亏损企业实行工资总额与减亏指标挂钩办法。企业工效挂钩方案经有关部门批准后方可实施。这里以税利挂钩方案来加以说明：企业实现利税基数是由流转税、费用型税金、所得税、税后利润等项组成。企业经济效益增长比例（或幅度）=（当年实现税利-核定当年税利基数）当年核定税利基数%.当年税利基数的确定：当年税利基数一般以上年经中介机构审计确认的会计报表中实际完成数为基础，剔除不可比因素和不合理部分，并参照本地区同行业平均水平核定。1.新挂钩企业如果上年实际完成数低于前三年平均数，则以前三年平均数为基础核定。2.已实行工效挂钩的企业，核定经济效益指标基数还应考虑以下因素：1）列入国家计划的新建扩建项目由基建正式移交生产后的增人和按国家政策接收复转军人、大中专毕业生，应参照同行业或该企业人均效益水平合理核增挂钩的经济效益指标基数；2）企业之间成建制划入划出职工，按上年经中介机构审计确认的会计报表数据调整经济效益指标基数。举例说明：某市巨能公司2004年经济效益核定基数即税利为100万，当年实现税利110万，则其经济效益增长幅度为：（110-100）100%=10%，当年核定的工资基数为200万。要使工资增长幅度低于经济效益的增长幅度，必须使（本期应计提的工资-本期核定的工资基数）/本期核定的工资基数%10%，由此计算应计提的工资总额应当不得超过220万。四、实际平均工资增长幅度低于劳动生产率的增长幅度的计算当年实际工资平均增长幅度=（本年实际计提工资职工人数-本年核定的工资基数职工人数）本年核定的工资基数职工人数%.劳动生产率是在一定时期内，平均每个劳动者提供劳动成果的数量，劳动生产成果既可以用实物量表示，也可以用价值量（工业总产值）表示。企业当年劳动生产率增长比率=（当年实际产值或实物量职工人数-上年实际产值或实物量职工人数）上年实际产值或实物量职工人数%举例说明：巨能公司2003年工业产值为1000万元，2004年工业产值为1200万元，职工人数均为200人。则该公司的劳动生产率为：（1200200-1000200）1000200%=20%.要使职工工资平均增长幅度低于劳动生产率的幅度，则必须使（本年应计提工资职工人数-本年核定的工资基数职工人数）本年核定的工资基数职工人数%20%.由此计算本年应计提工资总额必须不得超过240万元。根据企业所得税规定，实行工效挂钩必须是“两低于”原则，所以允许巨能公司2004年税前扣除的工资总额必须是在220万元以内（不包括220万）。五、挂钩外单列工资总额的确定：企业当年列入国家计划的新建扩建项目由基建正式移交生产后的增人、按国家政策接收的复转军人和大中专毕业生以及成建制划入人员的增资，可按照企业上年人均挂钩工资水平的标准在应提工资总额外单列。六、企业在汇算时，如有关部门未办理年度工资总额的，经税务部门同意，其工资可按有关部门核定的基数暂作扣除；办理工资结算手续后，其审批数与实际扣除数的差额在次年汇算时作相应调整。（省局文件）七、经批准实行工效挂钩办法的企业，经主管税务机关审核，其实际发放的工资总额可在当年企业所得税前扣除。企业按批准的工效挂钩办法提取的工资额超过实际发放的工资额的部分，不得在企业所得税前扣除；超过部分用于建立工资储备基金，在以后年度实际发放时，经税务机关审核，在实际发放年度企业所得税前据实扣除。（该规定自1998年1月1日起执行）八、凡原实行工效挂钩工资办法的企业，根据国家关于企业改革要求进行改组改造后，由于企业的隶属关系、领导体制或企业管理机制改革的需要，不再执行工效挂钩办法的，为保持政策的连续性，经主管税务机关审核，其工资总额增长幅度低于经济效益增长幅度，职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度的，在计算应纳税所得额时，其实际发生的工资支出额准予扣除。（国税函199818号） chenhao850421 2009-09-02 16:17:23 dcdcd zhouchengm 2009-10-07 08:36:15 一、企业所得税汇算清缴：是指纳税人在纳税年度终了后4个月内，依照税收法律、法规、规章以及其他有关所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管征收税务所办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。所得税汇算以纳税人为主体。二、纳税调整项目（以2007年为例）1.调增应纳税所得的事项。(1)工资及三费支出。根据税法，内资企业的工资及相应的福利费、职工教育经费、工会经费应按规定的办法扣除，包括限额计税工资、两率增长效益计税工资和提成计税工资。审查企业计入相应科目的实发工资，如超过规定标准，应调增应纳税所得。(2)业务招待费支出。按企业所得税税前扣除办法(以下简称扣除办法)和有关规定，业务招待费的应按规定的比例扣除。目前比例为，内资企业收入在1500万以下部分按5扣除，1500万以上的部分按3扣除。外资企业有两种扣除标准，一是按销售收入的一定比例扣除，标准与内资企业一样；另一种是按营业收入的一定比例扣除，营业收入在500万以下部分按10扣除，500万以上的部分按5扣除。超过上述比例的部分不得在税前列支，应调增应纳税所得。(3)广告费支出。依扣除办法和2001年8月份国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知，从2001年起制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业广告费按销售(营业)收入的8%扣除，其他行业的企业按销售(营业)收入的2%扣除；超过上述扣除标准的广告费应调增应纳税所得。(4)利息支出。利息支出如果是向金融机构的借款支出，可以据实扣除；非金融机构借款按照不高于金融机构同期同类贷款利率计算的部分可以扣除，超标列支的利息不得扣除，应调增应纳税所得；向关联方借款超过注册资本50%以上部分支付的利息不得扣除。(5)坏账准备。企业计提的坏账准备只能按规定比例扣除，超过部分不得扣除；收回以前年度作坏账处理的应收款项，应计入当期所得计缴企业所得税。(6)公益性捐赠超支部分。公益性捐赠，除向红十字会捐赠可全额扣除外，其他公益性捐赠应有收入总额的3%以内扣除，超过部分不得扣除，应调增应纳税所得。外资企业公效性捐赠可全额扣除。(7)资产盘亏、毁损支出。企业发生固定资产、流动资产盘亏、毁损支出，只有经各税务主管部分审核后才可以在税前列支，未经审核批准，不得在税前列支，应调增应纳税所得。(8)非正常损失。发生霉变、偷盗等与生产经营无关的损失，未经主管税务机关批准，不得在税前扣除，应调增应纳税所得。(9)支付给总机构的管理费。在总收入的2%以内且经过税务机关审核后才能在税前扣除，未经审核或超过标准备均不得扣除，应调增应纳税所得。(10)税收滞纳金、罚金、罚款支出。企业一般将这些科目在营业外支出核算，应全额剔除，调增应纳税所得。(11)灾害事故赔偿。发生台风、火灾、地震等意外事故时从保险机构获得的赔偿，如果相应的灾害损失已在税前扣除，则获得的赔偿金应作为当期所得，缴纳企业所得税。(12)非公益性捐赠。按税法，只有通过中国境内非营利的社会团体、国家机关进行的公益性捐赠才能在税前扣除，除此之外的捐赠均不得税前列支，应调增应纳税所得。(13)资本性支出。企业购买固定资产支出、在建工程支出、无形资产受让支出、开发成功的无形资产开发成本等资本性支出及资本性利息，如果企业将上述支出当作当期收益性支出列支，则应剔除，调增应纳税所得。(14)固定资产折旧和无形资产摊销。企业计提折旧和无形资产摊销的方法可能与税法规定的不一致，应按税法规定的折旧年限、折旧率和摊销年限计算当期允许列支的折旧额和摊销额，多提折旧和多摊部分，应调增应纳税所得。(15)列支的属以前年度的折旧、费用。企业补提的固定资产折旧，摊销、列支属于以前年度的费用，不得在税前扣除，在年底汇算清缴时应调增应纳税所得。(16)无赔款优待。企业参加财产、运输保险交纳的保险金允许在税前列支，收到的无赔款优待，应计入应纳税所得。(17)补贴收入。除国务院、财政部、国家税务总局规定不计入据收益者外，均应计入当期所得，缴纳企业所得税。(18)减免或返还的流转税金。企业收到的减免或返还的流转税，除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目外，均应计入当期收益，缴纳企业所得税。(19)各种赞助支出。按扣除办法，非广告赞助支出不得在税前扣除，应调增应纳税所得。(20)回扣。企业为了扩大销售量，经常会给购货方一些回扣。按税法，其支出不得在税前扣除，应调增应纳税所得。(21)计提的存货跌价准备、短期投资减值准备、长期投资减值准备。企业计提的上述准备均不得有税前列支，应调增应纳税所得。(22)与收入无关的担保支出。按税法，发生与收入无关的担保支出，汇算时应调增应纳税所得。(23)工效挂钩企业计提的未发放的工资。工效挂钩企业计提的未超标的工资费用，如果当期未发放，对超过实际发放部分不得在税前扣除，应调增应纳税所得。作为工资储备基金的，在以后年度实际发放时再据实扣除。(24)已提未缴的养老金、保险费、管理费等费用。上述已提未缴的费用应在申报期同缴纳，逾期未缴部分应调增应纳税所得。(25)股票股利。企业收到股票股利一般计入长、短期投资科目，未作收放处理，股票股利应作红利所得，计缴企业所得税。(26)包装物押金。一般企业当年收到的包装物押金不纳税，收到的超过一年的包装物押金则应纳入应纳税所得，计缴企业所得税。(27)其他与收入无关的支出。按税法，与企业收入无关的支出不得在税前扣除。2.调减应纳税所得的事项。(1)国债利息收入。按税法，国债利息收入可以不用交纳企业所得税，审计时应将其从收入中调减。(2)技术转让收益。按税法，企业技术转让收益及相应的技术咨询、技术服务、技术培训所得净收入在三十万元以下的，可以不用缴纳企业所得税。(3)治理三废收益。按税法，企业治理三废收益可以不计入应税所得。(4)加计扣除的技术开发费。按税法，盈利企业如果当年的技术开发费比上年实际发生额增长10%以上，经税务机关核准后，可再按当年实际发生额的50%在税前加计扣除。(5)上年调增应纳税所得的非常损失本年获税务机关批准的部分。由于各种原因，企业发生非常损失的当年不一定能来得及申报(如年末盘点)或获得税务机关批准，而会在下一年度得到税务机关的批准，这样在损失当年应调增应纳税所得，而在下年则应调减应纳税所得。(6)亏损弥补。企业发生的亏损，可以在未来五年内进行弥补，不过这里应注意两点，一是亏损必须是税务机关核准的亏损，二是弥补期限只能是未来五年，不管这五年是盈是亏。(7)联营企业分回的利润。如果联营企业适用税率与企业本身一致，则分回的利润不用补税，可以调减应纳税所得；如果联营企业适用的税率低于企业本身，则应按适用税率差额进行补税。(8)境外收益。企业从境外取得的收益，应调减应纳税所得，如果境外所纳税款小于扣除限额，则应对扣除限额与境外实纳税额之间的差额进行补税。(9)国产设备投资。企业技术改造项目和外资企业在投资总额范围内购买的国产设备投资的40%，可从企业设备购置当年及以后的四年内比购置前一年新增的企业所得税中抵免，直接减少企业应纳税额。(10)计提的减值准备的冲回。冲回的减值准备为实现的收益，不作为当期收入，可调减应纳税所得。(11)补贴收入。国务院、财政部、国家税务总局有规定用途的补贴收入按规定可以不作为当期收益，调减应纳税所得。三、所得税纳税调整的会计处理 企业的纳税调整一般有两种情况：一是由于有关法规规定不同，使财务会计与税务会计计算不一；二是由于纳税人计算差错或违规，它又分为是平时（年内）错账、或是上年度企业采用的核算方法不同。错账时间不同，其纳税调整的会计处理也不相同。 1.平时使用“应付税款法”进行的纳税调整 因为在“应付税款法”下，当期税前会计利润与应税所得之间的差异造成的影响纳税金额直接计入当期损益，而不是递延到以后各期，使当期的应交所得税与所得税费用金额相等，因此，对调整的差异本身无须进行会计处理。 2.年度内错账的会计处理。 由于年度内错账金额只影响本年度的税款，因此，发现后只需调整本年度相关账户即可。 3.年终汇算清缴的纳税调整 对企业年度发生的以前年度调整事项，应通过“以前年度损益调整”账户调整本年利润，由此影响企业缴纳所得税的，可视为当年损益，进行所得税会计处理。 对调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关账户，贷记本账户；调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记本账户，贷记有关账户。 由于调整增加或减少以前年度利润或亏损而相应增加的所得税，借记本账户，贷记“应交税金-应交所得税”账户；由于调整减少或增加以前年度利润或亏损而相应减少的所得税，作相反会计分录。 经上述调整后，应同时将本账户的余额转入“利润分配-未分配利润”账户。本账户如为贷方余额，借记本账户，贷记“利润分配-未分配利润”；如为借方余额，作相反会计分录。结转后本账户无余额。 1.招待费,宣传费在收入的千分之五和招待费的60%中取其低者，否则调增应纳税额2.工资每人每月最高扣除2000元,否则调增.3.折旧如不符合税法规定扣除额的调增.4.营业外支出调增.5.其它税法上不允许税前扣除项目. 税务部门每年一季度要对所有应纳税企业进行所得税汇算清缴。如果企业在列支上有超标和不合理支出，就得进行纳税调整，具体操作是通过“以前年度损益调整”科目。例，发现列支的销售费用超过比例，应转入下年列支分录：借待摊费用-销售费用贷以前年度损益调整结转时分录借以前年度损益调整贷利润借利润贷所得税依此类推，调减做相反的分录。 某烟草公司实行的是效益工资。该公司2007年度应当提取的效益工资总额为2300万元，当年实际发放工资总额为2100万元。对2007年度的工资费用应当如何税前扣除？ 一种观点认为：该公司2007年度应当按实际发放的2100万元予以税前扣除，但对于2007年度应当提取的效益工资超过当年实际发放工资用于建立工资储备基金，在以后年度实际发放时，经主管税务机关审核，在实际发放年度企业所得税前据实扣除。其依据是：根据国家税务总局关于工效挂钩企业工资税前扣除口径问题的通知（国税发1998第086号）规定：“经批准实行工效挂钩办法的企业，经主管税务机关审核，其实际发放的工资额可在当年企业所得税前扣除。企业按批准的工效挂钩办法提取的工资额超过实际发放的工资额部分，不得在企业所得税前扣除；超过部分用于建立工资储备基金，在以后年度实际发放时，经主管税务机关审核，在实际发放年度企业所得税前据实扣除。” 另一种观点认为：应当按提取的效益工资总额2300万元予以税前扣除。其理由是：首先，国家税务总局关于工效挂钩企业工资税前扣除口径问题的通知（国税发1998第086号）已被国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知（国税发200662号）明确宣布废止。所以，按实际发放数扣除以及应当提取的工资超过实际发放的部分在以后实际发放时扣除的观点是错误的。其次，（国税发1998第086号）文出台之前，执行的是财政部国家税务总局关于印发企业所得税若干政策问题的规定的通知（财税字1994第009号）规定，即“经有关部门批准实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业，其工资发放在工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。”也就是说，对应当发放的工资只要符合“两低于”原则